企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的全面預(yù)算管理模式研究

摘要：預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)與前提，是企業(yè)日常管理的重要工作之一。預(yù)算管理通過管理者有計(jì)劃的行為來確定目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)合作與交流，協(xié)調(diào)組織活動(dòng)，有助于目標(biāo)的預(yù)測與實(shí)施。預(yù)算管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)管理工作狀況，關(guān)系到企業(yè)的整體發(fā)展。全面的預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可缺少的重要管理模式，它通過明確的分權(quán)，信息與人才的整合，價(jià)值增長最終為決策者提供強(qiáng)有力的支持。但是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在諸多問題，如預(yù)算管理意識(shí)較為薄弱，預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算管理力度與執(zhí)行力度不足，激勵(lì)約束作用較小等。針對(duì)上述問題，進(jìn)行相應(yīng)的闡述，并提出有針對(duì)性、可行性的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；預(yù)算管理；激勵(lì)考核

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-02

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)，而全面預(yù)算管理這一新型的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)又是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的前提，因此，財(cái)務(wù)管理做好全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目。但是，我國企業(yè)在發(fā)展中，傳統(tǒng)管理理念仍然深植于企業(yè)管理之中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理中仍舊可以窺見計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的蹤影，這與現(xiàn)代化的企業(yè)管理及市場經(jīng)濟(jì)的要求是極不契合的。因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如何提升預(yù)算管理的科學(xué)化水平，是企業(yè)發(fā)展的重中之重，是企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈市場競爭的有力法寶，尤其是對(duì)于電力企業(yè)這種運(yùn)營資本龐大，深切影響著國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)而言，做好財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理是有效控制企業(yè)成本、優(yōu)化企業(yè)管理活動(dòng)，提高生產(chǎn)力與企業(yè)效益的重要內(nèi)容，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的戰(zhàn)略性保障。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)基于對(duì)市場的科學(xué)預(yù)測并針對(duì)企業(yè)發(fā)展所制定的量化與細(xì)化的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行層層分解，并將其下達(dá)至企業(yè)各職能部門，經(jīng)過預(yù)算、管控、協(xié)調(diào)、考核等一系列內(nèi)容，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、管理、組織、營銷、分配進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測與目標(biāo)管控，科學(xué)整合企業(yè)發(fā)展過程中的資金、信息、業(yè)務(wù)等內(nèi)容，結(jié)合授權(quán)、分權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)等，保證企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施、資源的協(xié)調(diào)配置、經(jīng)營管理的持續(xù)改善，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值與利益的穩(wěn)步提升的科學(xué)化管理辦法。全面預(yù)算管理的內(nèi)容就是利用預(yù)算對(duì)各企業(yè)、各部門的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分配、考核、控制，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，完成制定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程，全方位的預(yù)算管理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.對(duì)預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中最重要的特征就是戰(zhàn)略性與長期性，但是很多企業(yè)在預(yù)算管理工作中，并未立足于企業(yè)的整體戰(zhàn)略環(huán)境，過分強(qiáng)調(diào)局部利益，忽視企業(yè)的整體環(huán)境與利益，過于注重企業(yè)短期活動(dòng)，而忽視了企業(yè)長期目標(biāo)，然而局部利益無法全權(quán)代表企業(yè)整體發(fā)展，短期預(yù)算更不能完全契合企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，這種預(yù)算管理上的“近視”，極易影響企業(yè)的長期發(fā)展，甚至損害企業(yè)長期利益。另外，有些企業(yè)在預(yù)算管理中客觀性不足，在年度預(yù)算編制上，以年度財(cái)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)依據(jù)，結(jié)合上年經(jīng)營目標(biāo)完成狀況進(jìn)行年度預(yù)算編制，但這種基于任期目標(biāo)、歷史指標(biāo)、歷史經(jīng)營狀況而制定預(yù)算指標(biāo)的形式，屬于粗放式管理，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)客觀性不足，經(jīng)營資源逐漸流失，與市場需求相背離。

2.預(yù)算編制方法陳舊單一

全面預(yù)算管理在上世紀(jì)80年代自西方國家引入我國，在我國企業(yè)財(cái)政管理中仍處初級(jí)應(yīng)用階段，許多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)仍然傾向于使用傳統(tǒng)的定期式、固定式、增量式的預(yù)算編制方法，仍舊沿襲以往基于基年?duì)顩r預(yù)算年度變量，權(quán)衡實(shí)際預(yù)算的預(yù)算方式。新的固定預(yù)算，是基于前期執(zhí)行狀況而進(jìn)行的預(yù)算編制，僅僅根據(jù)預(yù)算期內(nèi)固定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，但是這種方法不夠靈活、過于單一化、機(jī)械化，容易使新的預(yù)算編制被以往的執(zhí)行狀況和歷史預(yù)算影響，導(dǎo)致預(yù)算過程中長期沿襲著諸多不合理因素，影響預(yù)算管理效果。

3.預(yù)算管理力度與執(zhí)行力度不足

要想使企業(yè)預(yù)算管理有序開展，必須配設(shè)相關(guān)管理委員會(huì)，以對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行專門的編制、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、管控，進(jìn)而加大預(yù)算管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效管理。但是當(dāng)前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，并未設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得在預(yù)算管理工作中，沒有專門的執(zhí)行部門，執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算往往傾向于事后控制，缺少全面的事前、事中控制，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理很難發(fā)揮其最大效用。在預(yù)算執(zhí)行中往往存在諸多不確定因素，例如，當(dāng)前的預(yù)算管理體制下，要向完成預(yù)算指標(biāo)必然會(huì)涉及到企業(yè)員工的利益，由此，預(yù)算執(zhí)行便會(huì)受到人為因素限制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不甚理想。

