借鑒日本汽車稅收政策優(yōu)化我國汽車稅收政策

陸亞如

摘要：汽車給我們的生活帶來了便利與舒適的同時(shí)，也給社會(huì)帶來了環(huán)境的嚴(yán)重污染和能源的過度消耗。文章以日本的汽車稅收政策為例，提出通過優(yōu)化稅收政策來引導(dǎo)汽車綠色生產(chǎn)與消費(fèi)，從而有利于建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收政策；節(jié)能環(huán)保

一、日本汽車稅收政策的基本內(nèi)容

第一，在買入新車時(shí)要向地方政府繳納車輛購置稅，稅率為購車價(jià)格的5%，而對于微型車來說優(yōu)惠為3%，同時(shí)還要向國家繳納車價(jià)的5%作為消費(fèi)稅。在日本，幾乎所有商品，包括服務(wù)（酒店住宿等），都要繳納消費(fèi)稅，稅率統(tǒng)一為5%，這與歐洲征收的附加價(jià)值稅相似。

第二，從買下汽車那年起，就要開始向國家繳納車輛重量稅，向地方政府繳納汽車稅。汽車重量稅，顧名思義，就是根據(jù)汽車重量征收的稅種，征收的目的是道路的建設(shè)和維修。車輛越重，對路面的傷害就越大，因此要繳納的稅就越多。對于乘用車而言，0.5噸重的車每年要繳納6300日元的重量稅，1.45噸重的車需繳納1.89萬日元，1.53噸重的車就要交2.52萬日元。在日本，根據(jù)車種不同，每1-3年要到國土交通省接受車輛檢查，重量稅就是在那時(shí)繳納的。汽車稅是汽車擁有者每年繳納的稅金，稅額根據(jù)車輛的用途和發(fā)動(dòng)機(jī)排量而定。企業(yè)營業(yè)用車的稅率較低，而個(gè)人擁有的家庭用車稅率較高。排量1.5升的家用車每年應(yīng)繳稅額為3.45萬日元（約2760元人民幣）。

第三，在購買油料時(shí)也要繳稅，這部分已經(jīng)包含在加油時(shí)所支付的金額里了。每升汽油包含48.6日元揮發(fā)油稅、5.2日元地方道路稅，約占汽油價(jià)格的40%，因?yàn)槭前谄蛢r(jià)格里的，所以大家沒感覺到繳稅。國家在征收這部分稅后，會(huì)將地方道路稅返還給地方政府。每升柴油要收32.1日元的柴油稅，由地方政府全額征收。每千克LPG要收17.5日元石油瓦斯稅，由國家征收。不同燃料稅額不同，稅金征收主體不同，這是日本汽車燃料稅制的一大特點(diǎn)。

第四，2009年4月1日起，日本為了推廣新能源汽車和環(huán)保型汽車對純電動(dòng)汽車、混合動(dòng)力車、清潔柴油車、天然氣車及獲得認(rèn)定的低排放且燃油消耗量低的車輛實(shí)施優(yōu)惠稅率。日本政府將純電動(dòng)汽車、混合動(dòng)力車、清潔柴油車、天然氣車定義為“新一代汽車”，而且于2009年6月開始對這些類型的汽車在一些稅目上進(jìn)行大幅度的稅收減免等優(yōu)惠政策。消費(fèi)者在購買節(jié)能環(huán)保汽車享受上述優(yōu)惠的同時(shí)，還可以進(jìn)行汽車以舊換新，一般情況下還可以獲得10萬日元的補(bǔ)貼，而這筆高達(dá)3000億日元的費(fèi)用都將由日本政府買單。

第五，2013年，日本政府對汽車重量稅進(jìn)行了改革，提出對環(huán)境污染嚴(yán)重且車齡超13年的舊車增加數(shù)百日元的稅額，對低油耗低排放的車輛實(shí)施第一年免費(fèi)、第二年降低50%等減稅措施。

目前，日本政府對汽車稅收制度改革的基本設(shè)想是，簡化及減輕復(fù)雜且繁重的汽車相關(guān)稅收，即根據(jù)“簡化、減免、環(huán)?！钡淖谥迹瑢F(xiàn)行的9種稅目的稅收體系簡化為購置、保有和行駛階段各為一種稅目的稅收體系。

日本政府設(shè)計(jì)的汽車消費(fèi)方面的稅收制度，有效地控制了汽車總量和新增汽車數(shù)量，也有效地引導(dǎo)著車主使用車輛的消費(fèi)模式。環(huán)保型汽車的稅收優(yōu)惠政策直接告訴消費(fèi)者，能源使用效率越高，繳稅越少；能源使用效率越低，則繳稅越多。

二、日本的汽車稅收政策值得借鑒的有以下幾點(diǎn)

（一）稅負(fù)結(jié)構(gòu)方面。日本的汽車稅收有多達(dá)9個(gè)稅種構(gòu)成，涵蓋了汽車的購買階段、保有階段和行駛階段。顯然，日本的汽車稅收不僅復(fù)雜而且繁重，納稅人只要擁有車輛，即使不行駛，亦需繳納高額稅金，以此鼓勵(lì)人們選擇更加節(jié)能環(huán)保的交通出行方式，也充分體現(xiàn)道路交通公平受益、低碳環(huán)保的理念。

（二）稅額設(shè)計(jì)方面。日本汽車稅收中最大比重是燃油稅，其稅率為120%，接近總稅負(fù)的50%，體現(xiàn)了“誰用路誰負(fù)擔(dān)、多用路多負(fù)擔(dān)”的合理原則，并促使了廠家研制節(jié)能汽車，推廣經(jīng)濟(jì)型轎車的使用。

