稅收彈性與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系的理論分析

丁瑞霞

摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，市場(chǎng)像一只“看不見(jiàn)的手”調(diào)控著經(jīng)濟(jì)的宏觀運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)最根本的原因在于社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的失衡，而稅收作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具之一，在減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)方面發(fā)揮著舉足輕重的作用，一方面是稅收自身發(fā)揮的作用，另一方面則是靠稅收彈性的調(diào)節(jié)作用。本文立足于稅收彈性與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系的理論分析，結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)查閱，得出稅收彈性與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系的相關(guān)結(jié)論，并提出稅制結(jié)構(gòu)方面的相關(guān)政策建議，以減少經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的波動(dòng)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)波動(dòng)；稅收；稅收彈性；稅制結(jié)構(gòu)一、研究背景

（一）經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)離不開(kāi)政府的宏觀調(diào)控

在商品和貨幣交換普遍存在的現(xiàn)代社會(huì)， 社會(huì)生產(chǎn)是為了滿足以貨幣為代表的最終需求。用生產(chǎn)發(fā)展來(lái)滿足需求，同時(shí)用需求的合理增長(zhǎng)來(lái)促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。但是， 社會(huì)需求也不是越大越好。它也受到社會(huì)總供給的制約，社會(huì)供求不平衡就會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，而供求是相對(duì)存在的， 因此經(jīng)濟(jì)波動(dòng)就不可避免。但是，社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)也并不是束手無(wú)策。實(shí)際上， 只要能夠及時(shí)根據(jù)社會(huì)總供求的變化相應(yīng)調(diào)整財(cái)政政策， 就可以在很大程度上控制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的幅度， 從而相應(yīng)減少波動(dòng)帶來(lái)的損失。

（二）政府宏觀調(diào)控的可能性

社會(huì)總供給和社會(huì)總需求是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的兩要素，而供給是由社會(huì)私人部門(mén)提供的，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀背景下，政府不會(huì)干預(yù)私人部門(mén)的供給，因此，為了維持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，政府宏觀調(diào)控的對(duì)象只能是社會(huì)總需求。調(diào)控的工具則包括貨幣政策、財(cái)政支出政策和稅收政策三大工具。

貨幣政策是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，運(yùn)用各種工具調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)利率，通過(guò)市場(chǎng)利率的變化來(lái)影響民間的資本投資，影響總需求來(lái)影響宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各種方陣措施。調(diào)節(jié)總需求的貨幣政策的三大工具為法定準(zhǔn)備金率，公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)和貼現(xiàn)政策，俗稱“三大法寶”。

財(cái)政支出政策，包括政府公共服務(wù)開(kāi)支，政府公共工程支出和轉(zhuǎn)移支付政策。政府公共服務(wù)支出屬于無(wú)彈性的支出，不會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)和市場(chǎng)需求的變動(dòng)而發(fā)生改變；政府公共工程支出是指政府資助或直接從事的各項(xiàng)建設(shè)支出，包括公路建設(shè)、水利建設(shè)、住房建設(shè)等工程，或政府資助的地區(qū)性開(kāi)發(fā)計(jì)劃等，這一支出政策相對(duì)有彈性。轉(zhuǎn)移支付政策，是政府財(cái)政資金的單方面的無(wú)償轉(zhuǎn)移，大都具有福利支出的性質(zhì)，如社會(huì)保險(xiǎn)福利津貼、撫恤金、養(yǎng)老金、失業(yè)補(bǔ)助、救濟(jì)金以及各種補(bǔ)助費(fèi)等。政府運(yùn)用財(cái)政支出政策調(diào)節(jié)總需求主要是靠轉(zhuǎn)移支付政策，因此發(fā)揮作用的空間相對(duì)較小。

政府運(yùn)用稅收政策調(diào)控總需求平抑經(jīng)濟(jì)的周期波動(dòng)主要是依靠稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器功能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，社會(huì)總需求上升，投資和消費(fèi)都相應(yīng)增加，為了減少急速膨脹的需求量，政府需要多征稅，而當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于低谷時(shí)，社會(huì)總需求下降，市場(chǎng)萎縮，投資和消費(fèi)減少，為了刺激市場(chǎng)，政府相應(yīng)的少征稅，個(gè)人的可支配收入增加自然會(huì)使需求上升。這種稅收的自動(dòng)增加和減少一方面是靠社會(huì)保障制度來(lái)完成，另一方面則是靠所得稅，特別是累進(jìn)稅率的作用。經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，居民的收入增加，相應(yīng)的所得稅的稅基增加，對(duì)應(yīng)稅率的稅階、稅率也會(huì)上升，政府就可以多征稅，使得居民的可支配收入減少，抑制投資和消費(fèi)的膨脹，經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)則相反。如2008年的金融危機(jī)，政府為了刺激消費(fèi)，提高出口退稅率，同時(shí)對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)也采取了一些稅收優(yōu)惠措施，包括由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅，部分固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，停止征收城市土地增值稅，減半征收契稅，降低印花稅等，對(duì)于個(gè)人則暫時(shí)免征儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅的免征額由1600元提高到2000元等。

