規(guī)范外債和跨境擔保業(yè)務

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

?

規(guī)范外債和跨境擔保業(yè)務

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

銀行在業(yè)務辦理前應審核外匯登記情況，并認真核對控制信息；在業(yè)務辦理后應準確、及時、全面地報送相關(guān)信息。

近年來，外匯局先后出臺了《外債登記管理辦法》、《跨境擔保外匯管理規(guī)定》等一系列新政策，進一步取消和簡化了外債和跨境擔保業(yè)務中原有的行政審批事項。按照新政的規(guī)定，除保留了必要的簽約登記和事前審批外，其他如賬戶管理、收付匯、結(jié)售匯等交易類業(yè)務，幾乎全部由銀行直接審核辦理?！顿Y本項目外匯業(yè)務操作指引（2015版）》（下稱《新版操作指引》）根據(jù)新的政策和規(guī)定，對原有內(nèi)容進行了重新完善和規(guī)范，更加便于銀行在辦理業(yè)務中查詢與執(zhí)行。

外債和跨境擔保業(yè)務的主要變化

《新版操作指引》中涉及銀行外債及跨境擔保業(yè)務共12項，占全部業(yè)務的19%。與2013版操作指引相比，《新版操作指引》中外債及跨境擔保項下增加了7項業(yè)務。其中登記類業(yè)務2項，均為跨境擔保類業(yè)務，分別是“銀行內(nèi)保外貸業(yè)務（注銷）登記”和“外保內(nèi)貸登記”；交易類業(yè)務5項，包括外債類業(yè)務2項和跨境擔保類業(yè)務3項（見表1）。

一是簡化了境外投資者受讓境內(nèi)不良資產(chǎn)外匯管理。《國家外匯管理局關(guān)于進一步改進和調(diào)整資本項目外匯管理政策的通知》（匯發(fā)［2014］2號）和《國家外匯管理局關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司對外處置不良資產(chǎn)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［2015］3號），取消了外匯局對“金融資產(chǎn)管理公司對外處置不良資產(chǎn)外匯收入及結(jié)匯”的核準和對“受讓境內(nèi)不良資產(chǎn)的境外投資者取得的收益對外購付匯”的核準。該兩項業(yè)務可由銀行直接審核辦理。

二是改革了跨境擔保外匯管理方式。2014年外匯局出臺了《國家外匯管理局關(guān)于發(fā)布〈跨境擔保外匯管理規(guī)定〉的通知》（匯發(fā)［2014］29號），改革了跨境擔保外匯管理方式，取消或大幅簡化了跨境擔保相關(guān)的行政審批，明確有5項業(yè)務由銀行直接審核辦理。其中登記類業(yè)務2項，為“銀行內(nèi)保外貸業(yè)務（注銷）登記”和“外保內(nèi)貸登記”；交易類業(yè)務3項，分別是“內(nèi)保外貸項下履約款購付匯及收結(jié)匯”、“外保內(nèi)貸項下?lián)Ｂ募s款入賬”和“擔保費收付”業(yè)務。

三是明確了提供《業(yè)務登記憑證》的要求。《新版操作指引》對外債和跨境擔保業(yè)務項下的審核材料均明確要求提供《業(yè)務登記憑證》；而2013版操作指引中除銀行為非銀行債務人開立、關(guān)閉外債賬戶外，其他業(yè)務均未明確此項要求。《業(yè)務登記憑證》的主要作用是銀行憑以在資本項目信息系統(tǒng)中查詢和打印該項業(yè)務相關(guān)的控制信息表，并以此作為能否為客戶辦理該類業(yè)務的一個重要判斷依據(jù)，并可以輔證該類業(yè)務曾在外匯局辦理過登記。審核材料中明確要求提供《業(yè)務登記憑證》，突顯銀行憑以辦理業(yè)務和查詢相關(guān)的控制信息表的作用。

四是明確外債支付利息要提供完稅證明材料?！缎掳娌僮髦敢贰?.4銀行為非銀行債務人辦理資金類劃轉(zhuǎn)外債還本付息”業(yè)務的主要法規(guī)依據(jù)，增加了“《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）”，對審核材料明確提出了“辦理付息業(yè)務的，還需審核《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（金額5萬美元以下的無需提交）或其他完稅證明材料”的要求；而2013版操作指引中對此未做明確規(guī)定。

五是進一步明確了銀行的提示職責。這主要體現(xiàn)在《新版操作指引》“8.4銀行為非銀行債務人辦理資金類劃轉(zhuǎn)外債還本付息”業(yè)務中，審核原則第八條明確規(guī)定，“一筆外債本息償清后，銀行應提示債務人及時辦理外債賬戶關(guān)閉手續(xù)，并到外匯局辦理外債注銷登記手續(xù)”。由于在辦理了外債簽約登記后，后續(xù)交易業(yè)務均由銀行直接辦理，所以外匯局無法在第一時間掌握債務人償清債務的信息，也就無法及時提示其辦理外債注銷登記手續(xù)。對此，《新版操作指引》明確了由辦理每筆債務下最后一筆還本付息業(yè)務的銀行負責提示債務人辦理關(guān)戶和外債注銷登記。

