實(shí)獲值管理方法在食品香精行業(yè)工程中的應(yīng)用

馬云越（天津春發(fā)生物科技集團(tuán)有限公司，天津　300300）

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實(shí)獲值管理方法在食品香精行業(yè)工程中的應(yīng)用

馬云越
（天津春發(fā)生物科技集團(tuán)有限公司，天津300300）

【摘要】本研究通過(guò)將成本差異CV及進(jìn)度差異SV合并而得一新的預(yù)算變異參數(shù) （BVWP），該值有對(duì)于項(xiàng)目管理在食品香精行業(yè)的應(yīng)用如下幾點(diǎn)貢獻(xiàn)：（1）能明確顯示項(xiàng)目的實(shí)際狀況，特別是針對(duì)第二類(lèi)實(shí)獲值類(lèi)型的項(xiàng)目。（2）將進(jìn)度及成本差異整合成一個(gè)預(yù)算變異，簡(jiǎn)化了實(shí)獲值管理的應(yīng)用。（3）單一觀測(cè)值，能明確的看出項(xiàng)目的現(xiàn)況及趨勢(shì)，更有助于協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理做出有利項(xiàng)目的決策。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目管理實(shí)獲值管理系統(tǒng)預(yù)算變異

項(xiàng)目管理可適用在食品香精行業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，如研發(fā)、制造、工程建設(shè)項(xiàng)目等，項(xiàng)目管理人員必須在滿足質(zhì)量，成本，進(jìn)度的前提下，時(shí)時(shí)刻刻去面對(duì)著一連串無(wú)法預(yù)期的問(wèn)題，并必須一一去克服與完成工作。［1］

在實(shí)獲值管理中的兩項(xiàng)重要參數(shù)：成本偏差（CV）及進(jìn)度偏差（SV），可用于評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)際情況，CV值＞0表示在某一特定時(shí)期的成本是有結(jié)余的，相反的，則表示成本超支；SV值＞0表示在某一特定日期時(shí)工期是能夠提前的，相反地，則表示工期沒(méi)有達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。［2］但當(dāng)工期提前（SV＞0）和成本超支（CV＜0）的情況下，成本超支的部分可能是由于工期提前而支出的成本，但也可能在事實(shí)上確定項(xiàng)目超支。

本論文的主要目的是探究實(shí)獲值管理中對(duì)費(fèi)用偏差（CV）與進(jìn)度偏差（SV）兩個(gè)指標(biāo)的考慮，因?yàn)楣て谔崆昂统杀境Э梢韵嗷サ窒?，為提高?shí)獲值管理理論在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用，使成本及進(jìn)度兩個(gè)項(xiàng)目管理的重要目標(biāo)能更真實(shí)的反應(yīng)出實(shí)際上項(xiàng)目的執(zhí)行狀況，幫助項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，讓項(xiàng)目主管做出最佳的決策模式。［3］

1　實(shí)獲值管理定義及公式

1.1實(shí)獲值管理的定義

實(shí)獲值的控制會(huì)計(jì)計(jì)劃是以三個(gè)獨(dú)立變量持續(xù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的績(jī)效：（1）規(guī)劃值，指預(yù)定要完成的工作，包括已排定工作的預(yù)算成本；（2）實(shí)獲值，指現(xiàn)實(shí)情況已做完的工作，包括已實(shí)施該工作的估算支出［4］；（3） 通過(guò)實(shí)際工作需要所發(fā)生的實(shí)際成本，與實(shí)獲值的估算值相比，構(gòu)成進(jìn)度偏差（SV），實(shí)獲值與實(shí)際費(fèi)用的比較，構(gòu)成成本偏差（CV）。［5］

1.2實(shí)獲值管理的公式

（1）預(yù)定成本（BCWS）：在一定的日期按照原定計(jì)劃意味著，必須完成預(yù)算工作，即或作業(yè)計(jì)劃應(yīng)完成的價(jià)值“預(yù)算”。

（2）實(shí)獲值（EV）：指到某特定日期為止，該計(jì)劃或作業(yè)依照事前協(xié)議的衡量方法測(cè)量，實(shí)際上作業(yè)完成的獲得價(jià)值金額。

（3）實(shí)際成本（ACWP）：是指在一個(gè)特定的日期或時(shí)間點(diǎn)，或經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，計(jì)劃或行動(dòng)的實(shí)際支出。

（4）核定預(yù)算（BAC）：指的是經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核算批準(zhǔn)的在未來(lái)可支出的最高金額的預(yù)算。

（5）預(yù)估完成成本（EAC）：指的是項(xiàng)目的實(shí)施期后，在某一天，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本，再加上預(yù)測(cè)尚未完成的操作成本，估計(jì)量，并估計(jì)完成成本。

