事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的漏洞和處理方式

張麗佳

摘要：我國事業(yè)單位在為社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展上做出了非常重要的貢獻(xiàn)，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也需要更好的適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，然而從目前情況來看，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控中依然存在著很多的問題和不足，因此還需要采取相應(yīng)的措施來加以預(yù)防和控制。文章主要對(duì)我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的漏洞進(jìn)行了分析，同時(shí)也提出了一些解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；漏洞；解決措施

我國的事業(yè)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下也存在著很大的壓力，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是保證事業(yè)單位健康發(fā)展的重要手段，然而目前事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中依然存在著管理模式落后等問題，這樣也就直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)事件的頻繁發(fā)生，從而阻礙了事業(yè)單位的健康發(fā)展。所以在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下，還需要進(jìn)一步的采取相應(yīng)的措施來加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量，以便更好的促進(jìn)我國事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題淺析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)不足，崗位設(shè)置上也存在著很多問題

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在著管理意識(shí)不足的問題，主要是由企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)管理和控制意識(shí)較差所造成的，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作以及財(cái)務(wù)收支工作中也沒有按照相應(yīng)的要求來進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，只是簡(jiǎn)單的做了一些財(cái)務(wù)的收支工作。而這樣的工作方式和目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)公開以及民主化的基本要求也存在著嚴(yán)重的偏差。此外，在事業(yè)單位中，人員的編制數(shù)量也是固定的，工作人員大多都是通過編制制度來進(jìn)行崗位工作的，在這樣的情況下，事業(yè)單位中的工作人員在工作過程中兼職多項(xiàng)工作的現(xiàn)象也一直存在，特別是在財(cái)務(wù)管理工作中的人員也相對(duì)缺乏，這樣也直接造成了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的不完善，在監(jiān)督和管理上也難以真正的落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)控制制度中存在的問題

我國的事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制制度依然相對(duì)較為落后，其中對(duì)于資金的管理雖然給予了高度的重視，然而卻忽略了對(duì)固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)控制制度在核算機(jī)制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)體制上都存在著不夠健全的問題，在對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度也沒有相應(yīng)的做出規(guī)范，這樣在進(jìn)行資金的分配和使用時(shí)也會(huì)出現(xiàn)非常嚴(yán)重的浪費(fèi)，進(jìn)而造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。雖然我國在針對(duì)財(cái)務(wù)控制工作上的相關(guān)設(shè)施也給予了高度的支持，然而管理人員在進(jìn)行辦公設(shè)備以及用品的購買及管理上也存在著管理不規(guī)范的問題，很多管理者甚至進(jìn)行私自的買賣，并且在買賣的過程中也存在著很多腐敗問題，所以也可以看出目前我國的事業(yè)單位也必須要加強(qiáng)資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)控制制度，這樣才能夠更好的保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)銜接較差

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也是工作中不可缺少的重要部分，我國針對(duì)財(cái)務(wù)管理雖然給予了高度的重視，并且也建立了相應(yīng)的法律法規(guī)，然而目前一些事業(yè)單位中依然存在著財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題，這樣也直接影響了我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的順利開展。其中造成這種問題的主要原因是目前事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理人員沒有對(duì)政治建設(shè)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)予以充分的認(rèn)識(shí)，只是單純的以為在工作中進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理就可以做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，而并沒有將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作與其他業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起，這樣也就極大程度的降低了企業(yè)資金的使用效率，進(jìn)而影響了事業(yè)單位的財(cái)政收益。

（四）資產(chǎn)管理中存在的問題

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作中對(duì)于資產(chǎn)的管理并沒有根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行，在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支過程中也沒有實(shí)行相應(yīng)的記錄和核實(shí)，這樣資產(chǎn)管理中的問題也就越來越明顯。而事業(yè)單位如果不能夠及時(shí)的做好財(cái)務(wù)的清理工作，那么也就很容易發(fā)生實(shí)際的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)記錄嚴(yán)重不符的問題，這樣也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的賬外資產(chǎn)過多，而賬內(nèi)的資產(chǎn)小于賬外的資產(chǎn)那么也會(huì)出現(xiàn)很大的資產(chǎn)流失。

