營造綠色金融生態(tài)環(huán)境 助力銀行業(yè)“營改增”

中共天津市委黨校 王蔚 蔡承榮

營造綠色金融生態(tài)環(huán)境 助力銀行業(yè)“營改增”

中共天津市委黨校 王蔚 蔡承榮

在全面實施增值稅改革背景下，拆分非核心業(yè)務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造、外包適宜的金融服務(wù)項目,以便更加專注于主營業(yè)務(wù)、降低運行成本、提高核心競爭力，是商業(yè)銀行未來發(fā)展的必然選擇。而如何搭建一個安全、平穩(wěn)、良好的外部金融生態(tài)運行環(huán)境，助力商業(yè)銀行“營改增”,則成為各級政府部門與監(jiān)管機(jī)構(gòu)亟待研究的重大課題。

銀行業(yè) “營改增” 業(yè)務(wù)拆分 外包 金融生態(tài)環(huán)境

2016年《政府工作報告》中提出，從5月1日起全面實施“營改增”，將試點范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)?！盃I改增”作為牽一發(fā)而動全身的改革，其對改革的影響不是局部性的，而是整體性的，從全局性、前瞻性的視角來觀察，其產(chǎn)生的效應(yīng)具有牽引性和輻射性，僅從商業(yè)銀行看，“營改增”不僅會影響其本身稅負(fù)，而且通過對其未來發(fā)展的業(yè)務(wù)流程的影響，進(jìn)一步影響到眾多金融企業(yè)的發(fā)展。

1　“營改增”背景下，業(yè)務(wù)拆分外包成為商業(yè)銀行未來發(fā)展的必然選擇

較之營業(yè)稅，增值稅最大的優(yōu)越性就在于按環(huán)節(jié)征稅，通過發(fā)揮鏈條抵扣作用，既能實現(xiàn)稅不重征，降低企業(yè)的稅負(fù)，又能有效地防止偷漏稅行為的發(fā)生。銀行業(yè)“營改增”政策的核心正是通過增值稅進(jìn)項稅額抵扣的方式減少一定數(shù)量的稅額，從而達(dá)到減輕銀行稅負(fù)，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的目的，但是達(dá)到這一目的的前提條件，是銀行要有明確清晰的進(jìn)項稅額可以扣除。

然而，從銀行業(yè)的行業(yè)特點及目前我國銀行業(yè)的經(jīng)營狀況考察，可以抵扣的進(jìn)項稅額并不多，原因如下：(1)銀行業(yè)是人力資本密集型行業(yè)，成本支出中人工成本占有很大比例，這部分支出無法進(jìn)行稅收抵扣。(2)商業(yè)銀行的客戶有相當(dāng)比例為個體經(jīng)營者和居民個人，為上述客戶提供金融服務(wù)無法獲得增值稅票實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣。(3)銀行的主要收入來源貸款服務(wù)和直接收費金融服務(wù)，然而按財稅36號文規(guī)定顯示，商業(yè)銀行貸款利息不能進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。因此，作為商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)收入的貸款服務(wù)利息收入，在納稅環(huán)節(jié)上和營改增前繳納營業(yè)稅的方式?jīng)]有任何變化，相反稅率卻由5%提升到6%，這在很大程度上提高了商業(yè)銀行的服務(wù)成本，降低了利潤水平。

由于上述種種原因，致使部分商業(yè)銀行在全面試行“營改增”后，出現(xiàn)了與最初設(shè)計背道而馳的局面——稅負(fù)不減反增。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該重新梳理自身的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行業(yè)務(wù)拆分，拆分出不征或者免征增值稅的金融業(yè)務(wù)以降低稅收負(fù)擔(dān)。同時，將不能進(jìn)行抵扣的非核心業(yè)務(wù)外包給符合資質(zhì)要求的專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，然后再進(jìn)行業(yè)務(wù)回購，實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣。而這種非核心業(yè)務(wù)拆分外包的運作方式，不僅可以有效地降低商業(yè)銀行的運營成本和稅負(fù)水平，而且可以通過業(yè)務(wù)流程再造，將不必要的環(huán)節(jié)獨立出去，使商業(yè)銀行更專注于主營業(yè)務(wù)，提升金融服務(wù)水平，打造自身的核心競爭力。

2　制約商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)拆分外包的主要因素

2.1理念與機(jī)制的制約

與傳統(tǒng)貨物貿(mào)易及其他行業(yè)相比較，商業(yè)銀行服務(wù)的對象是各種金融服務(wù)、金融企業(yè)，不需要與客戶進(jìn)行面對面的接觸，所以銀行業(yè)非常適合業(yè)務(wù)拆分外包。然而，和發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行相比，國內(nèi)商業(yè)銀行，特別是國有控股銀行等大型傳統(tǒng)金融企業(yè)，發(fā)包的需求動力明顯不足。究其原因，可歸結(jié)為組織制度與管理理念兩方面因素的制約。即由于近年來，為了防止危機(jī)的出現(xiàn)，銀行系統(tǒng)的風(fēng)險控制約束機(jī)制越來越嚴(yán)格化，減少風(fēng)險責(zé)任成為管理決策的首選目標(biāo)，在這一理念導(dǎo)向和制度約束下，大部分商業(yè)銀行更傾向于選擇自行運營、自建后臺服務(wù)中心、自行開發(fā)系統(tǒng)等控制力強(qiáng)的業(yè)務(wù)運營方式，將承接業(yè)務(wù)的人員限制在銀行系統(tǒng)內(nèi)部，而很少選擇效率更優(yōu)、成本更低的專業(yè)服務(wù)提供商。