從上面的論述可以看到，政府調(diào)節(jié)總需求的三大工具中，稅收是其中最有力的手段之一，如果要通過(guò)一個(gè)具體的變量來(lái)觀測(cè)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能的大小，這就要引出本文的中心變量，即稅收彈性。稅收彈性是稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比率，本文通過(guò)研究稅收彈性對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，進(jìn)而分析為了減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建的何種彈性稅制體系，從而對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。

二、研究意義

建立有彈性的稅制，使經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)能夠增加稅收收入，以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)抑制投資和消費(fèi)需求，防止通貨膨脹；經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)減少稅收收入，刺激投資和消費(fèi)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)升溫，對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)”的目標(biāo)有重要推動(dòng)作用。

（一） 強(qiáng)化稅收彈性是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的內(nèi)在要求

在市場(chǎng)機(jī)制下，一方面價(jià)值規(guī)律作為資源配置的基本手段，必然會(huì)使經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的周期性，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必然伴隨著繁榮和衰退的交替，它要求稅收必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)周期的變化；另一方面， 商品經(jīng)濟(jì)的社會(huì)化大生產(chǎn)是千變?nèi)f化的，但稅法卻是相對(duì)固定的，為了保持社會(huì)的穩(wěn)定，不可能頻繁地變動(dòng)稅率、開(kāi)征新稅，這就要求稅制本身應(yīng)具有彈性，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)狀況。

（二） 富有彈性的稅收是減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的自動(dòng)穩(wěn)定器

稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，它能在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，使稅收收入相應(yīng)增加， 同時(shí)減少企業(yè)與個(gè)人手中過(guò)多的貨幣收入， 防止固定資產(chǎn)投資與消費(fèi)基金的膨脹， 減少經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和發(fā)生通貨膨脹的可能性； 而在經(jīng)濟(jì)滑坡、國(guó)民收入減少時(shí)， 減少稅收收入， 從而使企業(yè)與個(gè)人的支付能力增加， 防止市場(chǎng)萎靡， 刺激經(jīng)濟(jì)回升，所以彈性稅收具有促進(jìn)總供給與總需求平衡， 熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的功能。

（三）構(gòu)建富有彈性的稅制體系是稅制改革的必然趨勢(shì)

十八屆三中全會(huì)對(duì)我國(guó)未來(lái)稅收制度改革和發(fā)展提出了改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、規(guī)范管理四大任務(wù)，并把逐步提高直接稅比重作為優(yōu)化我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的重要實(shí)現(xiàn)途徑，同時(shí)李克強(qiáng)總理在2016年政府工作報(bào)告中也提出，今年是全面建成小康社會(huì)決勝階段的開(kāi)局之年，也是推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年，推行稅制改革使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要已經(jīng)刻不容緩，而一個(gè)富有彈性的稅制體系可以減輕我國(guó)經(jīng)濟(jì)受世界經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的干擾，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，為實(shí)現(xiàn)“十三五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展良好開(kāi)局做好基礎(chǔ)。

三、國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究

張倫俊（1998）對(duì)1984-1996年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅（國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和，加上進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，減去出口退稅）收入年平均增長(zhǎng)14.9%，同期按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP平均增長(zhǎng)20.3%，計(jì)算出流轉(zhuǎn)稅平均收入彈性只有0.73，即流轉(zhuǎn)稅相對(duì)缺乏彈性，同時(shí)當(dāng)時(shí)我國(guó)屬于以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，因此流轉(zhuǎn)稅的彈性直接影響和制約了總體稅收彈性，導(dǎo)致我國(guó)稅制長(zhǎng)期以來(lái)基本上屬于一種缺乏彈性的稅制。

楊斌（2008）認(rèn)為稅收增長(zhǎng)速度是高于還是低于GDP 增長(zhǎng)速度是由許多復(fù)雜因素決定的。其中稅制設(shè)置的重復(fù)疊加和經(jīng)濟(jì)周期變化是重要因素。在不考慮征管因素的條件下，只有在實(shí)行單一環(huán)節(jié)（如生產(chǎn)環(huán)節(jié)）單一稅（如周轉(zhuǎn)稅）的時(shí)候，稅收增長(zhǎng)才會(huì)與GDP 同步。而在實(shí)行復(fù)合稅制即稅種多環(huán)節(jié)疊加的情況下，從一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期看，稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)必然不同步，稅收彈性總是大于1或小于1，當(dāng)經(jīng)濟(jì)效益好的時(shí)候，如果實(shí)行的是復(fù)合稅制，且其他條件不變的情況下，稅收彈性大于1為正?，F(xiàn)象，且稅收彈性越大說(shuō)明經(jīng)濟(jì)效益越好。

