基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及應(yīng)用對(duì)策

日照市嵐山區(qū)中樓鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)管服務(wù)中心 秦彥堂

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及應(yīng)用對(duì)策

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內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展具有極為重要的作用和意義，既能夠提高資金利用水平，又能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)Y金使用情況和財(cái)務(wù)管理工作予以規(guī)范，避免出現(xiàn)挪用公款、貪污等違法違紀(jì)行為。本文首先分析了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，其次，深入探討了基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策，即健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)資金開(kāi)支的監(jiān)督工作、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的激勵(lì)考核、強(qiáng)化預(yù)算控制等措施，具有一定的參考價(jià)值。

基層行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問(wèn)題 應(yīng)用

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了實(shí)現(xiàn)基層行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，通過(guò)多種措施來(lái)管控財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展具有極為重要的作用和意義，既能夠提高資金利用水平，又能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)Y金使用情況和財(cái)務(wù)管理工作予以規(guī)范，避免出現(xiàn)挪用公款、貪污等違法違紀(jì)的行為。本文就基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及應(yīng)用對(duì)策進(jìn)行探討。

1　基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1未形成健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系

有相當(dāng)數(shù)量的基層行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立起具有全面性特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，遇到問(wèn)題，還側(cè)重于采用既往經(jīng)驗(yàn)、既往習(xí)慣來(lái)處理，顯得較為隨意。與此同時(shí)，很多基層行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程時(shí)沒(méi)有較強(qiáng)的預(yù)知性，控制環(huán)節(jié)也較為簡(jiǎn)單，甚至還存在著較多的不適宜、不合理之處。

1.2內(nèi)外財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

很多基層行政事業(yè)單位都沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)建立起有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)情況既不對(duì)外公開(kāi)，又不向單位廣大干部職工透明，甚至還出現(xiàn)私設(shè)“小金庫(kù)”、 亂用單位辦公經(jīng)費(fèi)等情況。這樣一來(lái)，不僅會(huì)導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的正常財(cái)務(wù)工作受到影響，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效能弱化，還會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被不法分子所侵蝕。

1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的激勵(lì)措施不強(qiáng)，內(nèi)部控制執(zhí)行難以到位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的主觀(guān)能動(dòng)能力會(huì)對(duì)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平造成較大影響。只有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員進(jìn)行有效激勵(lì)，才能夠?qū)⑵錆撛诘膭?chuàng)造力、主動(dòng)性、積極性都予以充分調(diào)動(dòng)和充分挖掘。但令人遺憾的是，很多基層行政事業(yè)單位都存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的激勵(lì)措施不強(qiáng)，內(nèi)部控制執(zhí)行難以到位等問(wèn)題。

1.4預(yù)算控制薄弱

預(yù)算控制是基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主要組成部分，通過(guò)預(yù)算控制可實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化管理基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。雖然財(cái)政部門(mén)最近幾年加大了預(yù)算編制的改革力度，取得了較多成效，但是基層行政事業(yè)單位的預(yù)算控制仍然顯得較為薄弱，年初編制預(yù)算時(shí)往往存在著科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性不足的現(xiàn)象，甚至在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算追加頻繁的現(xiàn)象。

2　基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

2.1健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

基層行政事業(yè)單位務(wù)必要結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善，尤其是要進(jìn)一步加強(qiáng)重要崗位的監(jiān)督控制，在單位的各種規(guī)章制度中貫穿內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想，制定出切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程，只有這樣才可以形成完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能夠避免出現(xiàn)挪用公款、貪污等違法違紀(jì)的行為。

2.2加強(qiáng)資金開(kāi)支的內(nèi)外部監(jiān)督工作

第一，嚴(yán)格票據(jù)管理。基層行政事業(yè)單位務(wù)必要堅(jiān)決執(zhí)行“以票定收”、“以票控費(fèi)”的資金管理機(jī)制，要按照所制定的相關(guān)規(guī)章制度來(lái)使用、管理資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)及收入票據(jù)；對(duì)于繳銷(xiāo)票據(jù)、保管票據(jù)、領(lǐng)用票據(jù)等工作嚴(yán)格控制，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)堅(jiān)決不允許出現(xiàn)不合規(guī)票據(jù)或者白條支付的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)假票據(jù)，那么財(cái)務(wù)人員在第一時(shí)間要向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，追究報(bào)銷(xiāo)人的相關(guān)責(zé)任。此外，基層行政事業(yè)單位務(wù)必要堅(jiān)決執(zhí)行限額支取現(xiàn)金的制度，超過(guò)1000元以上的費(fèi)用務(wù)必要銀行轉(zhuǎn)賬支付或者刷公務(wù)卡，個(gè)人在單位財(cái)務(wù)支取現(xiàn)金時(shí)一次性不能多于5000元。