2.2金融運行環(huán)境的制約

金融運行環(huán)境是金融主體賴以生存的經(jīng)濟(jì)、社會、信用、法律、文化等制度環(huán)境的總稱。由于確保發(fā)包業(yè)務(wù)的安全性，是商業(yè)銀行的首選目標(biāo)。因此，是否擁有一個良好的金融生態(tài)運行環(huán)境，就成為商業(yè)銀行能否開展外包業(yè)務(wù)的主要制約因素之一，而我國目前在這一方面存在的缺陷，突出體現(xiàn)在以下幾方面。

一是信用體系不完善。我國尚未建立起全面的金融服務(wù)外包企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，外包服務(wù)商資格審查制度也欠缺，作為發(fā)包方的商業(yè)銀行和服務(wù)提供商之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱，這一切均對金融服務(wù)外包市場的健康發(fā)展造成不利影響。

二是法制環(huán)境不健全。國內(nèi)部分法規(guī)中雖然對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拆分外包要求有所涉及，但是卻未形成統(tǒng)一規(guī)范的安全認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致部分外包企業(yè)業(yè)務(wù)行為不夠規(guī)范，質(zhì)量信譽(yù)優(yōu)異的外包服務(wù)商相對匱乏，行業(yè)市場良莠難辨，在一定程度上制約了金融服務(wù)外包行業(yè)發(fā)展。

三是監(jiān)管措施不到位。商業(yè)銀行在進(jìn)行業(yè)務(wù)外包降低經(jīng)營成本的同時，也面臨著諸多的問題和風(fēng)險，國內(nèi)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對此尚未建立有效的防范機(jī)制和風(fēng)險監(jiān)控制度，對出現(xiàn)的各類糾紛也缺乏相應(yīng)規(guī)范的機(jī)制，一旦糾紛出現(xiàn)，比如外包供應(yīng)商提供的服務(wù)質(zhì)量低劣，或者存在欺詐行為，需要訴諸法律解決時，尚無有章可循的先例與處理機(jī)制。

2.3金融服務(wù)外包企業(yè)資質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的制約

金融服務(wù)外包企業(yè)的業(yè)務(wù)水平、經(jīng)驗、能力、技術(shù)、資本、信譽(yù)、對金融行業(yè)的熟悉程度、自身發(fā)展的穩(wěn)定性、已有的類似業(yè)績等都是影響商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)能否順利按約完成的重要因素，直接關(guān)系到外包活動的成敗。雖然商業(yè)銀行會與金融服務(wù)外包企業(yè)簽訂規(guī)定雙方權(quán)利義務(wù)的合同，但是外包企業(yè)仍然可能不完全按照合同的要求履行職責(zé)，形成違約，這勢必會給商業(yè)銀行帶來影響，甚至?xí)股虡I(yè)銀行因此而賠償給自身客戶造成的損失。

目前我國金融服務(wù)外包企業(yè)的資格認(rèn)證制度和準(zhǔn)入制度不健全，信用等級評估缺失、信息不對稱問題存在的前提下，金融服務(wù)外包企業(yè)資質(zhì)與業(yè)務(wù)能力狀況，成為制約商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)拆分外包的主要因素之一。

3　發(fā)揮政府職能，營造有利于商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)發(fā)展的金融生態(tài)環(huán)境

金融服務(wù)外包應(yīng)當(dāng)建立在具有良好市場特征的市場環(huán)境中，以規(guī)范的市場運作保證各參與主體的權(quán)益。這就需要政府發(fā)揮職能，協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，完善政府規(guī)制，為金融服務(wù)外包的發(fā)展?fàn)I造綠色的金融生態(tài)運行環(huán)境。

3.1完善制度保障，打造政策扶持體系

3.1.1完善與金融服務(wù)外包相配套的法律體系

為了規(guī)范維護(hù)金融服務(wù)外包的市場秩序，應(yīng)盡快出臺相關(guān)政策法規(guī)，明確監(jiān)管機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行、金融服務(wù)外包企業(yè)之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為金融服務(wù)外包提供完善、強(qiáng)大、有序的法律制度保障。建議可借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗，結(jié)合中國具體的市場環(huán)境，修訂、完善《商業(yè)銀行法》、《合同法》中的相關(guān)配套法律，以此來保障、促進(jìn)金融服務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，為參與外包的各交易主體利益提供法律保障。

