我國內(nèi)部審計存在的問題及對策

杜雪

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展與科學(xué)的進(jìn)步，我國內(nèi)部審計中存在的問題也日益突出。本文通過對內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)行綜述，并在一定的總數(shù)結(jié)果上對我我國內(nèi)部審計中存在的問題進(jìn)行了分析，并指出我國內(nèi)部審計存在的具體問題，根據(jù)內(nèi)部審計存在的問題，尋找到有效的解決方法以及對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；問題；對策

中圖分類號：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）11-0113-02

內(nèi)部審計的發(fā)展一直備受人們的關(guān)注，內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟的責(zé)任下成長起來的，并且是基于經(jīng)營管理和控制的需要。目前，內(nèi)部審計一直備受人們的關(guān)注與世界對其的重視，原因是內(nèi)部審計是內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分，因此受到了世界各界的關(guān)注與重視。在國內(nèi)與國外的內(nèi)部實際中內(nèi)部審計都經(jīng)歷了一個漫長的、逐步完善的過程。

1 內(nèi)部審計的發(fā)展近況

1.1 西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計的發(fā)展

二十世紀(jì)三十年代，西方國家在經(jīng)歷經(jīng)濟危機之后，才逐漸對內(nèi)部審計重視起來，相對于內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是十分明確的。其目標(biāo)有一定的范圍，在國外的內(nèi)部審計是嚴(yán)重就是將組織的運作效率進(jìn)一步的提高。在現(xiàn)實中，內(nèi)部審計的地位不斷的得到提高，并成為組織控制系統(tǒng)的絕對核心。在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計部門有著十分重要的作用，并且是董事會下設(shè)的審計部門。這能充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計的重要性，并使內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用得到加強，領(lǐng)域也隨著實力的加強變得越來越大，內(nèi)容的豐富性也在不斷地加強，向綜合性的內(nèi)容發(fā)展下去。擔(dān)待的西方內(nèi)部審計已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，在內(nèi)部審計中，審計人員具有加強內(nèi)部管理與審計的作用，并且能在改善經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)不表上，起到良好的作用。

1.2 我國內(nèi)部審計的發(fā)展

盡管我國內(nèi)部審計的起步相對較晚，但其發(fā)展速度不容小覷。在短短的二十年內(nèi)，我國內(nèi)部審計為社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了推進(jìn)作用。一九八五年八月國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》中，明確指出了各地方相關(guān)部門要積極建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，此做法大大提升了內(nèi)部審計的發(fā)展速度。內(nèi)部審計會的成立，使中國內(nèi)部審計的發(fā)展速度得到了質(zhì)的飛躍。新世紀(jì)的到來，我國企通過一定的相關(guān)及策略辦不了內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，并在一定程度上促使內(nèi)部審計趨向制度化，此做法從一定程度上，促進(jìn)了我國內(nèi)部審計在企業(yè)中的良好發(fā)展[1]。

2 內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因

2.1 內(nèi)部管理所需

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)形式種類繁多，其范圍也在不斷地擴大，但由于其范圍在進(jìn)一步擴大，企業(yè)的相應(yīng)控制能力就隨之變小。此時，企業(yè)需要對控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的管理，并對其相關(guān)政策方針與規(guī)章制度進(jìn)行合理的執(zhí)行。企業(yè)的物資是否受到合理的保管也是十分重要的，另外是否得到合理的利用，也要受到足夠的重視，其職工能否進(jìn)行高效的工作與內(nèi)部控制之間存在著密不可分的聯(lián)系。因此，管理當(dāng)局需要排間距有潛力的新人會資深專家，對控制系統(tǒng)作出客觀的分析與評價，并及時的回到相關(guān)信息。正是如此導(dǎo)致了內(nèi)部審計的產(chǎn)生，產(chǎn)生原因的總結(jié)就是基于內(nèi)部的管理需要[2]。

2.2 外部的施加壓力

外部壓力包括兩個方面，即外部審計與社會帶來的壓力和政府對企業(yè)的要求帶來的壓力。財務(wù)報表的真實性與可靠性是十分重要的，因此外部審計需要對其進(jìn)行詳細(xì)的、嚴(yán)格的檢查，并對其做出評審。企業(yè)減少外物審計的工作量，將外部審計作用降到最低，企業(yè)同時需要建立更加完善的相關(guān)制度，來自社會上的壓力對內(nèi)部審計有著比較重要的影響，為了緩解壓力，經(jīng)營管理的環(huán)境問題在一定的情況下需要企業(yè)對其做出有效調(diào)整，并能對社會責(zé)任進(jìn)行必要的承擔(dān)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在國家政府的壓力下，需要將內(nèi)部審計作為工作重點，并能建立一定的相關(guān)機構(gòu)與內(nèi)審機構(gòu)進(jìn)行合作與配合，因此，內(nèi)部審計及可以成為有效的管理工具，還能在很大程度上滿足政府對其的基本監(jiān)督需求。