（6）進(jìn)度差異（SV）：指在某一特定日期時(shí)，計(jì)劃或作業(yè)的預(yù)定進(jìn)度與實(shí)際進(jìn)度的差異，此差異是以貨幣衡量。在實(shí)獲值管理系統(tǒng)中，進(jìn)度差異為實(shí)獲值與預(yù)定成本的差異。其公式為：SV=BCWPBCWS。

（7）成本差異（CV）：指在某特定日期時(shí)，計(jì)劃或作業(yè)的實(shí)獲值與實(shí)際成本的差異。其公式為：CV=BCWP-ACWP。

（8）預(yù)估完成時(shí)的成本差異（VAC）：指該計(jì)劃的實(shí)施，在某一特定日期，預(yù)計(jì)完成計(jì)劃的成本估計(jì)與預(yù)算之間的差異。其公式為：VAC=BAC-EAC。

2　實(shí)獲值圖形的類(lèi)型及意義

2.1實(shí)獲值圖形的類(lèi)型

一般項(xiàng)目的開(kāi)始會(huì)比較緩慢，然后會(huì)快速進(jìn)行，再緩慢結(jié)束，所以會(huì)形成S曲線形狀的項(xiàng)目生命周期。Valimaki將EV分析的結(jié)果分為四類(lèi)，第一類(lèi)是實(shí)獲值高于預(yù)算成本與實(shí)際成本，所代表的意義是項(xiàng)目進(jìn)度超前于進(jìn)度，且成本低于預(yù)算；第二類(lèi)是實(shí)獲值高于預(yù)算成本但低于實(shí)際成本，所代表的意義是項(xiàng)目進(jìn)度超前于進(jìn)度，但成本超過(guò)預(yù)算；第三類(lèi)是實(shí)獲值低于預(yù)算成本但高于實(shí)際成本，所代表的意義是項(xiàng)目進(jìn)度落后于進(jìn)度，但成本低于預(yù)算；第四類(lèi)是實(shí)獲值低于預(yù)算成本與實(shí)際成本，所代表的意義是項(xiàng)目進(jìn)度落后于進(jìn)度，且成本超過(guò)預(yù)算。

可依據(jù)其實(shí)獲值圖形的特性，提供項(xiàng)目作預(yù)警控制的參考功能。

2.2實(shí)獲值圖形的意義

ValimakiEV分析的結(jié)果實(shí)獲值圖可分為四類(lèi)，其意義另整理如表2-5。

表2-5　Valimaki四類(lèi)實(shí)獲值的意義

3　實(shí)獲值預(yù)算變異的公式及其圖形分析

3.1實(shí)獲值預(yù)算變異的公式

針對(duì)第一類(lèi)及第四類(lèi)的項(xiàng)目狀況，項(xiàng)目經(jīng)理立即能警覺(jué)是否對(duì)項(xiàng)目做出合理動(dòng)作決定；針對(duì)第三類(lèi)項(xiàng)目狀況，雖然成本節(jié)支但進(jìn)度是落后的，項(xiàng)目經(jīng)理勢(shì)必會(huì)警覺(jué)必須考慮增加資源以追趕進(jìn)度，同時(shí)也會(huì)留意成本控制；對(duì)于第二類(lèi)的項(xiàng)目狀況，雖然成本超支但進(jìn)度是超前的，一般項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，成本支出與進(jìn)度是成正相關(guān)的［34］，即當(dāng)進(jìn)度超前時(shí)，部份成本超支是因?yàn)檫M(jìn)度超前所造成的，此時(shí)CV值＜0并不一定表示項(xiàng)目的實(shí)際成本支出是處于超支狀態(tài)的，故CV值＜0時(shí)，相對(duì)于超前的進(jìn)度，實(shí)際的成本支出有可能是超支的，也可能并未超支，也就因?yàn)榇颂匦裕?xiàng)目經(jīng)理會(huì)因?yàn)檫M(jìn)度超前而對(duì)成本支出狀況失去警覺(jué)，因而延誤了對(duì)成本超支的狀況提出改善措施的時(shí)機(jī)。

基于上述，本研究針對(duì)第二類(lèi)實(shí)獲值狀況（SV＞0，CV＜0），將SV值及CV值相加得一新的觀測(cè)值BVWP，BVWP將進(jìn)度超前所獲得的實(shí)得成本值與進(jìn)度超前所實(shí)際支出的成本值互相抵消，且將兩個(gè)觀測(cè)值合并成一個(gè)，簡(jiǎn)化了實(shí)際上的應(yīng)用。相關(guān)公式計(jì)算說(shuō)明如下：

預(yù)算變異（BVWP）：指在某特定日期時(shí)，計(jì)劃或作業(yè)的進(jìn)度與成本的實(shí)獲值與預(yù)定成本的差異。其公式為：BVWP=SV+CV= BCWP-BCWS＋BCWP-ACWP=2BCWP-BCWS ACWP

