石油企業(yè)應收賬款回收的問題及對策

□ 黃 莉 龔利波

石油企業(yè)應收賬款回收的問題及對策

□ 黃 莉 龔利波

隨著國家“走出去”戰(zhàn)略的有效實施，石油企業(yè)專業(yè)化隊伍外闖市場的廣度和深度不斷增強，創(chuàng)造了良好的經濟效益和社會效益，與此同時也不可避免地形成較大金額的應收款項，在一定程度上影響了資金使用效率。

一、應收賬款基本情況

中原油田作為整個石油石化系統(tǒng)“走出去”戰(zhàn)略的先行者，從1994年以來，先后已有幾百支隊伍分布在國內的20多個省和境外10多個國家，外部市場收入占到油田總收入的60%以上，實現(xiàn)了收入規(guī)模穩(wěn)步增長，利潤同比翻番的良好發(fā)展態(tài)勢。然而，在經濟效益大幅提升的同時，公司的應收賬款卻接連出現(xiàn)增速加快，規(guī)模擴大，回收速度減慢的不利局面，資金運轉日益艱難。

1.規(guī)模大：2014年油田經營規(guī)模穩(wěn)步增長，實現(xiàn)收入107億元，在效益增長的同時，應收賬款余額達到49億元，應收賬款占收入比重高達46%。在油田企業(yè)中，中原油田應收賬款總額最高，應收賬款比重遠高于收入比重。從應收賬款的構成來看，應收賬款總額的68%來源于中石化、中石油所屬企業(yè)，10%來源于地方企業(yè)及民營企業(yè)，22%來源于境外。

2.增速快：從應收賬款近三年的走勢來看，2012年應收賬款余額24億元、2013年40億元，2014年49億元，應收賬款年年遞增，屢創(chuàng)新高，增長率高達104%。在收入規(guī)模持續(xù)增長、利潤總額連連翻番的快速發(fā)展態(tài)勢下，應收賬款增速也是越來越快，規(guī)模越來越大。

3.回收慢：2012年應收賬款周轉次數(shù)4.91次，2013年3.7次，2014年2.35次，應收賬款周轉率逐年下降，一方面是增量的不斷增大，另一方面是存量清理速度較慢，造成油田資金運轉頻頻告急。中原油田不同于其他油田企業(yè)，90%的工作量依托于油田外部市場，施工區(qū)域點多、面廣，對外依賴程度高，項目實施、工程結算受甲方制約大，結算周期較長，同時外部市場環(huán)境的變化也在很大程度上制約著油田的資金回收。

二、應收賬款回收中存在的主要問題

1.市場環(huán)境欠佳。當前，我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上市場競爭十分激烈，使得信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)間的資金拖欠、三角債等較為嚴重。再則，油田外闖市場隊伍作為乙方，在當前的市場環(huán)境中不可避免的處于相對劣勢，加之國家緊縮銀根和物價上漲導致債務人資金短缺等宏觀因素，致使應收賬款回收缺乏基本的信用基礎。

2.思想認識不夠。“思想是一個人的靈魂”，經營理念的正確與否直接關系到企業(yè)的切身利益以及長遠發(fā)展。面對日益嚴峻的生產經營形勢，部分企業(yè)一味的抓生產，重產值，把效益作為一切工作的龍頭，而對應收賬款管理認識不夠充分，認為賬款回收是以后的事情，是經營財務部門的事情，忽視了對資金的管理，淡化了資金作為企業(yè)經營“血液”的作用。正是由于對應收賬款管理的不夠重視，導致應收賬款管理出現(xiàn)責任不明確、對賬不及時、催收不利的現(xiàn)象，應收賬款居高不下，負擔越積越重。

3.缺乏風險意識。近年來，隨著地方企業(yè)以及民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，國家重要領域的不斷放開，油田企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈。甲方單位往往抓住施工單位急于攬活的心理，常提出一些不合理要求，施工單位為了搶占市場，打開局面，在進入市場之初并沒有對市場進行詳細的調研分析，缺乏對甲方單位的背景調查和資信評估，盲目賒賬放賬，最終形成逾期應收賬款。

4.制度落實不到位。俗話說“國有國法，家有家規(guī)”，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，一個單位和群體如果沒有制度的規(guī)范，或者是有了規(guī)章制度而不落實，必然處于混亂和無序的狀態(tài)之中。同樣完善而健全的應收賬款管理制度能夠加快資金回收速度，優(yōu)化賬齡結構，有效控制財務風險，促使經濟運行質量不斷提高。近年來油田企業(yè)從上到下針對應收賬款回收問題做了大量認真細致的工作，結合實際情況，從制度的制定，到制度的落實，各種辦法頻頻出臺。然而部分單位仍然存在認識不深入、制度落實不到位的情況。有的單位照抄照搬上級文件，與實際結合少。有的單位不按制度執(zhí)行，獎懲力度不夠。有的單位責任劃分不清，部門間相互推諉扯皮，工作進展停滯不前。

三、提高應收賬款回收率的對策

1.加強市場調研分析，強化源頭控制。防范財務風險，優(yōu)選市場、優(yōu)選甲方、優(yōu)選項目是源頭。對擬進入的市場進行詳盡的市場分析，以甲方信譽資質、市場容量、競爭對手狀況、成長潛力、毛利率、現(xiàn)金流等指標為評判標準，篩選高、中、低端市場，分別制定不同的市場競爭策略。堅持做到甲方信譽不好的項目不干，沒有經濟效益的項目不干，資金回收有風險的項目不干，從源頭上保證項目效益和工程款的及時回收。