4.激勵(lì)約束作用較小

提升企業(yè)員工工作積極性、能動(dòng)性，進(jìn)而促成其他預(yù)算目標(biāo)的完成，促成企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)開展預(yù)算管理的主要目的之一。然而，在現(xiàn)今的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)與約束作用不明顯。就電力企業(yè)而言，在當(dāng)前我國不夠完善的資本市場環(huán)境中，電力企業(yè)市場化程度低，競爭壓力小，幾乎不會(huì)面臨破產(chǎn)的威脅，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中沒有建立相關(guān)的激勵(lì)約束考核機(jī)制。

三、完善企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的舉措

1.引導(dǎo)企業(yè)全員對(duì)預(yù)算管理給予高度重視

全面財(cái)務(wù)預(yù)算滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各部門、各方面，全面財(cái)務(wù)管理的有效開展，必須依托于企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)配合，及企業(yè)全員的參與。因此，企業(yè)全體工作人員應(yīng)對(duì)全面預(yù)算有著更加正確的認(rèn)識(shí)，高度重視起預(yù)算管理工作的開展，依靠全員共同參與、共同努力，全面有效提升財(cái)務(wù)預(yù)算水平。要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理辦法，更是企業(yè)管理中必不可少的管理方法。在企業(yè)管理運(yùn)行中的各個(gè)方面都離不開預(yù)算管理的配合與參與，既需要高層領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)、審批，也需要各個(gè)部門人員的共同推動(dòng)，故此，企業(yè)要想更加有效、全面、深入的開展好預(yù)算管理，必須從管理層做起，加強(qiáng)引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新管理方法，促進(jìn)預(yù)算管理的有效開展。

2.創(chuàng)新預(yù)算編制方法

改變傳統(tǒng)預(yù)算編制中單一機(jī)械的或增或減式的編制方法，運(yùn)用現(xiàn)代化的零基式、彈性式、滾動(dòng)式的編制方法。為增強(qiáng)預(yù)算編制的精確性、科學(xué)性，在無法準(zhǔn)確的對(duì)預(yù)期業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測時(shí)，應(yīng)按照成本與利潤的關(guān)系，對(duì)可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行彈性預(yù)算。為保證預(yù)算更契合實(shí)際，更加合理的使用資金，在可控費(fèi)用的預(yù)算上應(yīng)利用零基預(yù)算。為確保預(yù)算的完整性，對(duì)企業(yè)未來有著更宏觀的動(dòng)態(tài)把握，促使預(yù)算緊密貼合實(shí)際，可采取滾動(dòng)預(yù)算方式。

3.強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理與執(zhí)行的力度

要想全面增強(qiáng)預(yù)算管理效果，應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行需求建立信息反饋制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告體制，為確定預(yù)算控制提供基礎(chǔ)保障。組建預(yù)算管理委員會(huì)，使信息反饋得以有效執(zhí)行、全面落實(shí)。同時(shí)，利用信息反饋制度，逐層分解預(yù)算指標(biāo)，考核預(yù)算落實(shí)情況。另外，對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，監(jiān)督委員會(huì)工作人員各盡自責(zé)，真正有效的推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理全面開展、有序進(jìn)行，協(xié)調(diào)各部門財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)利益沖突，統(tǒng)計(jì)分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對(duì)于問題，要采取相關(guān)舉措給予有效的調(diào)整與解決。

4.完善激勵(lì)考核制度

全面預(yù)算管理中，為全面調(diào)動(dòng)員工能動(dòng)性與積極性，應(yīng)建立健全一套激勵(lì)考核機(jī)制，要在對(duì)企業(yè)各部門業(yè)績的定性分析建立在定量考核的基礎(chǔ)上，同時(shí)制定完善的考核體系，嚴(yán)格考核評(píng)價(jià)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，考核業(yè)績完成狀況，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。在考核體系的制定上，應(yīng)考慮到考核指標(biāo)、考核周期、考核依據(jù)、考核意義，對(duì)于預(yù)算的完成與否給予相應(yīng)的將懲。利用預(yù)算激勵(lì)與考核機(jī)制，可進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政預(yù)算的落實(shí)，增強(qiáng)預(yù)算實(shí)效性。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為新型的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)企業(yè)的管理運(yùn)營有著重要意義，它既能利用硬性管控措施協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，也可幫助企業(yè)更好地落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，健全企業(yè)管理體制，加之對(duì)各部門工作的有效協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門活動(dòng)進(jìn)行更為合理有效的管控。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是對(duì)信息及時(shí)與準(zhǔn)確的反應(yīng)，企業(yè)管理者通過進(jìn)行預(yù)算管理來最終決定企業(yè)價(jià)值的提升。在成本管理的領(lǐng)域中，全面預(yù)算管理作為一個(gè)全新的理念被加以運(yùn)用，并且在很多企業(yè)開始推行。全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范，全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象，全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題，提出完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體舉措，以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，推動(dòng)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

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作者簡介：李朝霞（1966-），女，云南宜良人，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。