當(dāng)BCWP=BCWS=ACWP時(shí)，BVWP=0

············

即：當(dāng)實(shí)獲值、預(yù)算成本、實(shí)際成本三者相等時(shí)，預(yù)算變異BVWP為0（此時(shí)SV值及CV值也都為0），表示項(xiàng)目正依預(yù)定的進(jìn)度及成本在執(zhí)行，毫無(wú)偏差，故BVWP=0可視為整合進(jìn)度及成本的項(xiàng)目執(zhí)行目標(biāo)基準(zhǔn)線。

3.2實(shí)獲值預(yù)算變異的圖形分析

項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目進(jìn)行中僅需針對(duì)BVWP作監(jiān)控，并設(shè)定一停損線，作為提出改善措施時(shí)點(diǎn)。（1）當(dāng)BVWP在基準(zhǔn)線上方，表示項(xiàng)目此時(shí)狀況比預(yù)期結(jié)果佳，繼續(xù)保持即可。（2）當(dāng)BVWP在基準(zhǔn)線下方，但仍在停損線上方，表示項(xiàng)目此時(shí)狀況比預(yù)期結(jié)果稍差，項(xiàng)目經(jīng)理需更嚴(yán)密監(jiān)督項(xiàng)目各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行及成本控制，并考慮是否提出必要的改善措施。（3）當(dāng)BVWP在停損線的下方，表示項(xiàng)目此時(shí)的狀況比預(yù)期結(jié)果相當(dāng)差，項(xiàng)目經(jīng)理此時(shí)必須立即提出必要的改善措施。

4　實(shí)獲值管理在食品香精行業(yè)工程上的應(yīng)用總結(jié)及建議

4.1實(shí)獲值管理在食品香精行業(yè)工程上的應(yīng)用總結(jié)

本文針對(duì)上述出現(xiàn)的這些問(wèn)題，提出了一個(gè)新的項(xiàng)目觀測(cè)值－預(yù)算變異（BVWP）。并對(duì)逾其在食品香精行業(yè)工程上的應(yīng)用總結(jié)出以下幾點(diǎn)建議：（1）能明確顯示項(xiàng)目的實(shí)際狀況，特別是針對(duì)第二類(lèi)實(shí)獲值類(lèi)型的項(xiàng)目。（2）對(duì)實(shí)獲值管理的應(yīng)用進(jìn)行了簡(jiǎn)化，將成本及進(jìn)度差異，通過(guò)理論支持整合成預(yù)算變異。（3）單一觀測(cè)值，能明確的看出項(xiàng)目的現(xiàn)況及趨勢(shì)，更有助于協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理作出有利項(xiàng)目的決策。

4.2實(shí)獲值管理在食品香精行業(yè)工程上的應(yīng)用建議

項(xiàng)目管理除了在合乎質(zhì)量要求下對(duì)進(jìn)度及成本作管理外，尚須注意其它方面如風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理、范疇管理等，且需各相關(guān)配合單位通力合作才可能成功。本研究提出的各項(xiàng)改善主要是針對(duì)實(shí)獲值管理理論如何應(yīng)用到工程項(xiàng)目管理當(dāng)中，對(duì)本文未來(lái)的研究建議如下：（1）其它非工程項(xiàng)目適用性分析探討。受限于研究方向，本研究?jī)H就工程項(xiàng)目進(jìn)行案例分析，至于本研究成果是否同等適用于其它類(lèi)型項(xiàng)目管理，則提供日后對(duì)相同議題有興趣者一研究探討方向。（2）停損線設(shè)定。本研究建議以BVWP作為項(xiàng)目執(zhí)行狀況觀測(cè)指標(biāo)，BVWP＜0時(shí)，表示項(xiàng)目執(zhí)行現(xiàn)況是比預(yù)期差的，若仍在停損線之上，并不需立即對(duì)項(xiàng)目提出任何改善措施，項(xiàng)目經(jīng)理只需更嚴(yán)密監(jiān)督項(xiàng)目各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行及成本管理，并考慮是否提出必要改善措施，當(dāng)BVWP值低于停損線時(shí)才需提出必要改善措施。停損線如何設(shè)定？是否不同類(lèi)型項(xiàng)目停損點(diǎn)不同？同類(lèi)型項(xiàng)目大小不同是否停損線不同？相關(guān)停損線如何決定也是研究探討的方向。（3）其它相關(guān)實(shí)獲值公式的探討。本研究就實(shí)獲值理論中進(jìn)度差異（SV）及成本差異（CV）予以合并為預(yù)算變異（BVWP），以簡(jiǎn)化應(yīng)用，且針對(duì)第二類(lèi)實(shí)獲值狀況更可清楚顯示項(xiàng)目目前執(zhí)行狀況，受限于研究范圍，并未對(duì)其他相關(guān)實(shí)獲值公式進(jìn)行探討，后續(xù)研究者可加以分析研究。

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