基本建設(shè)項目財務(wù)管理問題探析

邵玲

【摘 要】加強基本建設(shè)項目資金管理，全面推行“四制”管理制度，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益是基本建設(shè)單位基本任務(wù)。本文對基本建設(shè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度、財務(wù)人員全程參與項目及獨立建帳核算、財務(wù)竣工決算四方面存在問題進行探析，并進一步提出加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理的對策建議。

【關(guān)鍵詞】基本建設(shè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；全程參與；獨立建帳

一、基本建設(shè)項目財務(wù)管理的重要性

基本建設(shè)投資涉及領(lǐng)域廣，資金規(guī)模大，社會影響力高，在工作中應(yīng)充分認識到基本建設(shè)投資財務(wù)管理的重要作用，通過對加強基本建設(shè)財務(wù)管理，可以進一步控制建設(shè)規(guī)模、改善投資結(jié)構(gòu)、提高投資效益，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策，堅持以提高投資效益為中心，依法、合理、及時籌集、使用基本建設(shè)資金，對實現(xiàn)支持國家重點建設(shè)，增強國家宏觀調(diào)控能力，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展起到了很好的作用。

二、基本建設(shè)項目財務(wù)管理存在的問題分析

1.內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不力

基本建設(shè)資金來源渠道很多，當(dāng)前諸多項目建設(shè)單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度停留在應(yīng)付檢查階段，不能很好地理解內(nèi)部控制建設(shè)在具體工作中的意義，這將會在工作中造成諸多風(fēng)險，管理控制執(zhí)行不力，包括不嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算投資，對于超預(yù)算等未履行預(yù)算調(diào)整手續(xù)，未嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，造成越權(quán)或無權(quán)處理，沒有有效的招投標(biāo)控制機制，建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實，使用管理混亂，竣工驗收不規(guī)范，最終將會造成因把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患等相關(guān)問題的出現(xiàn)。

2.財務(wù)人員未能全過程參與項目建設(shè)

項目建設(shè)單位是臨時組建，常以辦公室命名， 沒有設(shè)立單獨的財務(wù)部門或委派專人負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)管理工作， 財務(wù)人員財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，沒有足夠的基本建設(shè)相關(guān)知識。財務(wù)人員如果僅僅進行日常的會計核算，不主動參與項目前期工作，在項目實施過程中無法根據(jù)項目管理的具體內(nèi)容進行科學(xué)合理的財務(wù)帳套設(shè)置，財務(wù)管理工作中就會在整個工作中造成被動應(yīng)付的局面，實際工作中不能很好的發(fā)揮項目財務(wù)管理的職能，財務(wù)目標(biāo)不能很好的得以實現(xiàn)。

3.項目資金未能獨立建賬核算

資金未能獨立核算，基本建設(shè)項目資金與單位其他資金在一個賬套，沒有分開核算。將基本建設(shè)專項資金與單位其他資金收與支在一個賬套中混合使用，沒有能夠分開單獨核算每項資金的來源與支出，即不能保障資金的按規(guī)定用途使用也不能全面正確反映基本建設(shè)經(jīng)濟內(nèi)容，有可能造成建設(shè)專項資金被擠占、挪用等風(fēng)險的發(fā)生。

4.不能有效控制工程造價

建設(shè)單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行項目建設(shè)資金的使用管理的相關(guān)規(guī)定，不能有效控制建設(shè)項目的工程造價、造成項目成本資源的浪費。沒有按照項目進度支付工程價款；無計劃、超計劃申請使用資金；自行擴大計劃支出申請范圍；未按規(guī)定的程序申請使用資金，造成滯留、拖欠項目建設(shè)資金等問題。

5.忽視項目的財務(wù)竣工決算

建設(shè)單位重視項目前期、項目建設(shè)期，反而忽視項目的財務(wù)竣工決算，項目只要完成工程竣工審計，按合同規(guī)定一年后質(zhì)保期滿，無質(zhì)量問題就可支付質(zhì)保金，完不完成項目的財務(wù)竣工決算，對施工方無關(guān)，做項目的財務(wù)竣工決算時則需要施工方提供相關(guān)材料，但是如果施工方已收取全部工程款，則不能很好地配合建設(shè)單位財務(wù)人員提供相關(guān)材料。已具備竣工驗收條件的項目不及時辦理財務(wù)竣工決算，不能完整反映項目投資完成額及建設(shè)成本，不僅影響項目投資效益，也加重了基建投資支出，可能導(dǎo)致竣工決算失真風(fēng)險，以至影響與國有資產(chǎn)監(jiān)管部門不能真實完整地映資產(chǎn)，工程結(jié)余資金不能及時處理或上繳，造成財政資金的浪費。

