淺議全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體運(yùn)用

林珺

摘要：高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)作為負(fù)責(zé)公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)與養(yǎng)護(hù)等業(yè)務(wù)的盈利性單位，隨著業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須采取有效的財(cái)務(wù)管理手段，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果，優(yōu)化資源，節(jié)約成本，在保證業(yè)務(wù)開展質(zhì)量的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。文章就從全面預(yù)算管理這種財(cái)務(wù)管理模式的作用及意義作為研究切入點(diǎn)，結(jié)合高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的自身特征，對(duì)全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)運(yùn)用過程中存在的問題進(jìn)行分析，最后針對(duì)這些問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，旨在進(jìn)一步優(yōu)化高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)；運(yùn)用

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段，這種預(yù)算管理模式突出管理的全面性，既全員共同參與的全過程預(yù)算管控。此種預(yù)算管理模式需要先將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，并落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門及崗位，落實(shí)責(zé)任，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成始終控制在預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，提高企業(yè)效益。以下本文就結(jié)合高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的自身特征，對(duì)全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)運(yùn)用過程中存在的問題進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)完善建議，具體如下。

一、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的作用及意義

預(yù)算管理作為高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)管理手段，其工作內(nèi)容十分繁復(fù)，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多個(gè)方面。因此預(yù)算管理工作，不能僅靠財(cái)務(wù)部門的一己之力。為提升預(yù)算管理效果，應(yīng)當(dāng)以落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)為基準(zhǔn)，制定完善的管理制度，通過全員共同參與、強(qiáng)化監(jiān)督，從而推動(dòng)企業(yè)效益的不斷提升。高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)開展全面運(yùn)算管理，就可通過以此將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，并將分解后的目標(biāo)與需要完成的任務(wù)指標(biāo)合理落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門中，再由各個(gè)部門細(xì)化到各崗位人員，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與資源的合理分配，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)各部門與各崗位人員間的相互利益關(guān)系。在分配目標(biāo)的同時(shí)，還應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以制度約束行為，推動(dòng)預(yù)算管理目標(biāo)的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)，并使企業(yè)的管理更加科學(xué)規(guī)范化。

二、全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)中的具體運(yùn)用

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理控制體系

2016年高速公路通車?yán)锍滩粩啾凰⑿?，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)規(guī)模日漸壯大。為了與國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式接軌，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和控制，很多高速公路運(yùn)營(yíng)單位都引進(jìn)了全面預(yù)算管理模式，并實(shí)施了預(yù)算管理目標(biāo)的層層細(xì)化，但卻沒有起到預(yù)期效果。造成此種問題的重要因素就是在細(xì)化分解目標(biāo)的同時(shí)，沒有制定相應(yīng)的預(yù)算管理控制體系，全面預(yù)算管理還仍然僅由財(cái)務(wù)部門完成，缺少和其他部門間的協(xié)調(diào)配合，此種情況導(dǎo)致全面預(yù)算管理只成為一種形式，大大削弱了其應(yīng)用效果。

針對(duì)以上問題，為確保全面預(yù)算管理制度的有效實(shí)施，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)——全面預(yù)算管理委員會(huì)，作為全面預(yù)算管理的綜合審定機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)總經(jīng)理作為全面預(yù)算管理委員會(huì)的主任。全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)下設(shè)辦公室落實(shí)全面預(yù)算管理責(zé)任部門。全面預(yù)算管理辦公室應(yīng)制定預(yù)算細(xì)化目標(biāo)及相應(yīng)的管理制度、規(guī)章等。預(yù)算目標(biāo)分配后，責(zé)任部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行及管理，全面預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各責(zé)任部門年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、審核和預(yù)警提示，并開展日常的協(xié)調(diào)、監(jiān)控與考核反饋等工作。在一個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)完成后，由全面預(yù)算管理辦公室進(jìn)行分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，并將反饋結(jié)果直接呈交給全面預(yù)算管理委員會(huì)。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

預(yù)算編制是分解預(yù)算管理目標(biāo)，以及開展財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)，然而很多高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在預(yù)算編制質(zhì)量方面還有待進(jìn)一步提升。造成此種問題的原因主要包含以下幾點(diǎn)。

1. 預(yù)算編制方法方面存在的問題。全面預(yù)算管理的預(yù)算編制方法有零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。雖然很多高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)已經(jīng)有全面預(yù)算管理的意識(shí)，但是編制方法很少結(jié)合收支項(xiàng)目靈活的特點(diǎn)，沒有很好的采用多種方法混合編制預(yù)算，也沒有對(duì)一些變動(dòng)因素利用多種編制方法及時(shí)進(jìn)行綜合調(diào)整。

