“營改增”對建筑業(yè)的影響分析及相應(yīng)對策探討

【摘要】建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，在國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。隨著“營改增”的不斷深化，建筑業(yè)成為改革的重點，但是由于建筑業(yè)本身的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致“營改增”面臨著諸多問題，這就需要制定科學(xué)合理的解決方案，從而實現(xiàn)建筑業(yè)“營改增”的發(fā)展。本文就針對“營改增”對建筑業(yè)的影響進(jìn)行分析，并試探性地提出相應(yīng)對策，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；建筑業(yè)；影響；對策

目前我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，通過實施“營改增”政策，可以改變我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展不合理的現(xiàn)狀，加快產(chǎn)業(yè)升級與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而優(yōu)化與健全我國的稅制結(jié)構(gòu)。由于“營改增”后會對建筑業(yè)的稅負(fù)造成極大影響，因此建筑企業(yè)需要高度重視“營改增”工作，深入研究相關(guān)政策，制定合理可行的措施，以此實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”對建筑業(yè)的影響分析

“營改增”對建筑業(yè)的影響主要可從以下幾點進(jìn)行分析：①改變工程投標(biāo)報價的方式。隨著“營改增”的深化改革，住建部下發(fā)了一系列文件和方案，規(guī)定建筑工程稅前造價中的各項費用不涉及可抵扣增值稅進(jìn)項稅額的“不含增值稅稅金”計價規(guī)則。在增值稅的方式下，工程造價中的稅金涉及“銷項稅額-進(jìn)項稅額”等方面的內(nèi)容，而且受供材等方面的影響，這就給造價的估算和報價帶來較大難度。

②進(jìn)項稅額的抵扣難度增加。建筑企業(yè)的經(jīng)營模式具有大和全的特點，集裝飾裝潢、機(jī)電設(shè)備安裝、物資采購、勞務(wù)分包、工程施工等于一體，比較容易獲取周轉(zhuǎn)材料租賃、機(jī)械租賃、木材租賃、鋼材租賃的增值稅進(jìn)行發(fā)票，但是難以獲得其他材料和勞動的進(jìn)項發(fā)票。同時建筑企業(yè)使用的泥土、石、沙等材料，多是從規(guī)模相對較小的個體經(jīng)營戶和納稅人處采購，這些企業(yè)沒有開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，進(jìn)而增加了進(jìn)項稅額的抵扣難度。

③會計核算更為復(fù)雜。對于營業(yè)稅而言，其在會計核算方面相對簡單，基本是以收入乘以3%的的稅率為依據(jù)進(jìn)行計算，并且會計分錄設(shè)置只包括應(yīng)交稅費—營業(yè)稅及附加稅種。而增值稅的核算較為復(fù)雜，會計分錄涉及諸多科目明細(xì)，如應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅、應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅費—已交稅金、應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅費—銷項稅額、應(yīng)交增值稅—應(yīng)交稅費—進(jìn)項稅額等，進(jìn)一步增加了會計人員的工作量。

④稅負(fù)加重。通常建筑施工隊伍的人工成本費用占據(jù)總成本的30%～40%，但是該部分沒有增值稅專用發(fā)票，而且材料采購費用占總成本的40%～50%，這些材料的采購多是個體供應(yīng)或就地取材，難以及時開具發(fā)票而出現(xiàn)無法抵扣進(jìn)項稅額的情況，這就需要成立專門的團(tuán)隊管理組織來減少稅負(fù)，但是成本也會有所增加?，F(xiàn)階段，大部分建設(shè)項目中的混凝土費用至少占總成本的20%，但是有些地區(qū)的混凝土免稅，成本增加的同時稅重沒有降低，再加上建筑施工地的部分材料和租賃設(shè)備不能獲得企業(yè)所得稅、綜合教育附加稅和進(jìn)項稅票等，導(dǎo)致建筑業(yè)整體稅負(fù)增加，嚴(yán)重影響建筑業(yè)的良性發(fā)展。