辦理業(yè)務時應關(guān)注的重點

外債賬戶的相關(guān)規(guī)定。外債賬戶包括外債專用賬戶和還本付息專用賬戶，《新版操作指引》對上述賬戶的開立和使用做了明確規(guī)定，各銀行在辦理業(yè)務時要特別注意（見表2）。

從圖1可以看出，由于可入賬的時間不同，兩賬戶實際可劃入的資金存在差異。其中：還本付息專用賬戶因?qū)嶋H入賬日與還款日之間沒有變化，因此可劃入的還款金額也沒有變化，均是滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項下應付債務本息及相關(guān)費用之和。而外債專用賬戶因?qū)嶋H入賬日與還款日之間存在三種變化，所以實際可入賬的金額有所不同：①圖中，前五個工作日在當期還款日和上一個還款日之間時，可入賬金額應不超過當期應償還外債本息和相關(guān)費用之和；②圖和③圖中，即前五個工作日在上一個還款日之前時，可入賬金額應滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項下應付債務本息及相關(guān)費用之和。

表1　新增業(yè)務一覽表

表2　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶對比

圖1　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶當期還款資金可入賬時間對照示意圖

外債資金的使用規(guī)定。一是境內(nèi)企業(yè)借用的外債資金可用于規(guī)定范圍內(nèi)的金融資產(chǎn)交易，但使用時應符合《新版操作指引》“8.1銀行為非銀行債務人開立、關(guān)閉外債賬戶”中審核原則第七條的相關(guān)規(guī)定。二是銀行應當遵循實需原則為非銀行債務人辦理外債結(jié)匯，即債務人應當在實際需要辦理符合規(guī)定的人民幣支付時，方能申請辦理結(jié)匯，且結(jié)匯后所得的人民幣資金不能用于償還境內(nèi)金融機構(gòu)發(fā)放的人民幣貸款；除備用金等特殊用途外，結(jié)匯所得人民幣資金應于結(jié)匯之日起5個工作日內(nèi)劃轉(zhuǎn)給收款人。三是銀行應按照“展業(yè)三原則”的要求審核外債結(jié)匯資金用途的真實性?！缎掳娌僮髦敢贰?.3銀行為非銀行債務人辦理外債結(jié)匯”中的審核原則第七條規(guī)定：“銀行應根據(jù)自身對客戶的了解情況、非銀行債務人申明的資金用途類型以及結(jié)匯金額的大小，合理確定非銀行債務人應當提供的資金用途證明文件范圍和數(shù)量。銀行應對非銀行債務人申明的結(jié)匯資金用途進行盡職審查，并對非銀行債務人進行必要的合規(guī)提示。非銀行債務人提供的資金用途證明文件事后發(fā)現(xiàn)存在明顯瑕疵的，銀行應當承擔相應責任。”

跨境擔保的登記范圍。2014年出臺的《跨境擔保外匯管理規(guī)定》（匯發(fā)［2014］29號）取消或大幅簡化了與跨境擔保相關(guān)的行政審批，只將“擔保履約后新增居民對非居民負債或債權(quán)的部分跨境擔?！奔{入了逐筆登記范圍，即僅對內(nèi)保外貸和外保內(nèi)貸實施登記管理。其中：內(nèi)保外貸是指擔保人注冊地在境內(nèi)、債務人和債權(quán)人注冊地均在境外的跨境擔保。因此內(nèi)保外貸業(yè)務中，銀行作為擔保人的，應由銀行通過數(shù)據(jù)接口程序或其他方式向資本項目信息系統(tǒng)報送內(nèi)保外貸相關(guān)數(shù)據(jù)；擔保人為非銀行機構(gòu)的，應在簽訂擔保合同后15個工作日內(nèi)到所在地外匯局辦理登記手續(xù)。外保內(nèi)貸是指擔保人注冊地在境外、債務人和債權(quán)人注冊地均在境內(nèi)的跨境擔保。目前外保內(nèi)貸業(yè)務的債權(quán)人僅能為境內(nèi)金融機構(gòu)，因此當銀行作為債權(quán)人開展外保內(nèi)貸業(yè)務時，也需要通過數(shù)據(jù)接口程序或其他方式向資本項目信息系統(tǒng)報送外保內(nèi)貸的相關(guān)數(shù)據(jù)。

