新形勢(shì)下高校科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性研究

孟慶書　傅揚(yáng)

摘 要：近些年國家不斷加大對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入，同時(shí)也更加注重科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督與審計(jì)。部分科研項(xiàng)目因?yàn)榻?jīng)費(fèi)支出不符合規(guī)范而不能順利結(jié)題。該文闡述了新形勢(shì)下科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的現(xiàn)象，分析了產(chǎn)生這些現(xiàn)象的原因，研究了避免這些現(xiàn)象的策略。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 科研預(yù)算 支出規(guī)范 科研科目

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）01（c）-0123-02

1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出存在的新的不規(guī)范現(xiàn)象

隨著國家對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入不斷增大，國家加大了對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性的監(jiān)督和審計(jì)力度。各科研立項(xiàng)單位根據(jù)國家的要求普遍實(shí)施中期財(cái)務(wù)審計(jì)和結(jié)題時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并把科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)作為科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的先決條件。在按照科研科目（財(cái)務(wù)上大的支出類別）審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性已基本形成常態(tài)的情況下，各立項(xiàng)單位為了保證國家資金用在了正常的科學(xué)研究方面逐漸開始關(guān)注如勞務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、測(cè)試分析費(fèi)等敏感科研科目。這些敏感的科研科目不僅在總的支出上不能超出科研立項(xiàng)時(shí)該科目的預(yù)算，單筆大額的支出的合理性也受到越來越大的關(guān)注。各科研項(xiàng)目主持人雖然已經(jīng)知道科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范性的重要些，也更加注重這個(gè)問題并努力做到科研經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范化。然而部分科研項(xiàng)目在結(jié)題時(shí)仍出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出與科研預(yù)算不符或是個(gè)別科研科目中存在不合理的單筆大額支出而導(dǎo)致科研項(xiàng)目不能結(jié)題的現(xiàn)象。

2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的原因

科研項(xiàng)目主持人不能及時(shí)了解到相關(guān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和審計(jì)要求。隨著國家加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督審計(jì)力度，各科研項(xiàng)目的立項(xiàng)單位也不斷更新科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及結(jié)題時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求。這些最新的經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)審計(jì)要求直接影響到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范性，往往只有科研管理人員或參與科研管理工作的財(cái)務(wù)人員能夠獲得，而科研項(xiàng)目主持人和具體從事科研經(jīng)費(fèi)核算工作的財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)獲得這些重要的信息?？蒲许?xiàng)目主持人和從事科研經(jīng)費(fèi)核算工作的財(cái)務(wù)人員掌握的往往是相對(duì)比較老的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)審計(jì)要求，用這些本身就不是很完整準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)審計(jì)要求來指導(dǎo)和監(jiān)督科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出，必然會(huì)造成不符合規(guī)范的現(xiàn)象。

會(huì)計(jì)核算人員難以監(jiān)督科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否與科研預(yù)算相符。目前很多科研承辦單位會(huì)計(jì)核算人員只是審核科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性及會(huì)計(jì)資料的完整性。很多科研承辦單位的會(huì)計(jì)核算軟件沒有按照科研科目控制科研經(jīng)費(fèi)支出的功能，在實(shí)際的工作中只要在科研項(xiàng)目總的經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)的合理開支都可以支出，并按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算。往往只有在科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)或是中期財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)才會(huì)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求按照科研科目歸集科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出，才能發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中存在的與科研預(yù)算不符的問題。由于問題發(fā)現(xiàn)的晚，再加上相關(guān)會(huì)計(jì)制度的限制及發(fā)現(xiàn)問題的特殊性，很多時(shí)候這些問題已經(jīng)難以更正或已無法更正。

