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    “營改增”對我國社會經(jīng)濟及企業(yè)的意義

    2016-07-02 13:32:04翟立麗屈亦旸
    商場現(xiàn)代化 2016年16期
    關(guān)鍵詞:供給側(cè)改革營改增意義

    翟立麗+屈亦旸

    摘 要:2016年5月1日,“營改增”的全面試點,使得增值稅的第三次改革塵埃落定。這次稅制改革,將對中國社會和經(jīng)濟的方方面面產(chǎn)生巨大而深遠的意義,本文從宏觀的社會經(jīng)濟和微觀的企業(yè)角度兩方面入手,分析了“營改增”可能會帶來哪些開創(chuàng)性的意義。

    關(guān)鍵詞:營改增;供給側(cè)改革;意義

    隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷完善,我國的稅務(wù)體制也相繼跟進。2012年,上海確立為首個“營改增”試點區(qū),拉開了全國“營改增”稅制改革的帷幕。2016年5月1日起我國“營改增”稅制改革進行全面試點,試點范圍擴大到房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并新增了將全部企業(yè)的不動產(chǎn)所含的增值稅。至此,標志著我國“營改增”改革的收官之筆。

    “營改增”的全面實施,不僅是稅制改革上的里程碑,也是我國促進現(xiàn)代市場體系構(gòu)建、對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控的一項重要變革。大到我國的經(jīng)濟進程,小到企業(yè)的發(fā)展走向,隨著“營改增”政策的不斷深入,社會的整體和每一個組成部分都會受到其積極地影響。

    一、對社會經(jīng)濟的意義

    1.施行“營改增”可以完善我國的稅收體系

    施行“營改增”將完善以票控稅的稅務(wù)基礎(chǔ),規(guī)范稅務(wù)的管理。增值稅是以商品流轉(zhuǎn)中對產(chǎn)生的增值額作為征征收依據(jù)的稅種。其最大的特征就是環(huán)環(huán)相扣,每一個環(huán)節(jié)的銷項都可以抵扣上個環(huán)節(jié)的進項。而作為抵扣的依據(jù)就是增值稅專用發(fā)票。我國稅收體系龐大,而稅目繁雜。在稅收的征管上存在很多的漏洞。通過以票控稅的稅務(wù)體系,稅收機關(guān)可以通過發(fā)票的驗證、發(fā)票對比和稅務(wù)稽查等不同方法,在最大程度上杜絕了增值稅發(fā)票方面的漏洞。而營業(yè)稅,扣稅依據(jù)是營業(yè)收的普通發(fā)票,由于營業(yè)稅是一次征收。發(fā)票開具后,不需要抵扣,因此很難進行跟蹤管理和控制。不少企業(yè)根據(jù)營業(yè)稅的漏洞進行非法活動,造成國家稅收損失嚴重。隨著“營改增”政策的不斷推行,到時全行業(yè)將形成抵扣鏈,抵扣環(huán)節(jié)變得更加嚴謹,稅務(wù)機關(guān)可以對稅收管理的更加規(guī)范。發(fā)票的事前事中事后都有相應(yīng)的監(jiān)管,使我國稅收制度體系更加健全。

    2.施行“營改增”有利于我國”供給側(cè)改革“的進一步推進

    施行“營改增”可以為我國結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型助力,進一步發(fā)揮改革效力,釋放政策紅利。我國目前經(jīng)濟出現(xiàn)下行壓力,中央經(jīng)濟工作會議全面部署了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策支柱,改革的目標是,提高供給方的質(zhì)量,最大程度的激發(fā)企業(yè)活力。而“營改增”的實施,使得國家僅對產(chǎn)業(yè)鏈上增值的部分進行征稅,有利于產(chǎn)業(yè)鏈上公司整體稅負的降低。而稅費是企業(yè)經(jīng)營成本的一部分,直接影響企業(yè)的利潤。稅費的降低,能夠提升企業(yè)的盈利情況,激發(fā)企業(yè)的積極性和活力,鼓勵其提供高質(zhì)量的供給,促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)化的轉(zhuǎn)型。因此,“營改增”全面推開,是稅收政策助力經(jīng)濟新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施。

