探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理新思路——以A港口企業(yè)為例

營(yíng)口港務(wù)集團(tuán)有限公司 暴公兵

探索企業(yè)財(cái)務(wù)管理新思路——以A港口企業(yè)為例

營(yíng)口港務(wù)集團(tuán)有限公司 暴公兵

隨著我國(guó)改革開放進(jìn)程的不斷加快，經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，港口企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，給我國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了重大機(jī)遇。港口經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，在港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中出現(xiàn)了很多問題，使財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新跟不上港口的快速發(fā)展，在一定程度上制約了港口的發(fā)展。本文根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論，對(duì)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題進(jìn)行了深入研究，并從財(cái)務(wù)管理思路創(chuàng)新的角度，以A港口企業(yè)為例，進(jìn)行創(chuàng)新思路研究，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提出了一些意見建議，以此推動(dòng)港口經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 思路創(chuàng)新

1　研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，港口經(jīng)濟(jì)一片欣欣向榮，港口規(guī)模不斷擴(kuò)大。與此同時(shí)，港口財(cái)務(wù)管理模式，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上港口的快速發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念滯后，財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)判斷能力不高，財(cái)務(wù)管理中預(yù)算、計(jì)劃、分配的作用發(fā)揮不明顯。據(jù)調(diào)查，制約我國(guó)港口發(fā)展的關(guān)鍵問題是財(cái)務(wù)管理問題，而不是港口建設(shè)和貨物吞吐量的問題。我國(guó)部分港口企業(yè)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制落后，創(chuàng)新動(dòng)力不足，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象頻出，與財(cái)務(wù)管理水平息息相關(guān)。企業(yè)要想轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，探索出具有可行性的財(cái)務(wù)管理制度才能夠提高企業(yè)績(jī)效，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過本文的相關(guān)研究，可以進(jìn)一步豐富我國(guó)的財(cái)務(wù)管理理論，有助于我國(guó)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新性研究，本文也結(jié)合工作實(shí)際，從實(shí)踐的角度去看待財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理思路創(chuàng)新等相關(guān)問題，通過實(shí)地調(diào)研考察，指出我國(guó)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的關(guān)鍵問題，并提出合理的意見建議，以期為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究提供實(shí)踐參考。

2　財(cái)務(wù)管理概念框架研究

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理層控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要載體之一。財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上講是以貨幣價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)所涉及的資金活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制、決策等綜合性管理，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。科學(xué)的財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要保證，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)管理概念框架的邏輯起點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)，財(cái)務(wù)本質(zhì)主要是從財(cái)務(wù)管理的職能和財(cái)務(wù)假設(shè)來分析。財(cái)務(wù)管理職能和財(cái)務(wù)管理特征以及財(cái)務(wù)管理的原則共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境。財(cái)務(wù)管理要素主要包括財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理方法，其中財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括投資、融資、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、利潤(rùn)分配等。財(cái)務(wù)管理方法主要有預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析、決策、反饋等。企業(yè)財(cái)務(wù)概念框架的終點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

3　我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題——以A港口企業(yè)為例

A港口是隨著我國(guó)改革開放誕生、成長(zhǎng)起來的新興沿海港口，是我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展的沿海20個(gè)主樞紐港之一，新亞歐大陸橋東方橋頭堡。A港口企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理弊端逐步顯現(xiàn)，主要存在以下幾個(gè)問題。

3.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較為薄弱

企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)，產(chǎn)權(quán)不清，母子公司之間對(duì)自身產(chǎn)權(quán)都難以確定，對(duì)子公司資產(chǎn)考核難以做到準(zhǔn)確；數(shù)字不準(zhǔn)，財(cái)務(wù)信息匯集非常困難，有時(shí)為了匯總一個(gè)數(shù)據(jù)，需要幾天時(shí)間，即使提供上來，也不真實(shí)，不準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響著公司決策的正確性；信息無(wú)用，由于核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，核算口徑不一致，使匯總信息失去了實(shí)際意義和利用價(jià)值。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性達(dá)不到會(huì)計(jì)信息的要求，以至于在財(cái)務(wù)管理階段無(wú)準(zhǔn)確的信息可用。企業(yè)財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)觀念和慣性思維約束，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)不需要財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作的作用認(rèn)識(shí)不夠，改革和創(chuàng)新的意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和規(guī)范均不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的觀念跟不上發(fā)展的腳步，信息化系統(tǒng)應(yīng)用能力缺乏，不能充分發(fā)揮自身職業(yè)判斷能力，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的大環(huán)境。

3.2全面預(yù)算管理尚未實(shí)施

企業(yè)實(shí)施了預(yù)算管理，但只是應(yīng)用于資金的管理，對(duì)于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)尚未開展全面預(yù)算管理，預(yù)算管理實(shí)施的面較為狹窄，不能發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的根本作用。預(yù)算管理機(jī)制相對(duì)較為滯后，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，不能將預(yù)算與生產(chǎn)活動(dòng)相結(jié)合。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確，預(yù)算的編制、控制和監(jiān)督缺乏有效的執(zhí)行力，員工和部門參與全面預(yù)算管理的積極性不高，全員參與程度低，預(yù)算指標(biāo)缺乏有效性。對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理模式不清，會(huì)計(jì)核算體制機(jī)制不規(guī)范不健全，缺少總體的財(cái)務(wù)管理概念和管理機(jī)制，沒有建立行之有效的財(cái)務(wù)控制體制；沒有建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制和資金預(yù)算管理機(jī)制。