二、“營改增”背景下建筑企業(yè)的對策

（一）健全財務(wù)制度

健全和完善的制度是具體業(yè)務(wù)順利開展的前提與基礎(chǔ)，建筑企業(yè)需要嚴(yán)格按照“營改增”的相關(guān)要求，對自身財務(wù)制度加以健全與完善，如發(fā)票管理、科目核算、科目設(shè)置等，這樣才能確保各部門在營改增工作中有據(jù)可依、有章可循。同時建筑企業(yè)在實際發(fā)展過程中，應(yīng)該對“營改增”后的稅款申報、發(fā)票傳遞、會計核算等流程加以制定及完善，讓相關(guān)人員明確思路，清楚自身的職責(zé)，做到心中有數(shù)，進(jìn)而推動企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）加強(qiáng)納稅籌劃

稅收具有固定性、無償性和強(qiáng)制性，企業(yè)的偷漏稅行為會受到國家的處罰，因此稅收對企業(yè)具有重要的意義。而納稅籌劃主要是指策劃涉稅業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)可行的納稅操作方案，進(jìn)而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。建筑企業(yè)要想實現(xiàn)自身的發(fā)展，首先需要編制完整可行的籌劃方案，如進(jìn)項稅籌劃和銷項稅籌劃，對固定資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)和購銷合同簽訂環(huán)節(jié)等加以高度重視。同時在實際工作中從具體情況出發(fā)，統(tǒng)籌安排好固定資產(chǎn)的投資時間和投資金額等，明確合同中抵扣的稅率、發(fā)票獲取或開具時間、發(fā)票種類等。

（三）完善發(fā)票管理制度

在“營改增”背景下，我國實行的增值稅發(fā)票管理制度更為嚴(yán)格，企業(yè)需要對增增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管嚴(yán)格性及特殊性進(jìn)行全面理解。通常增值稅專用發(fā)票的貨幣功能較強(qiáng)，能夠直接抵扣增值稅進(jìn)項稅額，如果濫用該發(fā)票，則會面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)罪行。值得注意的是，增值稅進(jìn)項稅額的抵扣認(rèn)證受時間限制，在發(fā)票開具180天內(nèi)可以到相應(yīng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)加以認(rèn)證，超過規(guī)定時間則不能抵扣，這樣的規(guī)定往往會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)該從實際情況出發(fā)，完善發(fā)票管理制度，積極管理增值稅專用發(fā)票，從申報、保管、開具、獲取等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)企業(yè)管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，建筑業(yè)雖然獲得了良好的發(fā)展成效，但是往往難以及時察覺管理方面的問題，只有在激烈的市場競爭中才能暴露出深層次問題。以往部分企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中過于隨意，忽視合法票據(jù)的重要性，經(jīng)常面臨經(jīng)濟(jì)上的糾紛，而“營改增”之后則能避免這類事件的發(fā)展，這是因為沒有合法票據(jù)則不能進(jìn)行抵扣，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理十分之必要。建筑企業(yè)在材料采購過程中，可以選擇具有納稅人資格的供應(yīng)商，避免丟失進(jìn)項憑證；同時可以對經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，規(guī)范財務(wù)的核算，科學(xué)修訂內(nèi)控制度，細(xì)化記賬科目與核算項目，從而實現(xiàn)良好的經(jīng)營發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，“營改增”對建筑業(yè)造成了極大的沖擊，如改變了工程投標(biāo)報價的方式、進(jìn)項稅額的抵扣難度增加、會計核算更為復(fù)雜、稅負(fù)加重等，這就需要建筑企業(yè)積極關(guān)注“營改增”工作，健全財務(wù)制度，加強(qiáng)納稅籌劃和管理，完善發(fā)票管理制度。這樣才能提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平和經(jīng)營管理能力，增強(qiáng)市場競爭實力，實現(xiàn)建筑行業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝江濤. 淺議“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對策略[J]. 時代金融，2015，32：322-323.

[2]張國英. 建筑業(yè)“營改增”面臨的問題及對策探討[J]. 中國高新技術(shù)企業(yè)，2016，03：186-188.

[3]叢日爽. 淺談“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析和對策研究[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，08：336+338.

[4]齊秀輝，荊京. “營改增”對建筑業(yè)的影響分析及對策[J]. 北方經(jīng)貿(mào)，2016，08：95-96.

作者簡介：姓名：張軍，出生年月：1972年8月23日，民族：漢族，籍貫：貴州省織金縣，學(xué)歷：本科，職稱：中級會計師，主要從事工作：財務(wù)管理。