淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)核算

王菏薇

【摘 要】商業(yè)銀行是金融市場(chǎng)重要參與者，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源不斷的資金支持，其發(fā)展水平直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行內(nèi)部占據(jù)十分重要的地位，直接影響商業(yè)銀行綜合經(jīng)營(yíng)效益高低。因此研究如何提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與核算管理水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)核算

一、前言

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)內(nèi)容是資金周轉(zhuǎn)和運(yùn)作，這是其與普通企業(yè)最大區(qū)別之處。由于商業(yè)銀行是社會(huì)資金周轉(zhuǎn)重要參與者和組織者，因此其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于普通企業(yè)，同時(shí)其面臨著的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化和嚴(yán)重化。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展

1.資金業(yè)務(wù)開(kāi)展

商業(yè)銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)是資金業(yè)務(wù)，這也是其主要收入來(lái)源。當(dāng)前，商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)主要面臨著資金風(fēng)險(xiǎn)和安全管理。要有效控制資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要提高資金管理集中化水平，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)分散化資金管理模式向集中化管理制度發(fā)展。要通過(guò)有效控制資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高綜合經(jīng)營(yíng)效益。要從總行層面加強(qiáng)分散式向集中式資金管理模式轉(zhuǎn)變管理和引導(dǎo)，將總行業(yè)務(wù)決策和管理制度落實(shí)到基層部門。分行根據(jù)總行計(jì)劃開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣可以提高資金管理透明度，夯實(shí)總行戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。因此，分散式轉(zhuǎn)化為集中式管理有利于總行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是增強(qiáng)商業(yè)銀行綜合盈利能力的重要途徑。

2.非資金業(yè)務(wù)開(kāi)展

非資金業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行依托自身經(jīng)營(yíng)資源和優(yōu)勢(shì)，例如信用、網(wǎng)點(diǎn)、人力資源、業(yè)務(wù)資質(zhì)等為客戶提供專屬金融服務(wù)，提高客戶資金盈利水平，滿足社會(huì)多樣化金融服務(wù)需求。商業(yè)銀行非資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，它不需要直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和運(yùn)作，這是為市場(chǎng)主體提供中介業(yè)務(wù)服務(wù)。這種非資金業(yè)務(wù)不僅拓寬了商業(yè)銀行收入渠道，同時(shí)也有利于金融市場(chǎng)發(fā)育成長(zhǎng)。

3.會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理緊密相聯(lián)

普通經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算主要發(fā)揮了事后監(jiān)督和反饋?zhàn)饔?，而商業(yè)銀行則有所不同，其會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)活動(dòng)是同步開(kāi)展的，商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)時(shí)效性要求較高，它對(duì)業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)提出了較高的要求，能夠同時(shí)支持不同業(yè)務(wù)受理和處理工作，同時(shí)可以保證各業(yè)務(wù)相互不受影響。該業(yè)務(wù)要求使得業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)必須要體現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性。在流程設(shè)計(jì)中要處理好以下問(wèn)題：一是要保證處理效率。二是要有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)必須要具備糾錯(cuò)機(jī)制，商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)要針對(duì)虛假票據(jù)、憑證建立風(fēng)險(xiǎn)審查機(jī)制。目前，商業(yè)銀行必須要將核心賬務(wù)系統(tǒng)與產(chǎn)品應(yīng)用有效分裂開(kāi)來(lái)，這是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。隨著商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，提升核心銀行系統(tǒng)穩(wěn)定性變得十分重要起來(lái)。如何有效規(guī)避商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機(jī)分離開(kāi)來(lái)。但是從當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)都沒(méi)有達(dá)到這個(gè)要求，因此在對(duì)新增業(yè)務(wù)進(jìn)行分離處理外，還要逐步將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與核算系統(tǒng)剝離開(kāi)來(lái)。

4.改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法的對(duì)策和建議

（1）完善電算化管理制度，建立統(tǒng)一的電算化標(biāo)準(zhǔn)體系

目前，會(huì)計(jì)電算化正在廣泛應(yīng)用和普及，商業(yè)銀行要在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，建立一套電算化會(huì)計(jì)核算管理體系。國(guó)家要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化建立相關(guān)法律制度，要借鑒和學(xué)習(xí)歐美等國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。另外，商業(yè)銀行要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其操作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化水平，有效降低內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著會(huì)計(jì)電算化不斷普及和推廣，商業(yè)銀行管理體制也在不斷調(diào)整和變化，在這個(gè)過(guò)程中要加強(qiáng)事前控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

（2）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)安全機(jī)制建設(shè)，建立信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，涉及大量核心數(shù)據(jù)和信息的交互傳播，這就對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全提出了較高的要求，必須要做好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析，有效規(guī)避各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要通過(guò)采取各種安全措施，有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)。要定期對(duì)工作電腦進(jìn)行病毒掃描和風(fēng)險(xiǎn)排查，保證其處于正常工作狀態(tài)。要做好會(huì)計(jì)軟件程序漏洞檢測(cè)和分析，避免出現(xiàn)程序運(yùn)行錯(cuò)誤。對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)，要采用先進(jìn)防火墻技術(shù)、殺毒工具應(yīng)對(duì)。同時(shí)還要建立計(jì)算機(jī)安全工作問(wèn)責(zé)制，強(qiáng)化工作人員安全防范意識(shí)，降低信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加快銀行會(huì)計(jì)核算理論研究

金融產(chǎn)品及其衍生產(chǎn)品是未來(lái)金融市場(chǎng)主要經(jīng)營(yíng)品種。因此，要對(duì)新型金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)加強(qiáng)理論研究，為發(fā)展新業(yè)務(wù)提供理論指導(dǎo)和支持。要最大程度降低金融產(chǎn)品會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，完善金融資產(chǎn)價(jià)值核算流程和制度，做好金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。

（4）加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)

首先，要為會(huì)計(jì)核算人員提供系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其計(jì)算機(jī)操作技能和電算化水平，同時(shí)利用地方高校、社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等教育資源，不斷補(bǔ)充和提升業(yè)務(wù)人員金融知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能。其次，要做好金融復(fù)合型人才培養(yǎng)，在傳統(tǒng)金融教育基礎(chǔ)上，增加計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)教育內(nèi)容，切實(shí)提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算人員復(fù)合知識(shí)。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。可以說(shuō)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展、健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其風(fēng)險(xiǎn)管理水平直接關(guān)系到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，這是當(dāng)前商業(yè)銀行都需要認(rèn)真面對(duì)的問(wèn)題。

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