3 我國內(nèi)部審計存在的相關(guān)問題

3.1 對內(nèi)部審計沒有正確認(rèn)識，阻礙內(nèi)審發(fā)展

近年來，內(nèi)部審計在政府的推動下逐漸發(fā)展起來。其機構(gòu)設(shè)置與人員的配備最初都帶有一定的行政命令色彩[3]。我國的內(nèi)部審計無論從理念上還是內(nèi)容形式上，都與西方國家形成了較大的差距，因為我國內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的主權(quán)，往往被要求去監(jiān)督其他企業(yè)。社會主義的經(jīng)濟市場在我國得到了良好的發(fā)展，并在發(fā)展中取得了不錯的成果，但是對于內(nèi)部審計來講，我國的內(nèi)部審計與西方的內(nèi)部審計之間的差距還是很大的，這種差距的表現(xiàn)也變得越來越明顯。直到目前為止，我國對內(nèi)部審計并沒有給予足夠的重視，在很多情況下，內(nèi)部審計只是簡單的成為了一個擺設(shè)，并沒有實際作用[4]。

3.2 機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，人員素質(zhì)偏低

在我國，內(nèi)部審計的掌權(quán)工作大部分是由會計完成的，甚至有些企業(yè)至今也沒能成立一個內(nèi)部審計機構(gòu)，而是將內(nèi)部審計機構(gòu)與才會部門進(jìn)行合并。這能在一定程度上表明我國對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置章程還不明確，并且存在不合理現(xiàn)象，內(nèi)部審計的特有屬性也會受到來自外界的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。此外，我國大部分的內(nèi)審人員對專業(yè)知識的掌握程度還不夠，知識框架的結(jié)構(gòu)也比較散漫，還存在不合理的現(xiàn)象，知識面偏窄，相關(guān)知識的管理與治理的力度還不夠，使我國內(nèi)部審計的工作效率得不到提升，使其發(fā)展緩慢。

3.3 內(nèi)部審計的職能與定位均不準(zhǔn)確

內(nèi)部審計具有兩大基本功能，即監(jiān)督和評價。在西方發(fā)達(dá)國家，其內(nèi)部審計是管理導(dǎo)向型的控制系統(tǒng)，其內(nèi)部審計的職能主要是對內(nèi)部經(jīng)營管理以及服務(wù)作出相應(yīng)的評價，而我國的內(nèi)部審計則屬于檢查系統(tǒng)，主要職能是檢查我國財政收支的合理合法性，側(cè)重強調(diào)的是其監(jiān)督的職能，對平價的職能完全忽視。這樣做的后果就是不能及時發(fā)現(xiàn)問題，要時候才能知道事情的真相，因此，此內(nèi)部審計模式是不適用于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展的，滿足不了企業(yè)的相關(guān)需求，并且在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)營的效果與管理的改善。職能與定位的不準(zhǔn)確，嚴(yán)重下來會直接影響到企業(yè)的利潤，還會導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉的問題。

3.4 內(nèi)部審計法律依據(jù)不足

我國內(nèi)部審計的相關(guān)準(zhǔn)則日益完善，但到目前為止，我國尚未頒布有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)法，現(xiàn)如今，只有《審計法》對于內(nèi)部審計是最權(quán)威的法則。其第29條規(guī)定“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。[6]”然而，我國目前擁有八萬余內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部審計工作人員更是達(dá)到了30萬人次，這樣龐大的群體僅僅依靠法律中的一條規(guī)定，明顯是不夠的，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作不能正常的進(jìn)行分，使內(nèi)部審計產(chǎn)生了一系列不必要的麻煩。內(nèi)部審計的相關(guān)作用也得不到具體體現(xiàn)，使其不能有效地解決內(nèi)部審計中較為復(fù)雜的問題。