    3.施行“營改增”有利于促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

    施行“營改增”有助于消除第三產(chǎn)業(yè)中的重復(fù)征稅現(xiàn)象,促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。實施“營改增”之前,我國的服務(wù)業(yè)大多處于營業(yè)稅的征稅范圍內(nèi)。營業(yè)稅的特點是,按照營業(yè)額進行全額抵扣,服務(wù)業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資不予抵扣,為企業(yè)增加的一筆無形的支出?!盃I改增”后,企業(yè)扔掉了重復(fù)征稅的包袱,為第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的稅制環(huán)境。有助于鼓勵發(fā)展我國第三產(chǎn)業(yè)的進程,優(yōu)化我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2015年,全年第三產(chǎn)業(yè)增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為50.5%,比上年提高2.4個百分點,表明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級不斷推進。

    4.施行“營改增”有利于壯大服務(wù)業(yè),擴大就業(yè)崗位

    施行“營改增”有助于拉動第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展,增加更多的就業(yè)崗位,促進人員的就業(yè)。服務(wù)業(yè)是就業(yè)的蓄水池,“營改增”在促進服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時,增加了就業(yè)崗位,改善了民生。以上海為例,在2012年成為首個“營改增”試點地區(qū)后,由于“營改增”增加就業(yè)的人數(shù)在2012年和2013年分別為14.6萬人和14.5萬人。尤其是小微企業(yè)的貢獻,在稅負減輕后,企業(yè)的積極性不斷加強,在活躍市場、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生生活方面發(fā)揮了重要的作用。同樣,由于稅制的紅利,也吸引了很多跨國的大型服務(wù)公司在中國落戶,拉動了就業(yè)崗位。

    5.“營改增”有利于促進我國外貿(mào)服務(wù)業(yè)的繁雜,增加國際競爭力

    “營改增”的實施有助于境外業(yè)務(wù)拓展,通過稅收優(yōu)惠的方式,對跨境服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)生積極影響。服務(wù)貿(mào)易一直是衡量國家經(jīng)濟發(fā)展水平和世界貿(mào)易地位中的一項重要指標,同時也受到了世界的廣泛關(guān)注。以英美為例,美國是現(xiàn)代服務(wù)貿(mào)易最為發(fā)達的國家,而英國經(jīng)濟的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)就是服務(wù)業(yè),占英國GDP的73%。以2015年為例,美國的對外貿(mào)易出口額達6900億美元,占世界服務(wù)貿(mào)易出口總數(shù)的14.8%,穩(wěn)居世界第一。英國居美國之后,為3410億美元,占全球總數(shù)的7.3%。而中國僅占4.9%?!盃I改增”后,對外服務(wù)貿(mào)易實行零稅率或免稅,可以推進服務(wù)業(yè)的進一步國際化。同時,出口貨物中包含國內(nèi)購買的應(yīng)稅服務(wù)繳納的稅款也可以退還,使出口退稅政策進步深入,進一步提高我國產(chǎn)品和服務(wù)在國際市場中的競爭力。據(jù)數(shù)據(jù)表明,2014年間廣州地區(qū)試點企業(yè)緊扣國家對服務(wù)貿(mào)易實行出口退稅或免稅政策的新機遇,著力擴大對外服務(wù)出口的規(guī)模,使得出口總量持續(xù)擴大。該試點地區(qū)對外服務(wù)貿(mào)易進出口總額達240億美元,與上期同比增長大約22%。