第二，針對(duì)基層行政事業(yè)單位資金管理中出現(xiàn)的漏洞、死角及薄弱環(huán)節(jié)的檢查及管理，基層行政事業(yè)單位應(yīng)該建立資金管理責(zé)任追究制度，認(rèn)真查找自身的問(wèn)題和不足，加強(qiáng)對(duì)資金開(kāi)支政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時(shí)糾正資金管理使用中的違規(guī)違法行為，對(duì)資金申報(bào)、使用和管理過(guò)程中存在的擠占、挪用、截留等違規(guī)行為給予堅(jiān)決查處，確保資金開(kāi)支安全規(guī)范、有效使用。

第三，建立必要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制。首先，基層行政事業(yè)單位應(yīng)該要結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)設(shè)置檢查評(píng)價(jià)組織，除了制定專(zhuān)門(mén)人員來(lái)負(fù)責(zé)之外，還可以付費(fèi)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)參與到檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中，以此來(lái)確保能夠在基層行政事業(yè)單位中全面貫徹內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次，基層行政事業(yè)單位應(yīng)該健全檢查評(píng)價(jià)制度，可包括以下一些主要內(nèi)容：(1)檢查評(píng)價(jià)的流程、方法。(2)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋及處理。(3)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議和思考。(4)執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和檢查等。最后，基層行政事業(yè)單位還應(yīng)該進(jìn)一步完善獎(jiǎng)懲制度，有功就獎(jiǎng)，有錯(cuò)就罰，務(wù)必要增強(qiáng)廣大干部職工的主觀(guān)能動(dòng)性和責(zé)任感。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的激勵(lì)措施

第一，基層行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員中可推行任期崗位目標(biāo)責(zé)任制，年初進(jìn)行履職公開(kāi)承諾，年中單位跟進(jìn)督查，年終“雙述雙評(píng)”兌現(xiàn)交帳，以責(zé)任落實(shí)機(jī)制倒逼內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員干事。同步提高報(bào)酬待遇，每年表彰獎(jiǎng)勵(lì)一定比例、表現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員，給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

第二，基層行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員構(gòu)建職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的職業(yè)生涯指的是具體職業(yè)內(nèi)容的動(dòng)態(tài)發(fā)展理念，包含具體從事的哪種職業(yè)，職業(yè)發(fā)展的具體階段，由一種職業(yè)向另外一種職業(yè)轉(zhuǎn)崗等相關(guān)內(nèi)容?；鶎有姓聵I(yè)單位可以充分參考單位未來(lái)的發(fā)展需求，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員提供職業(yè)發(fā)展機(jī)遇、發(fā)展空間以及激勵(lì)政策等相關(guān)內(nèi)容，使得廣大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員能夠?qū)⒆陨淼陌l(fā)展與單位的發(fā)展進(jìn)行充分結(jié)合。

2.4強(qiáng)化預(yù)算控制

全面預(yù)算是基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要組成部分?；鶎有姓聵I(yè)單位務(wù)必要強(qiáng)化預(yù)算控制，結(jié)合日常實(shí)際情況和年度目標(biāo)來(lái)合理制定預(yù)算計(jì)劃，切實(shí)提高預(yù)算的合理性、科學(xué)性；與此同時(shí)，逐步通過(guò)建立部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核通報(bào)制度、事后績(jī)效評(píng)價(jià)等方式，加大對(duì)預(yù)算支出進(jìn)度的管理，確保“花錢(qián)問(wèn)效，無(wú)效問(wèn)責(zé)”的績(jī)效理念深深扎根于預(yù)算財(cái)政資金、使用財(cái)政資金的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一批資金，施政有績(jī)，用財(cái)有效的氛圍愈來(lái)愈濃。此外，基層行政事業(yè)單位還應(yīng)該以部門(mén)預(yù)決算信息公開(kāi)為契機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部資金管理，規(guī)范支出管理流程，加大資金監(jiān)督檢查力度，提高資金使用規(guī)范程度。

2.5加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)

基層行政事業(yè)單位應(yīng)該組織廣大干部職工來(lái)學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》等黨紀(jì)政紀(jì)條例，通過(guò)警示教育、廉政黨課、廉政專(zhuān)欄、廉政短信、廉政畫(huà)廊等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的理想信念、宗旨意識(shí)和廉潔自律意識(shí)，引導(dǎo)廣大干部職工樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)。要認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和反腐倡廉工作要求，以查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為基礎(chǔ)，以防范發(fā)生不廉潔行為為首要任務(wù)，建立反腐倡廉長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)管理，對(duì)于違反廉政制度的行為，根據(jù)情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定嚴(yán)肅處理，絕不姑息，確?；鶎有姓聵I(yè)單位廣大干部職工主動(dòng)遠(yuǎn)離、躲避“高壓線(xiàn)”，使廉潔自律深入人心。

3　結(jié)語(yǔ)

總之，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施和建設(shè)是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，并不是朝夕可成、一蹴而就的，務(wù)必要多方力量共同努力，建立起適用、高效、健全、合理、科學(xué)的內(nèi)部控制制度來(lái)推動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作實(shí)現(xiàn)有序、高效、規(guī)范運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的可持續(xù)發(fā)展。

[1] 高紅．論實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]．哈爾濱職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，17(03)．

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2096-0298(2016)11(b)-100-02