科研項(xiàng)目主持人很難準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)的支出情況，特別是科研科目的支出是否符合科研預(yù)算。由于各科研承辦單位的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)都是C/S模式的，基于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的局域網(wǎng)絡(luò)建立，不與外部網(wǎng)絡(luò)連接，科研項(xiàng)目主持人如果想知道經(jīng)費(fèi)的支出情況只能到財(cái)務(wù)部門查詢。同時(shí)由于很多科研承辦單位的會(huì)計(jì)核算軟件沒有按照科研科目控制科研經(jīng)費(fèi)支出的功能，科研項(xiàng)目主持人如果想知道科研科目的支出情況，只能根據(jù)從財(cái)務(wù)部門獲得的支出明細(xì)，按照自己的理解將支出明細(xì)歸集到科研科目。

科研項(xiàng)目主持人按科研科目歸集的科研經(jīng)費(fèi)支出不準(zhǔn)確且工作量大。目前大部分科研項(xiàng)目承擔(dān)單位由于科研項(xiàng)目多且財(cái)務(wù)資源有限，無論是科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)還是中期財(cái)務(wù)審計(jì)都是科研項(xiàng)目主持人按照從財(cái)務(wù)部門獲得的支出明細(xì)自己歸集，再由財(cái)務(wù)人員審核，審核通過后報(bào)負(fù)責(zé)該項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)單位。由于科研項(xiàng)目主持人并不是財(cái)務(wù)人員，對(duì)每筆支出的財(cái)務(wù)科目及財(cái)務(wù)定義并不是很了解，只能按照自己的理解或意愿將科研經(jīng)費(fèi)支出歸集到科研科目，往往造成科研科目支出與實(shí)際情況存在一致。財(cái)務(wù)人員在審核并發(fā)現(xiàn)歸集的科研科目支出與實(shí)際情況不符時(shí)，要求科研項(xiàng)目主持人改正錯(cuò)誤，科研人員只好按照財(cái)務(wù)人員的要求和指點(diǎn)重新歸集報(bào)送，這一過程有時(shí)要經(jīng)過幾次。另一方面，科研項(xiàng)目獲得的資助經(jīng)費(fèi)不斷增多，很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都在百萬元以上，有幾百筆支出明細(xì)，將這幾百筆明細(xì)支出歸集到科研科目對(duì)于科研項(xiàng)目主持人來說是一件非常復(fù)雜、艱難且容易出錯(cuò)的工作，據(jù)有科研項(xiàng)目主持人說自己用了兩天時(shí)間才完成科研科目支出情況的歸集工作，但最后財(cái)務(wù)人員審核時(shí)卻發(fā)現(xiàn)是嚴(yán)重不準(zhǔn)確的。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中不必要的大額支出較多。在科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出中很多的大額經(jīng)費(fèi)支出是人為的可以避免的，有時(shí)科研項(xiàng)目主持人為了方便將多次開支的業(yè)務(wù)人為要求一次支付或者提供服務(wù)的單位為了方便將需要多次收取的費(fèi)用一次開票收取，導(dǎo)致了異常的大額數(shù)據(jù)，為科研項(xiàng)目的結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)或中期財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了麻煩。例如某項(xiàng)目的單筆測(cè)試分析費(fèi)有三萬多元，在會(huì)計(jì)核算時(shí)由于有科研項(xiàng)目主持人關(guān)于科研項(xiàng)目的實(shí)施需要到外單位測(cè)試樣品的說明及正規(guī)合法的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員按財(cái)務(wù)要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算并以支票的形式支付，一切的流程都是合理的。然而在該項(xiàng)目的審計(jì)過程中，審計(jì)人員認(rèn)為根據(jù)該科研項(xiàng)目的性質(zhì)不可能發(fā)生單筆測(cè)試分析費(fèi)超過一萬元的情況。經(jīng)詢問科研項(xiàng)目主持人，此筆開支是提供服務(wù)的單位將一年內(nèi)的十幾次測(cè)試分析業(yè)務(wù)合并在一起開票收費(fèi)的結(jié)果。