4 完善我國內(nèi)部審計建設(shè)的政策

4.1 更新內(nèi)審觀念、提高內(nèi)審質(zhì)量

要樹立，防范大于糾正、制度促進(jìn)管理的審計理念，在審計方法上也需要得到相應(yīng)的改變。由事后審計向三者結(jié)合審計轉(zhuǎn)變，有簡單的財務(wù)支出審計向全過程審計轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的審計方式，比僅僅是簡單的差錯防弊，而是改變成評價、完善內(nèi)部控制制度，并為企業(yè)的管理進(jìn)行改善，提供高效的效益轉(zhuǎn)變。審計手段就也需要做出相應(yīng)的改變，有簡單的手操控轉(zhuǎn)向電算化，將計算機技術(shù)充分利用到審計手段中來，并從一定程度上加快審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，以此來提高計算機技術(shù)對審計手段的技術(shù)性支持，從而提升內(nèi)部審計的工作效率與質(zhì)量。在審計策略上，要加強與其他審計部門之間的合作關(guān)系，并且需要主動出擊，并且以積極良好的、友善的態(tài)度來進(jìn)行合作，共同計劃目前所需與日后所做，互相理解與支持，并且及時討論審計過程中所遇到的問題，共同商議出合理的解決措施，并加以實施。

4.2 完善內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)部審計獨立性

想要確保內(nèi)部審計的獨立性，就必須由企業(yè)最高管理部門對內(nèi)部審計進(jìn)行相對正確的領(lǐng)導(dǎo)。我國內(nèi)部審計相關(guān)法律中規(guī)定，機構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人是可以對內(nèi)部審計的工作進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)的。在現(xiàn)實中，我國內(nèi)部審計完全可以可以借鑒其他國家相對成功的內(nèi)部審計管理。因此，內(nèi)部審計在進(jìn)行工作中，你需按照相關(guān)的固定，并且有企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)人或者企業(yè)的權(quán)利機構(gòu)來組織內(nèi)部審計工作，使內(nèi)審的獨立性得到充分的體現(xiàn)，使內(nèi)部審計人員的工作能后客觀的、公正的進(jìn)行下去。

4.3 合理定位內(nèi)部審計的目標(biāo)

無論做什么事，都要事先確立并確定目標(biāo)，內(nèi)部審計也不例外，內(nèi)部審計的目標(biāo)可以提高機構(gòu)運作效率。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作是企業(yè)內(nèi)部的工作，并且是企業(yè)一個相當(dāng)重要的組成部分，內(nèi)部企業(yè)的目標(biāo)制定在一定情況下也要聽從于內(nèi)部控制，因此信息的真實性與財產(chǎn)的安全性才會受到足夠的保護。

風(fēng)險無處不在，并且隨時可能發(fā)生。內(nèi)部審計需要時刻注意到自身隨時可能遇到的風(fēng)險，并在防范風(fēng)險的過程中關(guān)注如何完善內(nèi)部控制。

除此之外，在現(xiàn)代化的經(jīng)營管理中，在一定程度上起到促進(jìn)作用，進(jìn)而使其監(jiān)督和評價的職能具有強烈而豐富的內(nèi)涵。

4.4 優(yōu)化內(nèi)審人員機構(gòu)，完善內(nèi)審設(shè)計相關(guān)法律

內(nèi)部審計在企業(yè)中的發(fā)展越來越受到重視，在大多數(shù)的情況下是需要很多專業(yè)人員的，這也是因為內(nèi)部審計大大多數(shù)情況下不僅需要財務(wù)會計專家，還需要大量的具備相關(guān)專業(yè)知識的專家的重要原因。

我國需要對內(nèi)部審計隊伍進(jìn)行不斷的改善與完善，對其知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的加強與加固，并使企業(yè)內(nèi)部人員得到更好地發(fā)展，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)人員與內(nèi)審工總之間不存在沖突。在一定程度上促使內(nèi)部審計人員不僅要對審計知識的掌握，還要具備除審計知識外例如經(jīng)濟知識、法律知識等。當(dāng)然，計算機方面的知識也隨著內(nèi)部審計的電算化，越來越有著重要的地位。通過后續(xù)的、繼續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的綜合素質(zhì)與職業(yè)道德素養(yǎng)，使其具備專業(yè)的勝任能力。加強審計人員的使命感，逐步建立起具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)與文化精神得內(nèi)部審計隊伍。

5 結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)部審計無處不在，不僅僅存在于社會之中，而且內(nèi)部審計不僅僅是企業(yè)發(fā)展的必要前提，更是這個社會進(jìn)步的標(biāo)志。內(nèi)部審計存在很多的問題，針對這些問題，要時刻意識到，并且針對問題找出相應(yīng)的解決方法。這樣，我國內(nèi)部深夜才會在如此激烈的競爭中得到良好的發(fā)展空間。為推動我國內(nèi)審工作的進(jìn)展，起到更多、更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高秀元.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2011，

（2）.

[2] 王立會.淺議我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].商業(yè)文化 （上半月），2011，（11）.

[3] 宋蘇陽，李展祥，林偉香.我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、問題及對策分析[J].中 國集體經(jīng)濟，2014，（21）.

[4] 靳麗娜.我國內(nèi)部審計存在的問題及對策探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2014，（17）.