黃榮哲（2015）通過(guò)對(duì)2002-2013年稅收收入彈性系數(shù)進(jìn)行線性回歸模型檢驗(yàn)和狀態(tài)空間模型檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)直接使用定義估算出來(lái)的彈性系數(shù)在大多數(shù)時(shí)間里總是大于線性模型和狀態(tài)空間模型估算的彈性系數(shù)的，即大多數(shù)研究計(jì)算出來(lái)的稅收彈性系數(shù)往往是偏大于現(xiàn)實(shí)的稅收彈性系數(shù)的，因?yàn)榧兇獾慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)只是引起稅收增長(zhǎng)的主要原因之一，通貨膨脹、通貨緊縮、稅收優(yōu)惠、稅制改革等經(jīng)濟(jì)因素以及稅收征管效率等非經(jīng)濟(jì)因素也會(huì)導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)。

胡良杰（2010）認(rèn)為從長(zhǎng)期均衡的角度來(lái)看，稅收收入彈性系數(shù)等于1，或者是圍繞1上下波動(dòng)，即稅收收入規(guī)模應(yīng)與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模保持一致，但出于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期的稅收收入彈性系數(shù)可能并不會(huì)等于1，而是大于1或者小于1.就我國(guó)目前所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段而已言，我國(guó)的稅收收入彈性應(yīng)該是大于1的。

羅天怡、羅超榮、孫若驍（2007）三位學(xué)者通過(guò)對(duì)1994年至2006年我國(guó)稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的比較分析，得出我國(guó)稅收從1994年開(kāi)始處于超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)論，并通過(guò)數(shù)據(jù)計(jì)算出各年各稅種的增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比值，通過(guò)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，1994年至2006年流轉(zhuǎn)稅的收入平均彈性為1.41，所得稅平均收入彈性為2，因此流轉(zhuǎn)稅的稅收彈性小于所得稅的稅收彈性。但是由于我國(guó)的稅收構(gòu)成是以流轉(zhuǎn)稅為主，因此接下來(lái)對(duì)各主要稅種的超增長(zhǎng)對(duì)稅收超GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分析中發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅的貢獻(xiàn)率大于所得稅，但是這并不能否認(rèn)所得稅的高稅收彈性是導(dǎo)致總體稅收彈性偏高的重要影響因素，除此之外，他們還發(fā)現(xiàn)征管力度的不斷加強(qiáng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效水平的提高也是稅收（尤其是增值稅）超GDP增長(zhǎng)的重要原因。

Imbarine Bujang， Taufik Abd Hakim， Ismail Ahmad（2013）研究了稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、其他變量之間的關(guān)系，他們發(fā)現(xiàn)在發(fā)展中國(guó)家，稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間沒(méi)有協(xié)同效應(yīng)，但稅收結(jié)構(gòu)與國(guó)際貿(mào)易之間卻存在協(xié)同效應(yīng)；相反，高收入的OECD國(guó)家中，稅收結(jié)構(gòu)與稅收收入組成即稅收結(jié)構(gòu)之間存在協(xié)同效應(yīng)，而進(jìn)出口貿(mào)易與稅收結(jié)構(gòu)之間卻不存在協(xié)同效應(yīng)。

四、稅收彈性大小與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系的理論分析

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派財(cái)政學(xué)家阿道夫·瓦格納（Adolf Wagner，1835～1917）第一次提出了稅收收入的彈性原則，他認(rèn)為在財(cái)政需要增大或租稅以外的收入減少時(shí)，稅收應(yīng)能基于法律增稅或自然增收。后來(lái)，稅收彈性原則得到了引伸，一般認(rèn)為，稅制設(shè)計(jì)要使稅收收入具有良好的彈性，稅收應(yīng)能隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而自動(dòng)調(diào)節(jié)自身的真正，最好前者能比后者更快一些。

（一）稅收彈性概念

稅收收入彈性（tax elastlcivt）是在一定的稅收制度下，計(jì)算出來(lái)的稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比率。

計(jì)算稅收收入彈性的大小可以采用一定的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法。在這一過(guò)程中， 將稅收收入作為因變量， 將GDP作為自變量，同時(shí)還有一定數(shù)量的、相關(guān)的其他控制變量比如稅收征管因素（征管方式、征管機(jī)構(gòu)、征管力度等）的變化、特定稅收政策的變化等。由此而剔除影響某一年度或某一時(shí)期稅收收入增長(zhǎng)的特殊因素，從而保證計(jì)量出來(lái)的稅收收入彈性能夠反映一國(guó)基本稅制所能體現(xiàn)的組織稅收收入的內(nèi)在特征。根據(jù)這一定義和計(jì)量方法計(jì)算出來(lái)的稅收收入彈性， 能夠更加深入地揭示稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而變化的內(nèi)在軌跡。

