稅收優(yōu)惠政策下軟件企業(yè)稅收籌劃問題及對策

王艷

摘 要：近幾年來，我國軟件行業(yè)迅速發(fā)展壯大，推動我國國民經(jīng)濟增長，促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和升級。軟件企業(yè)對于我國社會建設(shè)和發(fā)展具有重要的作用，基于此我國為軟件行業(yè)創(chuàng)造良好的外部發(fā)展環(huán)境，同時出臺相關(guān)政策，扶持軟件行業(yè)發(fā)展。尤其是在稅收方面，我國近年來出臺了不少傾向于軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低軟件企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高企競爭和發(fā)展能力。因此，本文以軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠為例，提出了解決軟件企業(yè)稅收籌劃問題的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠；籌劃問題；優(yōu)化措施

一、軟件行業(yè)發(fā)展與稅收政策相關(guān)概述

軟件行業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心和靈魂所在，其發(fā)展一定程度上影響著我國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，近些年來軟件企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的支撐作用越來越重要。與此同時，我國對軟件企業(yè)的支持力度也在不斷增加，從政策指導(dǎo)到優(yōu)化外部發(fā)展環(huán)境等各方面提出了促進其發(fā)展的專項產(chǎn)業(yè)政策，為軟件企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)越的發(fā)展條件，營造了相對寬松的發(fā)展環(huán)境。

近些年來，我國軟件企業(yè)迅速發(fā)展壯大，已經(jīng)從新興產(chǎn)業(yè)朝著成熟行業(yè)方向發(fā)展，在這個發(fā)展過程中，對軟件企業(yè)管理提出了較高的要求。機遇總是伴隨挑戰(zhàn)，面對挑戰(zhàn)，軟件企業(yè)管理者采取各種積極手段，來降低企業(yè)經(jīng)營成本，并逐步提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。在這個過程中，軟件企業(yè)進行稅收籌劃就是重要的內(nèi)容之一。以來我國政府部門給予軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業(yè)管理的重要內(nèi)容。稅收籌劃就是指企業(yè)的管理人員依據(jù)國家稅收方面的法律法規(guī)，根據(jù)國家稅收政策指導(dǎo)作用，對企業(yè)的生產(chǎn)、集資、籌資、經(jīng)營、投資等活動進行合理規(guī)劃，降低企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟利益。在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下，軟件企業(yè)只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的競爭力。同時，借助國家稅收政策的導(dǎo)向作用和杠桿作用，推動軟件行業(yè)健康發(fā)展。

二、軟件企業(yè)實行稅收籌劃措施的重要性

稅收籌劃指的是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，軟件企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)內(nèi)部資源和外部條件，如借助政府稅收優(yōu)惠政策和多種的納稅方案等優(yōu)勢，對企業(yè)運作項目進行合理規(guī)劃并實施，使實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟效益。當(dāng)前，社會市場經(jīng)濟競爭日益激烈，企業(yè)間競爭逐漸進入到白熱化階段，為了提高軟件企業(yè)核心競爭力，促進軟件企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對當(dāng)前較為激勵的外部發(fā)展環(huán)境，軟件企業(yè)需要通過改善內(nèi)部管理，才能提高市場競爭力，降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的凈收益。因此，我國軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，需要針對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。實行稅收籌劃的目的在于使企業(yè)納稅程序進一步優(yōu)化，減少企業(yè)多繳稅、漏稅等問題，在不違反法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)稅收成本。實行稅收籌劃能夠很好地提高企業(yè)管理層和財務(wù)管理人員的法律知識和稅務(wù)知識水平，增強企業(yè)核心競爭力，并且還能促進企業(yè)規(guī)范運營和管理。在稅收籌劃的過程中，不應(yīng)該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)風(fēng)險的防范意識。因此，軟件企業(yè)需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動性，定期審核和調(diào)整稅收籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要及時處理，降低企業(yè)損失。

三、當(dāng)前我國軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.受制于部分軟件企業(yè)自身管理水平

當(dāng)前，一些軟件開發(fā)企業(yè)在進行投資活動時，過于注重眼前利益，而忽視了長遠(yuǎn)利益，同時因為我國稅收優(yōu)惠政策具有一定的地域性和行業(yè)性，使得一些軟件企業(yè)在進行投資活動時，因為地域和行業(yè)不符稅收優(yōu)化政策規(guī)定，不能獲得稅收優(yōu)惠。另外，一部門軟件企業(yè)的管理者經(jīng)營管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發(fā)揮實效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，阻礙企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，降低軟件企業(yè)的盈利能力和競爭能力。

