加強地勘企業(yè)內部控制的幾點思考

【摘要】隨著事業(yè)單位分類改革的持續(xù)推進及完成，由地勘事業(yè)單位創(chuàng)辦的地勘企業(yè)，“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”雨露均沾的時代已不復存在，進而面臨的是嚴峻的市場競爭。地勘企業(yè)貫徹執(zhí)行的地勘事業(yè)單位體制下運行的內部控制制度體系，已經無法滿足改革和市場的需求。要適應當前經濟形勢，破解原先固有的內部控制機制勢在必行。本文作者對當前地勘企業(yè)內部控制制度存在的不足進行剖析，并有針對性的提出加強內部控制的建議。

【關鍵詞】地勘企業(yè)；內部控制；制度建設

一、地勘企業(yè)內部控制的不足

根據(jù)地勘企業(yè)內部控制的目的，可分為管理控制和會計控制，前者是對企業(yè)規(guī)章制度、績效獎勵、人員素質、企業(yè)文化的制定和培育，保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現(xiàn)有關的控制。后者是對項目運營、成本核算、風險防控的督導與檢查，保護財務資產的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制。兩者相互配合而又相對獨立。具體體現(xiàn)在：

（一）企業(yè)內控制度建設的不足。地勘企業(yè)在地勘事業(yè)單位的長期管理下，形成了相對狹小而獨立的行業(yè)性質和長期計劃經濟管理的慣性思維，沒有將內部控制的建設當做一項重要工作來抓。有些企業(yè)負責人缺乏內部控制的理念和認識，不清楚自己在內部控制的建立健全及有效實施方面所負有的責任，采取了可有可無，模棱兩可的態(tài)度；有些單位并沒有認清形勢，正確看待內部控制建設問題，造成了內部控制制度不符合當前市場經濟發(fā)展情況。

（二）企業(yè)激勵機制不健全。健全完善的激勵機制，是促進企業(yè)內部控制制度有效執(zhí)行的保障，但一些地勘企業(yè)還按照事業(yè)單位的管理模式運營，存在著吃大鍋飯，干多干少一個樣，績效獎勵搞平衡的現(xiàn)狀。在企業(yè)人員使用上，依靠事業(yè)單位的指派，企業(yè)的工資、績效發(fā)放，還受制于事業(yè)單位的管理體制。在人才競爭日益激烈的今天，保守的管理制度，畫地為牢的激勵機制不能適應當今多元化的用人需求，致使企業(yè)綜合管理人才培養(yǎng)不起來，急需的專業(yè)技術人才引進不來。

（三）企業(yè)風險防控管理能力薄弱。表現(xiàn)為：其一，有些地勘企業(yè)的內部控制和風險管理制度建設還存在淺嘗輒止的境況，沒有專門的人員或部門從事內部控制和風險管理活動，只是個人或部門往往針對自己工作中的風險點獨立地采取措施對策，缺乏系統(tǒng)性，全局性。其二，有些單位甚至沒有內部控制和風險管理的概念及意識，不能積極主動、系統(tǒng)地進行內部控制和風險管理工作，風險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。其三，一些地勘企業(yè)的管理制度不健全，對于應收的賬款缺乏應有的控制能力，相當一部分的地勘企業(yè)對應收賬款的管理工作缺乏章程，不遵守相關的規(guī)章制度，致使規(guī)章制度形同虛設，在相關應收賬款沒有收回的情況下，對于責任的劃分不明確，沒有工作人員和領導對應收賬款回收工作負責，導致問題一出現(xiàn)，人人避之不及，無補救措施，致使單位經濟損失。加之地勘企業(yè)還缺乏用法律手段進行回收賬款，使得應收賬款數(shù)額不斷增大，賬款老齡化，甚至無法用法律手段收回應收賬款，導致出現(xiàn)呆賬死帳的情況，給單位造成巨大損失。其四，有一些管理人員、市場經營人員業(yè)務能力偏低，責任心不強，只顧眼前利益，不具備正確的職業(yè)判斷能力，不能有效的識別風險，從而做出錯誤的決策，造成管理上的漏洞或經營上的失敗。

（四）預算控制執(zhí)行力不足。一些地勘企業(yè)在項目預算方面，建立了許多行之有效的控制方法，但在監(jiān)督管理中，失之于松、失之于軟，沒能采取相應的獎罰手段，致使在項目運營中，項目組人員沒有真正認識到成本核算的重要性，沒有嚴格按照成本預算的要求進行施工，不能做好成本的控制，造成了工程工期延誤、實際支出超出了預算等，影響了公司的經濟效益。

（五）企業(yè)文化建設乏力。在事企分體運行中，一些職工還不能端正“憑能力獲崗位，憑貢獻取薪酬”的工作態(tài)度，與正常的企業(yè)文化建設發(fā)生背離，嚴重影響了干事創(chuàng)業(yè)的氛圍。一些企業(yè)管理人員對企業(yè)文化理解比較膚淺，認為企業(yè)文化虛無縹緲無助于內部控制的加強以及企業(yè)業(yè)績的提升，或者認為企業(yè)文化是可有可無，無關緊要的表面工程。