3.3財(cái)務(wù)資金管理問題較為突出

A港口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率較低，但各子公司平均每月占有資金卻達(dá)幾個(gè)億，存在子公司之間資金使用旱澇不均的情況。與此同時(shí)，子公司在資金使用和歸集上存在各種漏洞，A企業(yè)對(duì)其子公司的資金流向不能及時(shí)掌握，資金冗余問題突出。由于銀行信貸等問題，A港口企業(yè)財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)困難，現(xiàn)金流不充足，業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大和實(shí)體化建設(shè)受限制，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力有待進(jìn)一步提升。

3.4內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理控制不到位

內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致不能形成科學(xué)的職責(zé)分工和控制機(jī)制，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高，職業(yè)判斷能力較差，影響決策的科學(xué)性和有效性。企業(yè)凝聚力和團(tuán)聚力不夠，企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行有一定的阻力。內(nèi)部控制核心在于控制的實(shí)施，制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行都會(huì)影響作用的發(fā)揮，一方出現(xiàn)問題都會(huì)影響控制的效果。A港口企業(yè)控制活動(dòng)效果一般，主要是缺乏執(zhí)行力，控制活動(dòng)執(zhí)行不力是A企業(yè)內(nèi)部控制的一大短板。

3.5財(cái)務(wù)管理信息化水平較低

A企業(yè)在信息化建設(shè)方面欠賬較多。主要是信息網(wǎng)絡(luò)沒有構(gòu)建，信息傳遞速度和程序較慢和復(fù)雜。部分硬件設(shè)備陳舊，缺乏具有相關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的技術(shù)人員，財(cái)務(wù)信息化技術(shù)應(yīng)用相對(duì)較少，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化理解不透徹，財(cái)務(wù)信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，導(dǎo)致信息分散，工作量大。

4　企業(yè)財(cái)務(wù)管理新思路研究

財(cái)務(wù)管理應(yīng)打破原來的舊思維、老思路，要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念框架入手，首先明確為什么要財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理的核心和目的是什么，如何才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)自身管理的主要手段，有助于企業(yè)自身的自我管理和修復(fù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)管理的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)就是從投資、籌資、日常管理、資金管理方面實(shí)現(xiàn)新的創(chuàng)新，優(yōu)化管理方式方法，加大財(cái)務(wù)管理控制力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境。具體來講主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新和研究。

4.1加大會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算力度

要對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬目進(jìn)行創(chuàng)新性設(shè)置，以優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。加大對(duì)職工的培訓(xùn)力度和頻次，按照缺什么補(bǔ)什么的原則，課程設(shè)置要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算息息相關(guān)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力。

4.2探索實(shí)施全面預(yù)算管理

要加大全面預(yù)算管理實(shí)施力度，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制，將預(yù)算編制和控制貫穿港口建設(shè)、投資、籌資、運(yùn)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，不斷創(chuàng)新方式方法，將全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的突破口和落腳點(diǎn)。

4.3加大財(cái)務(wù)資金管理力度

設(shè)置資金結(jié)算中心，將母公司與子公司閑置資金集中起來，統(tǒng)一籌劃企業(yè)內(nèi)部資金的使用，及時(shí)調(diào)劑余缺，可以遏制子公司浪費(fèi)資金的現(xiàn)象，資金的使用趨于合理，整體上提高企業(yè)資金的有效使用率，資金周轉(zhuǎn)次數(shù)將顯著提高。在資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)上設(shè)置財(cái)務(wù)公司，進(jìn)行籌融資活動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)籌融資行為。

4.4加大內(nèi)部控制管理與創(chuàng)新

要將內(nèi)部控制與港口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，在風(fēng)險(xiǎn)管理中加大內(nèi)部控制力度，及時(shí)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與此同時(shí)，進(jìn)一步加大內(nèi)部控制力度，做到內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)良，信息溝通順暢，控制活動(dòng)有序。

4.5提高財(cái)務(wù)管理信息化水平

財(cái)務(wù)管理的信息化，可以把財(cái)務(wù)人員從賬簿和報(bào)表中解放出來，在極短的時(shí)間里，就可以對(duì)大量信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。通過信息化建設(shè)與銀行聯(lián)網(wǎng)后，在企業(yè)內(nèi)部即可完成收付劃轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)。對(duì)子公司而言，也不再需要找母公司協(xié)商審批，只需每月在網(wǎng)上申報(bào)預(yù)算資金，經(jīng)同意后就可以接到資金審批授權(quán)，可用額度會(huì)自然到賬。

[1] 許亮.創(chuàng)新理財(cái)機(jī)制不斷探索港口財(cái)務(wù)管理新思路[J].時(shí)代金融,2013(30).

[2] 梅葉.集裝箱港口計(jì)費(fèi)管理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系[J].新會(huì)計(jì),2014 (01).

[3] 陳冬云.財(cái)務(wù)管理視角下港口整合面臨的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(24).

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2096-0298(2016)10(b)-130-02