（二）公式

Et=（△T/T）/（△Y/Y）

其中，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增量，Y為GDP總量，△Y為GDP增量。

稅收彈性反映了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度。Et>1表明稅收增長(zhǎng)速度快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，這種稅制稱為富有彈性的稅制；當(dāng)Et=1時(shí)，稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng)；Et<1時(shí)，盡管稅收絕對(duì)量可能增長(zhǎng)，但稅收增長(zhǎng)速度慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，新增國(guó)民收人中稅收集中度下降，這種稅制稱為缺乏彈性的稅制； Et<0 ，說(shuō)明稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈反方向變動(dòng)，這種情況最為糟糕，這表明政府對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行處于失控狀態(tài)，不利于組織財(cái)政收入。

（三）稅收彈性大小與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)關(guān)系的理論分析

稅收自身可以通過(guò)稅收乘數(shù)的作用調(diào)控經(jīng)濟(jì)以減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，而稅收彈性對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用則不僅僅是通過(guò)稅收乘數(shù)的作用，而是在稅收乘數(shù)的基礎(chǔ)上通過(guò)彈性法則進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，即稅收彈性抑制經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的效果會(huì)在稅收乘數(shù)效應(yīng)的基礎(chǔ)上更深一層，對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用也更有效。將稅收按照稅負(fù)的歸宿劃分為直接稅和間接稅，不同的稅類對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用大小也是不一樣的，具體的調(diào)控機(jī)理如下：

當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于快速增長(zhǎng)時(shí)期時(shí)，銷售收入的增長(zhǎng)速度與經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度近乎同步，通過(guò)稅收彈性的公式來(lái)看，間接稅的稅收彈性近似于1。但是對(duì)于直接稅來(lái)說(shuō)并非如此，經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，由于銷售價(jià)格會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的高漲而快速提升，但是商品的成本價(jià)格還停留在以前時(shí)期的水平，因此利潤(rùn)額的增長(zhǎng)幅度會(huì)顯著大于銷售額的增長(zhǎng)幅度，也會(huì)顯著大于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)幅度，因此直接稅的增長(zhǎng)率會(huì)顯著大于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)率，即直接稅的稅收彈性是大于1的。同理，當(dāng)經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，銷售收入的下降速度與經(jīng)濟(jì)的下降速度也近乎同步，間接稅的稅收彈性是近似于1的，而銷售額雖然會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的萎靡會(huì)快速下降，但是產(chǎn)品的成本變化卻存在滯后性，因此利潤(rùn)額的下降幅度會(huì)顯著大于銷售額的下降幅度，也會(huì)顯著大于經(jīng)濟(jì)的下降幅度，即直接稅的稅收彈性大于1 。因此，從上面的論證可以看到，直接稅對(duì)于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)更為靈敏，即理論上來(lái)看直接稅的稅收彈性大于間接稅的稅收彈性，用直接稅來(lái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行會(huì)比用間接稅調(diào)控經(jīng)濟(jì)有更大的成效。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)會(huì)發(fā)生越來(lái)越大的作用。經(jīng)濟(jì)周期很可能成為經(jīng)濟(jì)生活的一部分，而且其交替時(shí)間會(huì)相應(yīng)縮短，發(fā)生方式趨于規(guī)則化。這就要求稅收必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)周期的變化，既能滿足財(cái)政收入的需要，又能對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)具有靈敏的反應(yīng)。也就是說(shuō).我們要建立的稅收制度應(yīng)具有良好的彈性，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化具有很好的自我調(diào)整能力，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，可以自動(dòng)增加稅收收入，減少企業(yè)和個(gè)人手中可支配的貨幣收入，防止固定資產(chǎn)投資和消費(fèi)基金的膨脹，同時(shí)減少經(jīng)濟(jì)過(guò)熱以及發(fā)生通貨膨脹的可能性。在經(jīng)濟(jì)滑坡、國(guó)民收入減少時(shí)，又能夠自動(dòng)減少稅收收入，使企業(yè)和個(gè)人的支付能力增加，防止市場(chǎng)萎靡，刺激經(jīng)濟(jì)的回升。

綜合上面的論述可以得出結(jié)論，為了減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性，在稅收制度改革方面應(yīng)當(dāng)做到構(gòu)建一個(gè)富有彈性的稅制體系，使得稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)能夠相應(yīng)增長(zhǎng)，隨著經(jīng)濟(jì)的萎縮而相應(yīng)減少，既能保證國(guó)家財(cái)政收入又能調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

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