三、加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理的對策建議

1.建立健全內(nèi)部控制制度，保障資金安全

建設(shè)單位應(yīng)加強完善內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全績效考核制度。強化項目運行管理機制，全面推行“四制”管理制度，即項目法人制、招投標(biāo)制、合同制、廉政責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)的法律、行政法規(guī)、方針政策，按照《國有建設(shè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》，根據(jù)基本建設(shè)項目的具體情況，結(jié)合基本建設(shè)單位的實際情況，制定《基本建設(shè)項目財務(wù)管理和會計核算手冊》《基本建設(shè)工程項目管理制度》以及相關(guān)配套的管理辦法，如實反映基本建設(shè)財務(wù)狀況，依法、合理使用建設(shè)資金，加強基本建設(shè)項目資金管理，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作。對各級政府安排的財政基本建設(shè)資金，要納入政府預(yù)算管理，做到?？顚Ｓ谩⒂媱澒芾?、防止挪用、占壓和流失，全過程財政監(jiān)管實施反腐倡廉，建立實施有效監(jiān)督機制，嚴(yán)格執(zhí)行投資計劃；建立健全審批、決策、預(yù)算、跟蹤審計、竣工決算等相關(guān)內(nèi)部控制制度，不相容職務(wù)分離制度，將各項經(jīng)濟活動劃分到具體崗位，按崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，重大項目資金支付實行集體聯(lián)簽制度，預(yù)算申請，資金下達，項目資金撥付等，根據(jù)不同業(yè)務(wù)內(nèi)容，設(shè)置不同的資金申請表，行使項目資金日常核算管理，按規(guī)定及時向財政部門報送財務(wù)報表、建設(shè)資金余額表和年度財務(wù)預(yù)決算等資料，對于不按規(guī)定及時準(zhǔn)確報送的，財政部門行使監(jiān)督職能有權(quán)停止撥款，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

2.財務(wù)人員全過程參與項目建設(shè)

做好基本建設(shè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定單獨設(shè)置財務(wù)部門或也可從財政部門委派專業(yè)財務(wù)人員負責(zé)基本建設(shè)財務(wù)管理工作，財務(wù)人員應(yīng)熟悉了解基本建設(shè)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上做好財務(wù)管理工作。財務(wù)人員將各科室上報在各流程中產(chǎn)生的與相關(guān)的財務(wù)資料數(shù)據(jù)進行整理歸檔。計劃部門與財務(wù)部門并為一個部門，將計劃財務(wù)工作貫穿基本建設(shè)全過程，全程參與監(jiān)督基本建設(shè)工作，就要要從各環(huán)節(jié)參與工程項目的建設(shè)，不斷強化財務(wù)管理工作在基本建設(shè)中的溝通與協(xié)調(diào)作用。建設(shè)單位應(yīng)重視和加強基建財會人員隊伍的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，定期不定期組織學(xué)習(xí)基本建設(shè)財務(wù)制度，使財會人員更好地了解基本建設(shè)的程序、工程管理要求、財務(wù)管理相關(guān)知識等，以保證順利、有效開展基本建設(shè)財務(wù)管理工作，更好地參與項目建設(shè)的管理。

3.項目資金獨立建賬核算

“專戶儲蓄，?？顚Ｓ谩眴为氃O(shè)置基建賬套。按照基本建設(shè)財務(wù)制度，規(guī)范設(shè)施基本建設(shè)項目帳套，按照專項資金：“專戶儲蓄，專款專用、封閉運行、陽光操作”的原則，無論資金來源，一個項目設(shè)置一個賬套。嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)工程，分別就每個項目設(shè)置一套賬，再根據(jù)項目的具體核算內(nèi)容，設(shè)置不同的會計科目，達到每個工程項目帳務(wù)核算能夠真實、準(zhǔn)確、完整地反映相關(guān)經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容，做好基本建設(shè)項目財務(wù)管理與會計核算工作，為項目工程有效實施奠定了基礎(chǔ)。

4.有效控制工程造價

財務(wù)人員應(yīng)按照基本建設(shè)程序、年度基建投資計劃、年度支出預(yù)算的基礎(chǔ)上在對項目建設(shè)進度進行全面的了解和掌握，對資金的使用情況及時作出可行性分析研究，嚴(yán)把審驗關(guān)，按工程進度對合同中確定的工程價款、結(jié)算方式、結(jié)算程序的予以支付資金。對未按規(guī)定執(zhí)行的項目管理單位，或出現(xiàn)質(zhì)量事故、存在質(zhì)量隱患、缺乏質(zhì)量安全保障等現(xiàn)象，可采取暫停付款、限時整改、限期追回經(jīng)濟損失或賠償經(jīng)濟損失等手段予以處理。

5.加強財務(wù)竣工決算工作

單項工程完工后應(yīng)當(dāng)及時進行單項工程驗收和完工結(jié)算，施工單位取得工程驗收報告以及完工結(jié)算書后，到財務(wù)部門按合同規(guī)定申請工程款項，施工項目完工結(jié)算書須有施工方、監(jiān)理方、建設(shè)方等簽字蓋章進行確認。待項目全部完工、基本建設(shè)項目竣工后組織相關(guān)部門進行項目總驗收和竣工決算，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作。為了更好督促完成竣工財務(wù)決算，財政局科室為工程建設(shè)單位下達年度完成財務(wù)竣工決算任務(wù)，規(guī)定按工程審計價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程款，必須完成財務(wù)竣工決算后財政主管科室予以支付工程款。建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的重視，組織財務(wù)人員，及時編制竣工財務(wù)決算，形成完整的項目決算資料。由于15%預(yù)留工程款促使設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位能夠積極主動配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作，在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位需要認真做好各項財務(wù)整理工作，包括收集整理發(fā)改委批復(fù)立項文件或相關(guān)部門的批復(fù)文件、審計報告、合同、財務(wù)數(shù)據(jù)等，工程單位按規(guī)定填制《XX項目財務(wù)竣工決算報表》及說明，經(jīng)財政部門相關(guān)科室審核后，作出關(guān)于基本建設(shè)項目建設(shè)完工的審批，基本建設(shè)單位在拿至經(jīng)財政部門基本建設(shè)項目建設(shè)完工的審批后，按規(guī)定保存建設(shè)項目檔案并及時辦理固定資產(chǎn)和相關(guān)資料的轉(zhuǎn)移交付手續(xù)，進行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

參考文獻：

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