2.重視信用評價，建立統(tǒng)一的信用評價系統(tǒng)。健立油田信用評價系統(tǒng)，并確保真實、準確的信用評價成為與合作方經濟往來的主要衡量標準。在項目實施過程中，結合甲方單位所屬企業(yè)性質以及資金回收情況，每季度進行一次信用評價，確定信用等級，逐筆建立應收賬款檔案管理臺賬。信用評價系統(tǒng)由以下幾部分組成：①合作方的性質、規(guī)模、組織、人員、經營范圍、經營能力，通過企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和工商登記資料了解，或直接向有關部門查詢。②合作方的資產負債情況，包括總資產、凈資產、債權債務、銀行貸款及對外擔保等情況，通過對方提供的資產負債表和損益表了解。③了解合作方的經營項目和經濟效益，包括市場占有的份額和發(fā)展前景，產品的銷售收入及盈利情況等，通過向有關部門進行查詢或進行專題調查了解。④了解合作方在經濟交往中誠實信用和是否嚴格履行合同的情況。通過向銀行和對方的客戶調查了解。

3.加強合同管理，強化法律意識。合同是企業(yè)維護自身利益最有效的法律武器。一份內容完整、邏輯嚴謹?shù)膭趧蘸贤粌H能夠有效證明債權債務關系，明晰甲乙雙方責任和義務，還能為今后可能發(fā)生的債務糾紛提供可靠的法律依據(jù)。為此油田企業(yè)大力強化合同管理，對擬簽訂的勞務合同進行重點把控，對合同簽訂過程中的關鍵要素，預付款、進度款、竣工結算款、付款方式等結算條款，違約責任條款等主要內容是否完備合理明晰進行認真審查，對工程結算滯后于施工進度、資金結算滯后于工程結算等有關問題及時作出反應。同時在合同執(zhí)行過程中，依據(jù)單位應收賬款管理辦法，明確對賬管理責任，積極主動的與甲方單位進行對賬和催款工作，及時跟蹤分析合同執(zhí)行情況，對于達到或者符合合同約定付款條件的，及時組織責任部門清理催收，加快資金回收速度。

4.加強過程控制，構筑全過程管控體系。建立健全應收賬款清理組織機構。領導重視是基礎，單位要求成立以公司經理為組長，總會計師為副組長的應收賬款回收領導小組，下設應收賬款管理辦公室，相關職能部門共同參與，推動應收賬款清理回收工作開展。領導小組主要負責企業(yè)應收賬款專項清理的全面工作，擬定應收款項清理目標，明確清理責任，制訂清理工作運行計劃和考核辦法，聽取清理工作匯報，抓好應收賬款專項清理的組織落實工作。應收賬款管理辦公室具體負責企業(yè)日常應收賬款清理和回收考核工作，督促和指導應收賬款的清理回收工作，整理、匯總有關資料，向領導小組匯報清理回收情況。逐級分解下達應收賬款清理目標。結合單位實際，明確基準日，按照“清存量、控增量、降債權”的原則，積極清理應收賬款，特別是將1年以上應收債權作為重點工作，逐項、逐筆，分解確定清理進度目標和額度目標。每月初，由單位領導簽發(fā)應收款項回收指標，并與催收責任人簽訂“應收款項回收責任書”。③執(zhí)行以收定支的資金預算分配制度。實行“量入為出、分級保障、收入分成、自求平衡”的資金預算分配辦法。把各單位月度資金預算收入和預算支出捆綁在一起，按照資金收入預算的一定比例下達資金支出預算，其他資金支付均與單位的資金回收掛鉤，多收多支、少收少支，促進各單位從伸手要錢向主動收錢的轉變，實現(xiàn)資金回收責任和資金使用權利的同步轉移，“壓力”和“動力”的同步傳遞。④堅持月度資金結算例會制度。為確保各單位各項應收賬款回收制度得到貫徹落實，加快應收賬款回收速度，大力推行月度資金結算分析會制度，每周對資金回收情況進行動態(tài)跟蹤，每月組織召開月度資金結算分析會，通過月度例會定目標，定措施，盯落實。

5.加強考核監(jiān)督，確保制度落實。制度的貫徹實施不僅要有嚴格的監(jiān)督檢查機制，還需要與健全、有力、嚴格的考核獎懲機制相配合，責任到人，激勵到人，使責、權、力相結合。①資金回收年度考核。將資金考核指標納入單位績效考核范疇，對單位及單位領導班子成員進行考核。通過績效考核，傳遞資金運行壓力，倒逼責任落實，切實加強應收賬款存貨清理工作。②資金回收月度預警。建立應收賬款回收三級預警制度。確定3個月以內為應收賬款的正?；厥掌陂g，將超過3個月的應收賬款全部納入預警監(jiān)控范圍，每3個月增加一個預警級次，按照預警級次大小分別扣罰責任單位績效工資。③疑難債權責任追究。對疑難債權進行問責。將賬齡在一年以上的債權，確認為疑難債權，按照賬齡長短和金額大小分別納入公司和所屬單位兩級監(jiān)管體系，由主管部門向責任單位和責任人下達“限期清理回收任務書”。未在規(guī)定期限內完成清理回收任務的，對責任單位和責任人進行問責。

（作者單位：西安石油大學）