淺析新常態(tài)下農村信用社內部審計存在的問題及對策

王麗君

摘 要：金融機構是推動經濟新常態(tài)發(fā)展的重要支撐，在供給側結構性改革的背景下農村信用社的風險也日漸顯現，發(fā)揮內部審計效能是降低信用社信貸風險，提高信用社經濟效益的重要途徑與手段。本文以新常態(tài)下農村信用社內部審計的必要性為切入點，闡述信用社內部審計所存在的問題，最后提出基于經濟新常態(tài)下提高農村信用社內部審計工作的對策。

關鍵詞：經濟新常態(tài) 農信社 內部審計

經濟新常態(tài)及供給側結構性改革的推進，作為農村經濟活動會核心實體的農信社面臨著諸多的新常態(tài)：信貸風險加劇、業(yè)務發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競爭日趨激烈等等。經濟新常態(tài)下農信社暴露出的系列問題對內部審計工作提出了更高的要求。要求農信社要構建完善的內部審計制度以此更好地服務于“三農”，推動農村精準脫貧致富目標的實現。

一、經濟新常態(tài)下加強農村信用社內部審計的必要性

農信社屬于現代金融合作企業(yè)，基于我國經濟新常態(tài)的發(fā)展，農信社暴露出系列的問題，在新常態(tài)下作為農村金融主力軍的農信社必須要從內部審計入手，加強對信貸風險的管控，因此在經濟新常態(tài)下加強農信社內部審計工作具有非常重要的必要性：一是農信社的特征決定了內部審計的重要性。由于農信社屬于獨立的法人治理結構，因此其存在負債結構高、貸款收回不確定性以及“內部人”控制較為突出的特點，這些現象大大增加了農信社的風險，因此只有加強內部審計才能很好地防范農信社的經營風險；二是金融市場競爭日趨激烈需要加強內部審計。經濟新常態(tài)環(huán)境下的金融市場出現了日趨競爭激烈的現象，尤其是國有大型金融機構瞄準農村市場，開展了與農信社的業(yè)務競爭?；谕瑯I(yè)競爭以及農信社內部制度的不健全等因素，要求農信社要加強內部審計，提高業(yè)務的質量。例如近些年農信社為了占據市場、提高貸款率，他們對于貸款主體的資格審查不嚴，結果導致不良貸款率上升，而內部審計工作的開展則大大規(guī)范了農信社的自律能力；三是內部審計也是促進農信社改革的重要內容。農信社具有獨立的法人，其經營模式屬于自主經營、自負盈虧。而內部審計則是信用社抵御風險的重要手段，通過構建完善的內部審計制度可以促進農信社改革的發(fā)展，真正實現農信社的獨立法人治理結構。

二、經濟新常態(tài)下農信社內部審計存在的問題

基于我國經濟新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農信社出現了新的變化，農信社的工作面臨的形式越來越復雜，尤其是在農村精準脫貧致富戰(zhàn)略下，農信社的內部審計工作暴露出一些問題，其主要表現為：

1.內部審計獨立性缺失。獨立性是內部審計工作開展的基礎，農信社具有獨立的法人治理特點，在經濟新常態(tài)環(huán)境下，農信社面臨的風險日益提高，因此強化內部審計工作非常重要，但是從目前農信社改革的現狀看，內部審計工作的獨立性仍然沒有顯現出來：一是農信社內部審計工作人員的任免受省聯社影響非常大，基層農信社沒有獨立的人事、決策權，進而導致內部審計工作容易受到外界因素的干擾。例如內部審計人員基于上級領導以及自己前途的考慮，其在開展工作時會存在顧慮；二是內部審計的隸屬關系缺乏獨立性，根據調查農信社的法人治理結構存在缺陷，尤其是“三會”形同虛設，結果導致內部審計機構沒有脫離農信社領導的管理，從而影響內部審計工作的開展。

2.內部審計范疇狹窄?；诮洕鲁B(tài)的發(fā)展，農信社的業(yè)務種類日趨增多，尤其是“互聯網+”戰(zhàn)略實施后，農信社開展了網上銀行、網絡理財以及第三方存管等業(yè)務，這些業(yè)務的開展大大增加了農信社風險，與此同時也給內部審計工作提出了更高的要求，然而目前我國農信社的內部審計工作仍然局限在傳統的業(yè)務種類上，而對于新型業(yè)務的審計存在滯后性，具體表現在：一是內部審計仍然將工作重點放在差錯放弊上，內部審計的工作主要是檢查會計憑證等資料的真實性，而對于經濟效益等方面的審計比較少；二是對于信用社領導離任審計重視不夠。在經濟新常態(tài)環(huán)境下農信社領導違規(guī)行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對于領導離職的審計工作不到位。

