營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與建議

周俊

（武警警官學(xué)院，四川 成都 610000）

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營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與建議

周俊

（武警警官學(xué)院，四川 成都 610000）

摘要：自營業(yè)稅改為增值稅以來，各行各業(yè)都十分關(guān)注這項(xiàng)稅費(fèi)改革給企業(yè)財務(wù)帶來的影響。營業(yè)稅改為增值稅是稅務(wù)改革的必然趨勢，它利于企業(yè)不斷完善財務(wù)方面的管理，促進(jìn)企業(yè)利益最大化。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；企業(yè)財務(wù)

營業(yè)稅改增值稅從試點(diǎn)開始,廣泛的被社會各界所關(guān)注。目前試點(diǎn)的范圍正在不斷的擴(kuò)大。參與到營業(yè)稅改增值稅的企業(yè)越來越多。在這個大的環(huán)境下,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況與營業(yè)稅改增值稅的的現(xiàn)狀,進(jìn)行財務(wù)管理的謀劃是每個企業(yè)都在考慮的問題。

一、營改增的主要內(nèi)容與意義

(一)營改增的主要內(nèi)容。營業(yè)稅改增值稅是我國稅務(wù)改革的重要內(nèi)容。其主要是將部分行業(yè)原征收營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。增值稅是對實(shí)現(xiàn)增值的部分征收的稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),對服務(wù)業(yè)等大部分行業(yè)的發(fā)展是有利的。營業(yè)稅改增值稅從現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)試行并逐漸的推廣開來。從目前試點(diǎn)情況來看，營改增尤其對中小規(guī)模企業(yè)影響巨大。

(二)營改增的重要意義。營業(yè)稅改增值稅體現(xiàn)了政府對中小型企業(yè)的扶持力度,同時其在一定程度上減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅改增值稅的重要意義主要包括以下幾個方面:

1.營業(yè)稅改增值稅的的政策,有利于企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)。對服務(wù)行業(yè)營業(yè)額進(jìn)行全額征收的情況下,使得服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)往往過重,不利于企業(yè)的長期發(fā)展。特別是新興的服務(wù)行業(yè),不能夠在政策的引導(dǎo)下健康快速的成長。

2.營業(yè)稅改增值稅能夠提升我國的貨物的國際競爭力。在以前的稅收政策下,進(jìn)行出口是不會退稅的。這樣出口的貨物競爭力就較低。對出口企業(yè)的發(fā)展有很大的阻礙作用。進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅以后,國家的稅務(wù)制度與國際接軌。這樣就便于在國際市場上站住腳,有利于出口行業(yè)的發(fā)展,同時對企業(yè)的多元化發(fā)展也有一定的助推作用。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

(一)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響。企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。其組成的價值的變動,對企業(yè)整體資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的影響很大,會引起企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債變等項(xiàng)目的變動。營業(yè)稅改增值稅以后,固定資產(chǎn)的原值入賬金額將變少,按照同樣的方法進(jìn)行折舊,其累積折舊也將降低,期末余額也會受到影響。從短期的的情況來講,企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債都會有不同程度的降低,但是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債卻提升了。從長遠(yuǎn)的角度來講,企業(yè)經(jīng)過營業(yè)稅改增值稅以后,隨著企業(yè)利潤的不斷增加,企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模不斷的變大,企業(yè)的負(fù)債總額的提升是一定的。

(二)對企業(yè)利潤表的影響。營業(yè)稅改增值稅以后,一、固定資產(chǎn)的原值減少,其累計折舊額也會相應(yīng)減少;二、由于營業(yè)收入由含有營業(yè)稅價變?yōu)椴缓鲋刀悆r,其收入會減少,但是對小規(guī)模納稅人來說,由于增值稅率低于營業(yè)稅率導(dǎo)致與其有關(guān)的營業(yè)稅及附加科目金額減少的金額會大于收入的減少額,所以兩者最終都會使得利潤增加。企業(yè)客戶更加愿意跟成本較低的企業(yè)合作,同時企業(yè)也希望在低成本下去賺利潤,以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。營業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)納稅成本費(fèi)用,減輕了企業(yè)的稅負(fù),提升了企業(yè)的利潤。給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。

(三)對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。企業(yè)現(xiàn)金流量主要包括:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的現(xiàn)金流量也有所改變,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:其一,部分企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求,會購進(jìn)相應(yīng)的設(shè)備,因?yàn)樵鲋刀惔嬖谝粋€可抵扣性的因素。單單的從現(xiàn)金流量上來看,現(xiàn)金流量會減少。其二,營業(yè)稅改增值稅以后,企業(yè)的成本會有所降低。這樣企業(yè)的營業(yè)稅稅額就會減少,企業(yè)的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就會上升。其三,從短期的情況來看,企業(yè)短期的融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會增加。但是從長遠(yuǎn)的角度,融資的階段性以及其產(chǎn)生的利息,將在一定程度上使得企業(yè)的現(xiàn)金流量下降。

（四）對稅務(wù)負(fù)擔(dān)的影響。重復(fù)征稅的問題是營業(yè)稅中普遍出現(xiàn)的問題。在營改增之前,企業(yè)的稅負(fù)往往過重,這不利于企業(yè)長久的發(fā)展。在進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅以后,這個問題能夠得到有效的解決。同時營業(yè)稅改增值稅有利于我國的稅務(wù)制度的完善,以實(shí)現(xiàn)國家稅務(wù)的國際化戰(zhàn)略的實(shí)施。

三、營改增實(shí)施的企業(yè)管理策略

（一)提高人員能力,尤其是領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)。為了提高人員綜合能力,需要對員工進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容。在進(jìn)行培訓(xùn)的過程中加強(qiáng)紀(jì)律監(jiān)督，避免出現(xiàn)因?yàn)闋I業(yè)稅改增值稅,而發(fā)生人為的過失。在培訓(xùn)的同時,加強(qiáng)成本實(shí)行審計和財務(wù)監(jiān)督,對于單位中能力不足或者團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)的人員,根據(jù)實(shí)際的情況做調(diào)離崗位的變動,以增強(qiáng)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

（二）根據(jù)營改增詳細(xì)考量項(xiàng)目,必要時進(jìn)行修改優(yōu)化。單位需要根據(jù)單位的實(shí)際情況,然后根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的具體內(nèi)容,對預(yù)先進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。并且分析出稅務(wù)支出,采用新設(shè)備、新方法、新材料來減少稅額、提升收益,這是企業(yè)長久發(fā)展的需要。

（三）實(shí)施績效責(zé)任制。實(shí)施績效責(zé)任制度有利于提高工人的工作效率。明確標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任能夠使得參與人員在營業(yè)稅改增值稅中有足夠的適應(yīng)性和能動性。在實(shí)施績效責(zé)任制的同時,將績效與薪酬獎金等掛鉤,以提高職員的工作積極性。

四、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅是國家稅務(wù)政策不斷完善的結(jié)果。其在一定程度上減少了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),同時使得國家的稅務(wù)政策與國際接軌,更有利于企業(yè)的國際化發(fā)展。在營業(yè)稅改增值稅的大環(huán)境下,企業(yè)需要充分的認(rèn)識到其對財務(wù)管理的影響,然后制定相應(yīng)的策略,來使得企業(yè)在這樣的大環(huán)境下健康快速的發(fā)展。

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中圖分類號：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）05-0032-01