2.軟件企業(yè)稅收籌劃的成本比較高

合理避稅能夠幫助企業(yè)發(fā)揮稅收籌劃的實際作用，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，單獨設(shè)立的籌劃部門或者機構(gòu)，或者將稅收籌劃工作外包給專業(yè)的稅務(wù)代理部門或者機構(gòu)等，在很大程度上也會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，尤其是外包給專業(yè)稅務(wù)代理機構(gòu)，軟件企業(yè)往往要花費很多昂貴的咨詢費用。并且，當(dāng)前我國并沒有統(tǒng)一規(guī)劃，因此稅收籌劃的代理費用花樣百出，一般軟件企業(yè)會與專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu)通過協(xié)商確定費用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業(yè)能合理避稅的效率，難以實現(xiàn)真正的降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.軟件企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

當(dāng)期，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，因此，政府出臺了很多新的法律和法規(guī)引導(dǎo)和規(guī)范各企業(yè)市場行為。因為軟件企業(yè)具體特殊性，其經(jīng)營管理活動涉及的法律和法規(guī)較多，并且會計制度和稅法在不斷地完善過程中，而軟件企業(yè)稅收籌劃隊伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業(yè)稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進行規(guī)劃。另外，當(dāng)前有很多軟件企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，缺乏統(tǒng)籌意識，總是從片面角度考慮和分析問題，且忽視稅收籌劃人員在企業(yè)管理和經(jīng)營中的作用，所以面對這種問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃工作放在納稅前進行，逐一安排好相關(guān)的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問題。

四、我國軟件企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

1.提高稅收籌劃團隊的整體素質(zhì)水平

因為軟件企業(yè)經(jīng)營規(guī)模原本就很大，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，軟件企業(yè)不斷擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。在不斷發(fā)展壯大的過程中，軟件企業(yè)財務(wù)管理更加重要。針對企業(yè)稅收籌劃隊伍素質(zhì)低、參差不齊等問題，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建一支具有較高專業(yè)水平的稅收籌劃隊伍，幫助企業(yè)制定和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊伍成員應(yīng)當(dāng)具有較高財務(wù)素養(yǎng)，精通稅法法律法規(guī)，了解相關(guān)的稅務(wù)知識，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，有必要的時候可以從外部的專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)引進人才，優(yōu)化軟件企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊伍結(jié)構(gòu)。同時，軟件企業(yè)也可以通過聘請外部專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)人員，培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃隊伍，提高稅收籌劃人員整體素質(zhì)，繼而提升軟件企業(yè)人員稅務(wù)管理水平。

2.綜合利用各項稅收政策來降低稅負(fù)

當(dāng)前，我國稅收環(huán)境具有對變性和復(fù)雜性的特點，導(dǎo)致稅法處于不斷調(diào)整的過程中，因此影響企業(yè)制定稅收籌劃方案。針對這種問題，軟件企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員和相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高靈敏度，準(zhǔn)確捕捉稅收政策的變更信息和動態(tài)，根據(jù)稅收政策的變更情況及時調(diào)整企業(yè)稅收規(guī)劃方案，以實現(xiàn)軟件企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營效果。軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，鼓勵財務(wù)管理人員及相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的稅收等政策，使企業(yè)內(nèi)部人員能夠根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，制定適應(yīng)新形勢的稅收籌劃方案，使企業(yè)充分享受現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)滿足一定條件的情況下，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)進行資金運營活動，根據(jù)企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應(yīng)對不斷變化的稅收政策，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展。

3.建立財稅管理提前介入機制

當(dāng)前，軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作，并在實現(xiàn)納稅義務(wù)之前，盡快完成有關(guān)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營活動的稅收籌劃工作。軟件企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時候，應(yīng)當(dāng)始終堅持長遠(yuǎn)利益，站在高處看問題，構(gòu)建財稅管理提前介入機制，使軟件企業(yè)在完成納稅義務(wù)前，制定好相關(guān)的稅收籌劃工作，使軟件企業(yè)的稅收籌劃具有前瞻性，同時也能使軟件企業(yè)稅收規(guī)劃從企業(yè)開展業(yè)務(wù)前把握源頭，實行全面的規(guī)劃，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行全程管控。另外，軟件企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的稅收籌劃人員，納入到企業(yè)的經(jīng)營管理模式中，使企業(yè)資金運營和企業(yè)稅收籌劃工作，有機地融合在一起，推動軟件企業(yè)在激烈的市場競爭中可持續(xù)健康的發(fā)展。

我國軟件行業(yè)的發(fā)展離不開稅收等政府政策的支持和引導(dǎo)，軟件企業(yè)在未來發(fā)展過程中，需要不斷提高企業(yè)稅收籌劃的工作水平，才能有效降低企業(yè)運營成本和經(jīng)驗風(fēng)險，提高軟件企業(yè)的市場競爭力，促進我國軟件行業(yè)健康發(fā)展。

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