二、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的完善

我國事業(yè)單位的內(nèi)部審核以及外部監(jiān)督工作都是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中不可缺少的重要部分，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的完善也有著很大的影響，通過外部監(jiān)督和內(nèi)部審核可以對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際效果進(jìn)行明確的界定。所以，事業(yè)單位的管理者和相關(guān)的工作人員也必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核以及外部監(jiān)督的重要作用，并且通過財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變來做好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度和部門框架的整改工作，這樣才能夠更好的建立起科學(xué)完善的財(cái)務(wù)控制管理體系，對(duì)于提高財(cái)務(wù)制度的建設(shè)質(zhì)量和加強(qiáng)對(duì)不規(guī)范不合理的規(guī)定的改進(jìn)和完善也有著非常重要的意義，對(duì)于落實(shí)財(cái)務(wù)制度體系也有著非常積極的作用。同時(shí)，事業(yè)單位的管理人員也要按照事業(yè)單位的具體情況出發(fā)來切實(shí)可行的做好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新時(shí)，也要設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，通過采取相應(yīng)的措施來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新的過程中財(cái)務(wù)內(nèi)控也能夠更加規(guī)范化和制度化。與此同時(shí)，我國各個(gè)地區(qū)的財(cái)務(wù)部門也要對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控以及外部審核工作進(jìn)行必要的管理，其中審計(jì)機(jī)關(guān)以及財(cái)務(wù)部門和社會(huì)的相關(guān)機(jī)構(gòu)更好地做好對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)外部監(jiān)督，從而避免事業(yè)單位的管理人員在工作中出現(xiàn)濫用職權(quán)等腐敗問題，這樣也促進(jìn)了事業(yè)單位內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平也有著非常重要的影響，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中還需要通過培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)來加以實(shí)現(xiàn)。 事業(yè)單位需要監(jiān)理企業(yè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)人員聘用機(jī)制，并且要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平是否能夠達(dá)到相應(yīng)的要求，其中財(cái)務(wù)人員的聘用程序也要完善。在不同的崗位上要設(shè)定相應(yīng)的責(zé)任制度，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都需要認(rèn)識(shí)到個(gè)人的工作職責(zé)和相應(yīng)的義務(wù)，事業(yè)單位也要不斷的培養(yǎng)工作人員的工作熱情。在工作的過程中也要定期的組織人員培訓(xùn)，同時(shí)合理的引進(jìn)相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和選拔機(jī)制。我國的財(cái)務(wù)制度以及法律對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理雖然有著一定的規(guī)范，但是在一定程度上還需要按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況來做好法律意識(shí)的培養(yǎng)，讓每個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員都能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)制度的重要性，并且通過對(duì)相關(guān)知識(shí)理論的應(yīng)用來不斷的提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。而事業(yè)單位在針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)也可以更好的促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提高，這樣對(duì)于降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有著非常積極的作用。

（三）有效控制財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

業(yè)務(wù)流程是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，財(cái)務(wù)內(nèi)控流程控制的質(zhì)量和水平，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。因此，事業(yè)單位要從單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控行政管理的特殊職能出發(fā)，建立和完善科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制制度，并且保證跨級(jí)處理程序的完整性，對(duì)資金流動(dòng)方向進(jìn)行合理把握，還要定期進(jìn)行抽查和跟蹤，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的細(xì)致管理。

（四）加強(qiáng)各內(nèi)控部門之間的交流與合作

事業(yè)單位要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部之間的交流和溝通，并且進(jìn)行緊密合作。因此，事業(yè)單位要建立和完善自我監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，將全員監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。財(cái)務(wù)內(nèi)控部門要對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步完善，不僅需要內(nèi)部成員之間進(jìn)行監(jiān)督，還需要接受外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。還要建立和完善社會(huì)監(jiān)督和管理體系，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督作為主體，從而加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營行為的監(jiān)督，對(duì)以政府為主導(dǎo)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，明確事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為和主要職責(zé)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使監(jiān)督工作及時(shí)落實(shí)，制度得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

（五）做好財(cái)務(wù)分析工作

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并且采取合理的解決措施，要對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從而把握未來的發(fā)展趨勢(shì)和方向。還要進(jìn)一步提高財(cái)政管理的科學(xué)性，對(duì)成本目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)渠道進(jìn)行細(xì)化。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要進(jìn)行調(diào)整和完善，規(guī)范財(cái)務(wù)分析程序，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化收支管理措施，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的預(yù)見性進(jìn)一步增強(qiáng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量和水平對(duì)于提高事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)力起著關(guān)鍵作用。因此，相關(guān)部門和事業(yè)單位以及管理人員要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的漏洞，并且采取科學(xué)措施進(jìn)行處理和改善，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

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