內(nèi)保外貸項下資金的用途。為了保證內(nèi)保外貸項下資金的合理使用，《新版操作指引》“8.8銀行內(nèi)保外貸業(yè)務（注銷）登記”中審核原則第四條對資金使用進行了較為詳細的規(guī)定：明確了內(nèi)保外貸項下資金僅能用于債務人正常經(jīng)營范圍內(nèi)的相關(guān)支出，不得用于支持債務人從事正常業(yè)務范圍以外的相關(guān)交易，也不得虛構(gòu)貿(mào)易背景進行套利，或進行其他形式的投機性交易；同時，債務人不得通過向境內(nèi)進行借貸、股權(quán)投資或證券投資等方式將擔保項下資金直接或間接調(diào)回境內(nèi)使用。規(guī)定中還結(jié)合一些變相調(diào)回境內(nèi)的使用情況，對內(nèi)保外貸合同項下發(fā)生的一些特殊交易進行了規(guī)定。因此，銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務時，應對債務人主體資格、擔保項下資金用途、預計的還款資金來源、擔保履約的可能性及相關(guān)交易背景進行審核，對是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)進行盡職調(diào)查，并以適當方式監(jiān)督債務人按照其申明的用途使用擔保項下的資金。

跨境擔保履約問題。一是無論是內(nèi)保外貸還是外保內(nèi)貸，都不得以擔保履約為目的。因此銀行在辦理跨境擔保業(yè)務時，不能在明知或應知擔保履約義務確定會發(fā)生的情況下簽訂跨境擔保合同。應按照合理商業(yè)原則，依據(jù)相關(guān)標準對擔保合同是否存在明顯履約意圖進行判斷。二是內(nèi)保外貸項下?lián)Ｂ募s款的購付匯及收結(jié)匯由銀行直接辦理。其中擔保人為銀行的，銀行自行辦理并通過資本項目信息系統(tǒng)報送相關(guān)信息；擔保人為非銀行機構(gòu)的，銀行應憑擔保登記憑證或?qū)ν鈧鶛?quán)登記證明等辦理。但是外保內(nèi)貸項下?lián)Ｂ募s的，銀行僅能直接辦理履約款入賬業(yè)務，履約款的結(jié)（購）匯業(yè)務須經(jīng)外匯局核準。三是跨境擔保履約后應按照規(guī)定辦理相應的對外債權(quán)或外債登記。其中，內(nèi)保外貸履約應辦理對外債權(quán)登記，外保內(nèi)貸履約應辦理外債登記。同時，內(nèi)保外貸業(yè)務中，境內(nèi)非銀行機構(gòu)因履約所承擔的債務未償清前，未經(jīng)外匯局批準，其須暫停簽訂新的內(nèi)保外貸合同；外保內(nèi)貸業(yè)務中，在境內(nèi)債務人償清擔保履約債務前，未經(jīng)外匯局批準，其亦須暫停簽訂新的外保內(nèi)貸合同。

銀行操作中的注意事項

一是銀行在辦理業(yè)務前應審核外匯登記情況，并認真核對控制信息。目前，直接投資項下的外匯登記已全部由銀行直接辦理，而外債和跨境擔保項下的外匯登記還以外匯局登記為主。因此，銀行在辦理相關(guān)業(yè)務時，首先應關(guān)注該項業(yè)務是否辦理了外匯登記，是否有相關(guān)的登記證明和《業(yè)務登記憑證》；然后，憑客戶提供的《業(yè)務登記憑證》，通過資本項目信息系統(tǒng)查詢相關(guān)控制信息，核對無誤后才能為其辦理賬戶開立或資金匯兌等業(yè)務。如核對發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時向當?shù)赝鈪R局報告，待問題解決后方能辦理。

二是銀行應在業(yè)務辦理后準確、及時、全面地報送相關(guān)信息。銀行交易數(shù)據(jù)的報送質(zhì)量不但直接影響資本項目信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性、準確性，更直接關(guān)系著銀行客戶后續(xù)業(yè)務的可操作性。鑒此，《新版操作指引》對銀行數(shù)據(jù)報送也從各方面提出了要求。銀行除了要保證及時、全面地上報各項交易數(shù)據(jù)外，還應加強對數(shù)據(jù)準確性的審核和指導，特別是要加強對申報信息中“外匯局批件號/備案表號/業(yè)務編號”、“交易編碼”和“結(jié)匯資金用途”等關(guān)鍵項目的審核，指導客戶準確填報。

三是銀行應建立完備的內(nèi)控制度，認真落實“展業(yè)三原則”，加強業(yè)務真實性審核。隨著簡政放權(quán)的不斷深化，銀行也承擔了越來越多的真實性審核的工作。這實際上也是與國際上通行的“展業(yè)三原則”的要求相契合的。因此，銀行應當根據(jù)自身實際情況和外匯管理的相關(guān)要求，制定完備的內(nèi)部制度，加強內(nèi)部分工合作和協(xié)調(diào)管理，切實承擔起和履行好“了解客戶、了解業(yè)務、盡職審查”的責任。特別是在外債結(jié)匯、還本付息以及跨境擔保登記、履約等重點環(huán)節(jié)，更應明確崗位職責、規(guī)范業(yè)務操作、加強人員培訓，以確保對業(yè)務真實性的有效審核。

作者劉萍單位：外匯局遼寧省分局
作者王雷、辛城單位：外匯局本溪市中心支局