    二、對企業(yè)的影響

    1.“營改增”有利于推進企業(yè)建立健全的財務(wù)制度

    “營改增”的實施對企業(yè)報稅和扣稅有一系列制度的規(guī)范,可以推動企業(yè)建立完善的財務(wù)制度?!盃I改增”之前,企業(yè)計算繳納營業(yè)稅的方法相對簡單,企業(yè)經(jīng)營者即使沒有太多財務(wù)稅務(wù)知識的儲備,也可以進行簡單的報稅。這樣的情況下,往往會有錯報、漏報的情況,產(chǎn)生不必要的財務(wù)費用?!盃I改增”后,企業(yè)的報稅扣稅,計算繳納環(huán)節(jié)難度增加。要求企業(yè)財務(wù)更加了解稅收制度,迫使企業(yè)的經(jīng)營者學(xué)習(xí)稅務(wù)政策、稅收優(yōu)惠等。并能夠促進企業(yè)的財務(wù)制度更加完善。同時,國家繼續(xù)推進與“營改增”相匹配的“金稅工程三期”電子計稅系統(tǒng),與企業(yè)相對完善的財會制度相結(jié)合,從長遠來看,能夠降低企業(yè)的納稅成本,降低財務(wù)費用。保證納稅企業(yè)健康良好的發(fā)展。

    2.“營改增”有利于企業(yè)加快固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代、提高競爭力

    “營改增”的實施有助于鼓勵企業(yè)設(shè)備的更新改造,同時擴大投資的積極性?!盃I改增”之前,營業(yè)稅納稅企業(yè)在購入固定資產(chǎn)、進行設(shè)備的更新改造時,一般都是自己承擔生產(chǎn)制造設(shè)備所附加的稅費,給企業(yè)加上了無形的枷鎖。營業(yè)稅納稅企業(yè)為了降低成本,在對待固定資產(chǎn)的折舊、更新時往往更加謹慎。這樣有時會損害企業(yè)投資的積極性,造成固定資產(chǎn)投資疲軟,也使企業(yè)能力不足、效率低下,阻礙企業(yè)未來的發(fā)展?!盃I改增”以后,不僅生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)可以抵扣,同時允許將企業(yè)新增的不動產(chǎn)也列入抵扣范圍,加大企業(yè)的減負力度,推動企業(yè)擴大有效投資,調(diào)動企業(yè)投資熱情。也使得應(yīng)稅企業(yè)進行有效的資源整合,在激烈的市場競爭中取得有利地位。

    3.“營改增”有利于企業(yè)的專業(yè)化分工,降低企業(yè)的運營成本

    “營改增”的實施對企業(yè)專業(yè)化分工有制度性的促進作用,企業(yè)可以根據(jù)自己的能力選擇勞務(wù)外包,降低企業(yè)成本。在“營改增”之前,企業(yè)每進行勞務(wù)的外包,都會加征一道營業(yè)稅,沉重的稅額讓企業(yè)失去了其價格優(yōu)勢。介于此,企業(yè)通常在選擇外包服務(wù)時會考慮再三。“營改增”之后,外包勞務(wù)的增值稅可以在計算時扣除,此舉可以鼓勵企業(yè)根據(jù)自己的優(yōu)勢,選擇相應(yīng)的勞務(wù)外包,使社會化分工更加精細和明確,提升應(yīng)稅服務(wù)的質(zhì)量,降低企業(yè)運營成本,促進企業(yè)發(fā)展。

    三、總結(jié)

    綜上可知,“營改增”不僅僅是制度上的改革,也是國家為了經(jīng)濟長久發(fā)展所作出的必要決策之一。對于應(yīng)稅企業(yè)來說,應(yīng)該抓住“營改增”帶來的機遇充,分利用國家?guī)淼恼邇?yōu)惠,謀求更好的發(fā)展。

    參考文獻:

    [1]蘇安梅.淺談營改增對企業(yè)及社會經(jīng)濟的影響[J].中國外資,2012,(9):195.

    [2]胡怡建.全面推開營改增試點的三大意義[J].中國稅務(wù),2016(4).

    作者簡介:翟立麗(1991- ),女,漢族,山西太原人,會計專業(yè)碩士,單位:江西省南昌市華東交通大學(xué),研究方向:稅務(wù)、公司理財;屈亦旸(1990- ),男,漢族,北京人,單位:華能新能源股份有限公司

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