3 保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)范性的策略

建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)審計(jì)要求通告制度，及時(shí)將最新的辦法和要求通告科研項(xiàng)目主持人和從事科研經(jīng)費(fèi)核算工作的財(cái)務(wù)人員，并盡量采用現(xiàn)代科技手段提供及時(shí)便捷的服務(wù)。從源頭上保證科研項(xiàng)目主持人按準(zhǔn)確的要求合理安排科研經(jīng)費(fèi)支出，會(huì)計(jì)核算人員按準(zhǔn)確的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

財(cái)務(wù)部門盡可能采用具有按照科研科目控制科研經(jīng)費(fèi)支出功能的會(huì)計(jì)核算軟件（例如具有額度控制功能的高校財(cái)務(wù)5.0系統(tǒng)），并與科研管理部門配合將科研預(yù)算按照要求輸入到會(huì)計(jì)核算軟件中。在科研項(xiàng)目發(fā)生支出時(shí)，會(huì)計(jì)核算軟件自動(dòng)進(jìn)行科研科目支出控制，只有在科研科目預(yù)算范圍內(nèi)的支出才允許完成會(huì)計(jì)核算。如果財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算軟件不具備此功能且不方便更換，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立管理科研科目支出規(guī)范性的系統(tǒng)，每次發(fā)生科研支出時(shí)，會(huì)計(jì)核算人員都要先在該系統(tǒng)中查詢相應(yīng)的科研項(xiàng)目的科目是否有足夠的余額，有足夠的余額則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并修改該系統(tǒng)中科研科目余額，否則拒絕該筆支出的會(huì)計(jì)核算。

建立一個(gè)基于B/S模式的財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門將科研項(xiàng)目的支出明細(xì)定期及時(shí)上傳到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，供科研項(xiàng)目主持人隨時(shí)隨地上網(wǎng)查詢科研項(xiàng)目的明細(xì)支出情況。該系統(tǒng)應(yīng)具備按科研科目自動(dòng)歸集財(cái)務(wù)支出的功能，項(xiàng)目主持人可以方便地知道每個(gè)科研科目的支出情況，并據(jù)此合理安排科研項(xiàng)目今后的開支。

科研項(xiàng)目主持人由于不是財(cái)務(wù)專用人員，對(duì)財(cái)務(wù)支出有時(shí)會(huì)有不正確的理解，例如很多科研項(xiàng)目主持人把去別的城市參加會(huì)議的差旅費(fèi)理解為會(huì)議費(fèi)（舉辦會(huì)議的費(fèi)用），往往會(huì)造成科研項(xiàng)目主持人質(zhì)疑財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)歸集的科研科目支出的準(zhǔn)確性。為此財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)應(yīng)提供按科研科目查詢科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)的功能，科研項(xiàng)目主持人可以方便的獲得每個(gè)科研科目的支出明細(xì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中不符的支出并咨詢財(cái)務(wù)人員，為以后科研經(jīng)費(fèi)的合理、規(guī)范支出提供保障。

建立科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的預(yù)警機(jī)制，設(shè)立科研項(xiàng)目不同支出科目（會(huì)計(jì)科目）的預(yù)警值。在科研項(xiàng)目發(fā)生支出時(shí)，一旦某筆支出超過了預(yù)警值，會(huì)計(jì)核算人員將不再僅僅按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定收取會(huì)計(jì)核算資料，而是嚴(yán)格按照將來審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)要求科研項(xiàng)目主持人再提供詳細(xì)的說明及提供服務(wù)單位出具的具有法律效力的明細(xì)清單等材料；另一方面，科研管理部門應(yīng)建議科研老師盡量按照實(shí)際發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)支出科研經(jīng)費(fèi)，如確實(shí)需要將多筆業(yè)務(wù)合并開票支付時(shí)也盡可能不要超過預(yù)警值。合并支付時(shí)，科研項(xiàng)目主持人應(yīng)取得提供服務(wù)單位出具的具有法律效力的明細(xì)清單等材料。

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