3.內部審計責任難以落實。在內部審計中不難發(fā)現違規(guī)信貸行為的出現，由于農信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責任追求中存在難以落實的尷尬局面，造成此種現象的根本原因就是農信社對于內部審計結果處理責任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農信社對審計揭示的問題缺乏系統的解決措施和機制，往往是采取一對一的糾正制度，甚至部分農信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導致內部審計的形式化。另外在經濟新常態(tài)環(huán)境下農信社的內部審計工作手段過于單一，影響內部審計工作的質量。例如隨著網絡犯罪的增加，農信社的內部審計仍然以手工審計、計算機輔助的模式，而缺少對大數據技術的應用。

三、新常態(tài)下提升農信社內部審計工作的對策

新常態(tài)農信社呈現的業(yè)務增長乏力、風險多發(fā)以及利差持續(xù)收窄的常態(tài)，要求農信社必須要提升內部審計工作的效益，以完善的內部審計制度促進農信社經濟的可持續(xù)發(fā)展，為農村精準脫貧致富提供金融支持。

1.提高內部審計部門的獨立性?；诮洕鲁B(tài)對內部審計工作的新要求，農信社要保持內部審計部門的獨立性：一方面農信社要提升內部審計工作人員的獨立性。農信社內部審計人員必須有專人擔任，并且賦予其獨立的內部審計權，內部審計人員不得參與內部審計之外的計劃方案，尤其是不能辦理經濟業(yè)務。當然內部審計人員的獨立性必須建立在內部審計部門獨立性的基礎上，內部審計部門獨立于其它部門，并且在人事關系上要保證獨立性，內部審計機構直接對農信社理事會負責；另一方面農信社也要創(chuàng)新內部審計模式，積極開展內部審計外包業(yè)務，以此提高內部審計工作的質量。內部審計外包是適應經濟新常態(tài)發(fā)展的新趨勢。當然農信社要強化內部審計和外部審計的合作，具體到農信社的外部審計監(jiān)管部門主要是銀監(jiān)會，因此農信社內部審計部門要多與監(jiān)管部門進行信息溝通，以此及時規(guī)避農信社經營風險，促進農信社的健康發(fā)展。

2.基于新常態(tài)調整內部審計范圍、重點?；诮洕鲁B(tài)出現的問題，農信社審計部門要及時調整審計范圍以及審計工作重點：首先農信社內部審計工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng)新型金融業(yè)務經營的各個環(huán)節(jié)中，尤其是要加強對互聯網金融業(yè)務的審計，避免農信社金融風險擴大；其次突出風險治理重點，提高審計監(jiān)督效能。針對新常態(tài)下農信社暴露出的操作風險，政策風險以及信貸風險等現象，農信社要切實從重點風險治理入手，增強風險抵押的主動性和有效性。一方面要實施全面風險排查的工作模式，對于涉及農信社信貸風險的資料信息等實施全面審計。另一方面本著“抓大不放小”的原則，對于多頻次的貸款質量開展專項審計檢查，杜絕風險因素的存在；最后實施非現場審計模式?；诨ヂ摼W技術的發(fā)展，農信社的業(yè)務也朝著信息化、數據化方向發(fā)展，因此農信社的內部審計工作也要進行創(chuàng)新，開展非現場審計，實現對農信社審計工作的全方位、立體式監(jiān)管。

3.狠抓審計成果運用，實現以審促管增效。圍繞“查風險、強內控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農信聯社堅持“治標更治本”的思路，多管齊下強化審計成果運用。一是嚴懲違規(guī)違紀。針對查出的問題，嚴格依規(guī)依紀嚴肅追究責任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴懲違規(guī)違紀；二是強化源頭治理。一方面召開理事會議、審計委員會議、社務會議，對存在的問題進行深入剖析查擺，通過健全內控機制、完善制度體系、強化監(jiān)督制約、嚴肅考核問責等措施進行全面治理。另一方面持續(xù)加強條線聯動機制，以問題為導向，加強“管人、管錢、管事”的部室綜合治理機制建設，增強風險治理合力。在經濟的新常態(tài)下， 農村信用社發(fā)展的外部條件和內部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農信社健康發(fā)展必須要不斷提高內部審計管理水平，提升內部審計的權威性和獨立性， 以確保內部審計工作充分發(fā)揮應有的效用。

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