2. 定員定額方面存在的問題。很多高速運(yùn)營(yíng)企業(yè)的定額定員采用呆板的標(biāo)準(zhǔn)，不同的高速公路因?yàn)槔锍滩煌?，通行車流量的大小不同，?dǎo)致收費(fèi)、養(yǎng)護(hù)等業(yè)務(wù)的難易度也存在較大差異。如果都采用一樣的定額定員標(biāo)準(zhǔn)，影響到預(yù)算編制的合理性，也勢(shì)必造成實(shí)際支出和預(yù)算偏差。

3. 預(yù)算編制內(nèi)容方面的問題。很多高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在期初預(yù)算時(shí)對(duì)內(nèi)容考慮不全面，遺漏了很多需要列支的內(nèi)容，有些必要的費(fèi)用在發(fā)生之后再進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，這讓全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中所起的作用大打折扣。

針對(duì)以上問題，預(yù)算編制人員需要充分結(jié)合高速運(yùn)營(yíng)企業(yè)的自身特征，設(shè)計(jì)出貼合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算模型，圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制和會(huì)計(jì)核算體系的銜接。在編制方法上，不能僅局限于傳統(tǒng)的單一方法上，要結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，采取多種預(yù)算方法相結(jié)合的預(yù)算編制模式，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)測(cè)算。同時(shí)還應(yīng)保證預(yù)算工作的全面性，縱向深入到企業(yè)的每個(gè)職能部門，甚至每個(gè)基層員工，廣泛聽取意見進(jìn)行列支補(bǔ)充，不但能夠有效避免遺漏，還可使全面預(yù)算更具群眾基礎(chǔ)。

（三）開展全面監(jiān)管，保證全面預(yù)算的有效落實(shí)

一些高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)即使做到了目標(biāo)細(xì)化分解，并制定了完善的管理制度，但如果沒有強(qiáng)有力的監(jiān)管措施，也會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行力差，全面預(yù)算流于形式的問題。此種問題和企業(yè)的監(jiān)管程序、制度等都相關(guān)，因此為實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理效果，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化相應(yīng)的監(jiān)管，包括監(jiān)管制度與力度的共同構(gòu)建，然而企業(yè)在這些方面做的顯然是不夠的，影響了預(yù)算管理的執(zhí)行力。事實(shí)上，全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作也應(yīng)體現(xiàn)全面性，從預(yù)算編制階段就應(yīng)進(jìn)行監(jiān)管控制，監(jiān)管方法包括上級(jí)部門監(jiān)督與部門內(nèi)部監(jiān)督，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等所有階段都應(yīng)開展高效的監(jiān)督管理。在編制預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，還應(yīng)以月或季度編制出不同階段的預(yù)算完成計(jì)劃和對(duì)應(yīng)的執(zhí)行情況，由各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算與執(zhí)行的差異進(jìn)行比對(duì)分析。如果偏差較大，需要及時(shí)分析成因，并制定調(diào)整方案。在考核階段除對(duì)各部門及員工的目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)定外，還應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，為下一階段的全面預(yù)算管理提供參考。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制

很多高速運(yùn)營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)用中，存在虎頭蛇尾的情況，即重視前期的預(yù)算編制與執(zhí)行，但沒有根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，沒有重視指標(biāo)的具體完成情況，也就無法實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，長(zhǎng)此以往，將會(huì)使員工沒有配合全面預(yù)算的積極性，無法意識(shí)到預(yù)算管理和自身的關(guān)系，因此獎(jiǎng)懲制度不僅是一種激勵(lì)，更是開展全員全面預(yù)算的動(dòng)力。因此為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力度，企業(yè)還應(yīng)制定完善的預(yù)算考評(píng)與配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，定期考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，和個(gè)人收入掛鉤，以此起到激勵(lì)效果，推動(dòng)全面預(yù)算的深化落實(shí)。

三、結(jié)語

綜上所述，本文首先對(duì)高速運(yùn)營(yíng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的作用及意義展開分析，在此基礎(chǔ)上分別從完善預(yù)算管理控制體系、提高預(yù)算編制質(zhì)量、加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)管及完善獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面分析了全面預(yù)算管理在高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)運(yùn)用過程中存在的問題，并針對(duì)問題，提出了構(gòu)建完善科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、科學(xué)編制預(yù)算、開展全面監(jiān)管以及強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)、落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制等幾點(diǎn)對(duì)策建議，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

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（作者單位：廣東廣樂高速公路有限公司）