3.1.2建立金融服務(wù)外包企業(yè)的認(rèn)證制度、準(zhǔn)入制度與評級制度

盡快建立對外包服務(wù)商的資格認(rèn)證制度和準(zhǔn)入制度，為金融機(jī)構(gòu)提供公平、廣泛、高效的市場選擇基礎(chǔ)，并以適當(dāng)方式將金融服務(wù)外包企業(yè)納入到金融監(jiān)管體系范圍內(nèi)，強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管，以消減商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拆分發(fā)包的顧慮，減少信息甄別的成本。

一方面，應(yīng)盡快推動金融服務(wù)外包安全標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建和實施，進(jìn)行金融服務(wù)外包企業(yè)的信息安全認(rèn)證，由專業(yè)機(jī)構(gòu)出臺相關(guān)的金融服務(wù)外包企業(yè)的等級評價和認(rèn)定，明確不同等級的企業(yè)資質(zhì)，并形成金融服務(wù)外包行業(yè)信用體系和信用數(shù)據(jù)庫。

另一方面，應(yīng)盡快完善金融服務(wù)外包風(fēng)險控制的法規(guī)制度，加強(qiáng)相關(guān)電信數(shù)據(jù)服務(wù)安全、電子信息安全、知識產(chǎn)權(quán)安全的法律監(jiān)管。

3.2培育金融服務(wù)外包品牌企業(yè)

可以考慮積極引進(jìn)金融外包跨國企業(yè)、企業(yè)總部，發(fā)揮其業(yè)務(wù)渠道、產(chǎn)業(yè)鏈、先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)管理模式等優(yōu)勢，鼓勵分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，帶動本土金融外包企業(yè)發(fā)展。同時鼓勵大型金融企業(yè)外包業(yè)務(wù)，設(shè)立業(yè)務(wù)交付中心等，鼓勵金融外包龍頭企業(yè)、骨干企業(yè)海外上市。

3.3制定人力資源戰(zhàn)略，加強(qiáng)金融服務(wù)外包人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

人力資源是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的核心資源，有效的人力資源供給能力，是產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的引擎。根據(jù)中國服務(wù)外包研究中心2015年2月對代表性金融發(fā)包企業(yè)所做的問卷調(diào)查顯示，人才是金融服務(wù)外包企業(yè)選擇所在地及影響外包企業(yè)業(yè)務(wù)能力和聲譽(yù)的首要因素，同時人力資源的穩(wěn)定性也是金融機(jī)構(gòu)發(fā)包業(yè)務(wù)時選擇服務(wù)供應(yīng)商的主要關(guān)注點之一。我國一些一線大城市，比如北京、上海、天津、廣州等地，雖然金融專業(yè)人才資源具備一定的規(guī)模，但由于這些地區(qū)金融機(jī)構(gòu)相對密集，銀行業(yè)的待遇、聲譽(yù)較好，穩(wěn)定性較強(qiáng)，大多數(shù)金融專業(yè)人才都進(jìn)入到銀行業(yè)類金融機(jī)構(gòu)，金融服務(wù)外包企業(yè)對金融專業(yè)人才的實際吸納率非常有限。尤其在金融外包企業(yè)本身業(yè)務(wù)層次和市場話語權(quán)低、創(chuàng)利性不佳的情況下，金融服務(wù)外包企業(yè)更難以吸引到兼具金融專業(yè)知識和IT技術(shù)能力的高端復(fù)合型人才，從而無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)上的升級突破，甚至形成金融外包業(yè)人才匱乏與業(yè)務(wù)創(chuàng)收能力不足的惡性循環(huán)，這反過來又制約了商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)的開展。

因此，為適應(yīng)金融服務(wù)外包業(yè)發(fā)展對專業(yè)性人才資源的需求，應(yīng)有效地利用政策優(yōu)勢，搭建人才服務(wù)平臺，旨在為金融服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供人力資源庫。具體包括以下三個方面。

(1)建立人才認(rèn)定機(jī)制。完善人才的認(rèn)定工作，包括制定認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定的程序和人才分類工作；(2)建立人才吸引與激勵機(jī)制。運用政策杠桿(包括以戶籍、社會保險接續(xù)、子女就學(xué)、居住以及醫(yī)療、教育、生活配套環(huán)境等提供便利的方式)，加大對高層次人才的吸引力度，尤其是對掌握行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)、業(yè)務(wù)模式的金融服務(wù)外包領(lǐng)軍型、帶頭型人才以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型人才。(3)完善人才的培訓(xùn)機(jī)制。不僅要引進(jìn)國內(nèi)外優(yōu)秀的金融服務(wù)外包人才，而且還要培養(yǎng)更多本土化的人才，建立人才培訓(xùn)基地，尤其應(yīng)加大金融業(yè)務(wù)與IT技術(shù)相融合的復(fù)合型人的培養(yǎng)。

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F832

A

2096-0298(2016)11(a)-030-02

王蔚(1965-)，女，漢族，河南南陽人，教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，主要從事財政金融領(lǐng)域熱點問題方面的研究；蔡承榮(1963-)，女，漢族，江蘇徐州人，教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，主要從事宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域熱點問題方面的研究。