二、加強地勘企業(yè)內部控制的建議

（一）提高認識，強化企業(yè)內部控制制度建設。良好的內部控制環(huán)境是地勘企業(yè)內部控制制度得以順利實施的基礎，隨著事業(yè)單位分類改革的進行，市場經濟的深入發(fā)展，地質企業(yè)必須順應形勢，積極轉變意識形態(tài)，按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的管理制度，要做好內部控制建設，向管理要效益。要強化組織結構管理，明確責權范疇。在當前地勘企業(yè)轉型階段，原先固有的組織結構很難適應當前及轉型之后內部控制要求，因此，地勘企業(yè)在進行組織結構上的調整勢在必行，要進一步制定企業(yè)各項責任目標，要明確細化到每一個部門每一個，務必使每個人都能夠在企業(yè)的發(fā)展中，找準定位，明確方向，承擔責任，盡職盡責。

（二）強化考核，建立有效的內部控制激勵機制。要保證內部控制制度能有效的發(fā)揮作用，就必須對內部控制制度執(zhí)行情況進行定期或者臨時的檢查與考核。只有建立完善全方位的檢查考核體系，才能了解內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行的成效如何以及是否存在什么問題。要以單個項目為單位，強化對項目建設的績效考核，把考核結果當作激勵依據(jù)，通過績效分配改革來充分調動項目團隊的工作積極性。同時要將企業(yè)員工執(zhí)行力的考核與獎懲緊密結合起來，建立能上能下、優(yōu)勝劣汰機制，這樣才能最大限度地調動企業(yè)員工的積極性和主動性，保證內部控制制度能夠有效執(zhí)行，并取得良好的效益。

（三）強化監(jiān)督檢查，提升風險控制能力。

要發(fā)揮財務的管控監(jiān)督檢查，通過對管控對象建立風險控制預警系統(tǒng)，對企業(yè)各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監(jiān)控，及時梳理風險點，提出整改意見，達到整體控制風險的目的。

要加強成本控制的監(jiān)督檢查，主要體現(xiàn)在項目建設方面，要嚴格按照預算情況，從事前控制、過程控制、事后控制三個方面，對成本形成的每項經營活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，隨即分析原因，采取措施預以糾正，達到預期的降低成本的目的。要根據(jù)項目成本控制的考核結果，向項目組成員兌現(xiàn)獎懲。

要發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，完善考核、監(jiān)督、制約機制，突出內部審計的獨立性。要配備稱職得力的審計人員，加強培訓，發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現(xiàn)預期的內控目標。

要提升企業(yè)應收賬款的能力。地勘企業(yè)要建立健全應收賬款管理制度，財務部門要加強應收賬款的定期變動管理工作，建立起應收賬款年度清查制度，指定專人負責核查各項應收賬款的各項工作，做到一切賬款都要明確責任人，負責賬款的清欠工作，做到還則有據(jù)，不還有因。對于不還款的客戶，地勘企業(yè)采取必要措施包括法律手段，進行催款。

（四）要打造團隊建設，培育良好的企業(yè)文化氛圍。明確企業(yè)員工的崗位職責及行為規(guī)范，加強技能講解、業(yè)務培訓、道德教育等職業(yè)道德教育，樹立員工有為才有位，有位要有為的創(chuàng)先爭優(yōu)意識。要提升企業(yè)員工遵紀守規(guī)的良好意識，依據(jù)單位制度判斷自身行為或者經營活動的是非成敗，彰顯內部控制制度的監(jiān)督制衡作用。要培養(yǎng)濃厚的學習氛圍，許多地勘企業(yè)的管理與現(xiàn)代企業(yè)的科學管理都還有一定的差距，要不斷的向優(yōu)秀的企業(yè)學習，取其精華，要不斷從書本中學習聯(lián)系理論的知識和方法，加以改進和創(chuàng)新，運用于實際中。

三、結語

在事業(yè)單位分類改革的關鍵時期，地勘企業(yè)面臨更全面、更嚴峻的市場挑戰(zhàn)。地勘企業(yè)要健康發(fā)展，就必須適應市場經濟運行環(huán)境，建立健全內部控制制度，提升內部控制能力，要整合行業(yè)力量，發(fā)揮技術優(yōu)勢，為地勘企業(yè)的轉型升級提供政策保障進而創(chuàng)造經濟效益。

參考文獻：

[1]韓曉文.地勘單位應收賬款管理問題及對策.企業(yè)經營管理.中國國土資源經濟.2011（8）

[2]王琳.淺析地勘單位內部控制.中國經貿.2014（23）

作者簡介：諶仲林 （1978--），男，經濟師，畢業(yè)于南陽師范學院，主要從事行政及人力資源管理工作。