（三）征收標(biāo)準(zhǔn)方面。日本針對不同排量、不同的噸位、不同車型的車分別制定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)購買小排量汽車，限制大排量汽車。鼓勵(lì)公共交通出行，減少私家車的使用。同時(shí)，對高油耗、大排量、污染嚴(yán)重的汽車征收懲罰性的高稅收。

（四）稅收優(yōu)惠方面。采取各種稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)汽車生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)更加節(jié)能、排放更達(dá)標(biāo)的新型汽車，引導(dǎo)消費(fèi)者購買和使用這類低油耗的節(jié)能環(huán)保型汽車。

三、優(yōu)化我國汽車稅收政策的幾點(diǎn)建議

（一）減少費(fèi)，增加稅。因?yàn)橘M(fèi)用的收取缺乏規(guī)范性，具有隨意性大、各地征收的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)額不同等缺點(diǎn)，而稅收則不同，稅收具有強(qiáng)制性、固定性和規(guī)范性的特點(diǎn)，一般情況下，不會(huì)造成亂收費(fèi)的情況，不會(huì)出現(xiàn)偷逃應(yīng)交稅款的情況，消費(fèi)者交納的費(fèi)用公開、透明。所以，車輛中的“費(fèi)”改“稅”后，便于管理，也讓繳費(fèi)的科學(xué)性、公開性深入人心。不論從征管還是交納都是進(jìn)步。以高速公路收費(fèi)為例：在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，如果能夠?qū)崿F(xiàn)乘用車高速公路的費(fèi)改稅，則既能夠提高高速公路的使用率，降低油耗，同時(shí)也能解決部分路段、部分時(shí)段高速公路因收費(fèi)帶來的擁堵問題。

（二）調(diào)整購置環(huán)節(jié)與使用環(huán)節(jié)稅收的比例。與日本相反，在我國，購置環(huán)節(jié)的稅收遠(yuǎn)高于使用環(huán)節(jié)的稅收。也就是，買車難，用車易。使用環(huán)節(jié)稅收抵，造成的結(jié)果是：一旦一個(gè)家庭買了車，使用費(fèi)用相比購買較為低廉，在和公共交通作比較時(shí)，只要費(fèi)用懸殊不要太大，都會(huì)選擇使用自己的車輛，而放棄選擇公共交通。這樣，大量的私家車使用，造成堵車，交通壓力變大，對公共設(shè)施的要求也變大。以北京為例：北京人交通選擇次序?yàn)椋盒∞I車、地鐵、地面公交。北京市私人小汽車年平均行駛里程1.5萬公里，是東京的2倍多，5公里以下出行占私人小汽車出行總量的40%以上，私人小汽車使用存在明顯的過度使用現(xiàn)象。由于路網(wǎng)的建設(shè)速度趕不上汽車消費(fèi)速度，所以道路擁堵是北京交通的特色。因此，我國應(yīng)該降低購置環(huán)節(jié)稅收，增加使用環(huán)節(jié)的稅收。

（三）酌情取消或者降低車輛購置稅。當(dāng)前我國的車輛購置稅稅率為10%，2009年3月20日國務(wù)院辦公廳公布了《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）?！兑?guī)劃》中規(guī)定自2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下小排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。2009年12月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過決議，將減征1.6升及以下小排量乘用車車輛購置稅的政策延長至2010年底，減按7.5%征收。這些政策的出臺(tái)固然是利好消息，但畢竟是一項(xiàng)臨時(shí)政策而非稅收法規(guī)。筆者認(rèn)為，當(dāng)前我國車輛購置稅的稅率過高，征收的對象范圍過寬，幾乎囊括所有類型的汽車。日本的汽車購置稅只對私家車征收，在2018年以前執(zhí)行如下暫定稅率：對私家車按購置價(jià)格的5%征收；對營運(yùn)車和微型車按購置價(jià)格的3%征收；對售價(jià)低于50萬日元（折合人民幣3.7萬元）的微型車免征購置稅。從促進(jìn)汽車的銷售和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度而言，我國應(yīng)當(dāng)借鑒日本的做法，取消作為生產(chǎn)資料并進(jìn)人生產(chǎn)和運(yùn)輸領(lǐng)域的商用車購置稅，僅對作為消費(fèi)資料使用的私家車和公務(wù)用車征收購置稅，且購置稅的稅率應(yīng)在5%左右為宜，對采用清潔能源的汽車可考慮免征購置稅。汽車稅制改革的原則之一應(yīng)當(dāng)是盡量減少車輛購置階段和保有階段的稅賦，適度加大車輛使用階段的稅賦。遵循這一原則將能夠滿足低碳經(jīng)濟(jì)的要求，同時(shí)，又有利于我國汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。況且依照我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，因稅率降低和征稅范圍的縮小導(dǎo)致車輛購置稅收入的降低對國家的財(cái)政收入不會(huì)產(chǎn)生太大影響。

總之，我國汽車產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展面臨著環(huán)境污染、能源緊缺和交通堵塞等因素的嚴(yán)重制約，轉(zhuǎn)變汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式，改變消費(fèi)者的汽車消費(fèi)理念，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提高資源利用效率，是我國汽車工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路；是提升汽車行業(yè)綠色制造水平，破解資源環(huán)境約束的要求；是提升我國汽車產(chǎn)品國際競爭力的需要。汽車稅收政策的優(yōu)化，將勢在必行。（作者單位：江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

基金項(xiàng)目：江蘇高校品牌專業(yè)建設(shè)工程資助項(xiàng)目。項(xiàng)目編號：PPZY2015C231

參考文獻(xiàn)：

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[2]王再堂.中國汽車稅收政策優(yōu)化問題探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012，（36）