關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究

汲長云

一、稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

主要通過以下幾個(gè)方面產(chǎn)生積極作用：

1.財(cái)稅政策對企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用

2.積極的財(cái)稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)

3.財(cái)稅政策會影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益

4.積極的財(cái)稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴(kuò)散

二、自主創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問題

（一）財(cái)政支出政策方面

1.財(cái)政科技投入總體不足，投入結(jié)構(gòu)不合理 ；

2.科技投入方式過于單一；

3.財(cái)政科技投入的管理不足，效果不明顯。

（二）稅收政策方面

1.支持鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)；

2.總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素；

3.稅收政策的“特惠制”不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展；

4.激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策存在政策“真空”，主要表現(xiàn)為個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)缺乏對從事科研人員的優(yōu)惠措施。

我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策，沒有充分考慮個(gè)人教育投資和對科技人員的激勵(lì)。對高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開發(fā)的積極性，使得整個(gè)科研領(lǐng)域缺乏吸引力，也打擊了對科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

三、對我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

我國財(cái)稅政策在營造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體方面發(fā)揮了積極的作用，但是與我國建立創(chuàng)新型國家的要求相比還有一定得差距，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。

（一）財(cái)政支出政策方面

1.加大政府科技投入，特別是對重點(diǎn)領(lǐng)域的投入

目前我國的財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重偏低，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政科技投入增幅明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入增幅基礎(chǔ)上加大政府對科技和技術(shù)創(chuàng)新的投入。同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家發(fā)展需要和實(shí)施條件的成熟度，支持自主創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域，主要應(yīng)加強(qiáng)對基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科技投入，支持科技條件基礎(chǔ)平臺建設(shè)，支持戰(zhàn)略性帶頭產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新和支持、促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的科技成果轉(zhuǎn)化。

2.改變單一財(cái)政補(bǔ)助方式，創(chuàng)新資金投入方式

不同的科技活動有不同的特點(diǎn)，應(yīng)通過貼息、有償使用、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種方式，引導(dǎo)企業(yè)積極增加科技投入，全面提高企業(yè)自主技術(shù)開發(fā)能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。

3.明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，完善政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度

國際經(jīng)驗(yàn)表明，政府采購在激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著積極作用。我國目前尚未明確政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，由財(cái)政部及科技部等有關(guān)部門研究制訂的《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》尚未出臺，因此，應(yīng)當(dāng)盡快確定國家政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，使政府采購在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新上發(fā)揮更大作用。

4.建立健全財(cái)政科技支出的績效考核評價(jià)機(jī)制

建立健全科技支出的績效考核評價(jià)機(jī)制是優(yōu)化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財(cái)政科技支出的績效考評機(jī)制過程中，重點(diǎn)是要對基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和基礎(chǔ)設(shè)施投入分類進(jìn)行支出績效評價(jià)，建立科學(xué)的評價(jià)方法和指標(biāo)體系。

（二）稅收政策方面

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加強(qiáng)中間環(huán)節(jié)的側(cè)重

長期以來有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)都集中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對結(jié)果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。用這個(gè)方法如果在取得收入以前進(jìn)行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵(lì)。雖然也對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵(lì)作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對建立科技創(chuàng)新體系和研究開發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時(shí)也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開發(fā)能力不足等問題。今后的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，以促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。

2.逐實(shí)現(xiàn)向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變

一般來說，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場、市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競爭的原則。

3.推進(jìn)以“普惠制”逐步取代“特惠制”

“普惠制”是相對于現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策所體現(xiàn)出的“特惠制”而言的，說的是支持、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的科技稅收優(yōu)惠政策不應(yīng)定位在企業(yè)的所在區(qū)域上，也不應(yīng)定位在企業(yè)的所屬行業(yè)上，而應(yīng)定位在企業(yè)所從事的項(xiàng)目上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定審核，只要企業(yè)所從事的項(xiàng)目符合創(chuàng)新要求，不論其是否在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，是否是高新技術(shù)企業(yè)，也不論其所屬哪一個(gè)行業(yè)都可享受統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠待遇。這就要：打破區(qū)域界限、擴(kuò)大受惠行業(yè)的范圍并兼顧對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，制定出獨(dú)立的一套促進(jìn)中小企業(yè)科技自主創(chuàng)新的稅收政策。

4.填補(bǔ)政策空白激發(fā)高技術(shù)人才創(chuàng)新熱情

首先可考慮對創(chuàng)新工作者給予更多的稅收鼓勵(lì)，比如適度擴(kuò)大科技獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅范圍，對科技發(fā)明方面的特許權(quán)使用費(fèi)的獲得者可視同稿酬所得減征部分個(gè)人所得稅等。其次針對自主創(chuàng)新企業(yè)的實(shí)際情況，對房補(bǔ)扣除不分行政、企事業(yè)單位房改與否，一律統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并放寬扣除金額，允許在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除，以公平個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（作者單位：莒南縣建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室）