淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

王瑛

摘要：目前世界原油價(jià)格持續(xù)下跌，石化行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到極大挑戰(zhàn)，如何提升企業(yè)效益成為急待解決的課題。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)投資和管理起著不可低估的作用。當(dāng)前，中國石化也加大了對全面預(yù)算管理中的“事前算贏”的構(gòu)建工作，文章主要根據(jù)全面預(yù)算管理概念、預(yù)算管理的特點(diǎn)及難點(diǎn)，淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；企業(yè)；應(yīng)用

隨著近年來全面預(yù)算管理的運(yùn)用，全面預(yù)算管理越來越普及，而且在企業(yè)管理的的各個(gè)部門都將這一管理理念得到了貫徹和執(zhí)行。自從2000年以來，中石化為了加強(qiáng)集團(tuán)公司的管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)企業(yè)在市場上的競爭力，相繼做出了一系列的努力，同時(shí)也取得了很大成效，但其中也存在一些問題。下面，我首先談一下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)起著不可忽視的推動(dòng)作用，其主要是基于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的生產(chǎn)需要，在市場需求的引導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境，以提前預(yù)算的形式對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的安排和設(shè)計(jì)。此外，在這個(gè)執(zhí)行過程中，要時(shí)常將執(zhí)行情況與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對照，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改善，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一，同時(shí)，也是企業(yè)管理一個(gè)重要的組成部分。

全面預(yù)算管理是提升企業(yè)效益的一個(gè)重要手段，非常有利于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。目前，在我國，企業(yè)的預(yù)算管理主要體現(xiàn)在資本預(yù)案、財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算三個(gè)方面，這三個(gè)方面，對于提升企業(yè)的全面預(yù)算體系具有重要的作用，通過加強(qiáng)這三方面的預(yù)算，可以有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)效益。

二、中國石化預(yù)算管理的特點(diǎn)及難點(diǎn)

全面預(yù)算在企業(yè)已經(jīng)實(shí)施多年，目前還沒有哪一種預(yù)算方法能夠堪稱完美。預(yù)算作為內(nèi)部控制的一種手段，受到企業(yè)的普遍重視和采用。但是，由于缺乏監(jiān)督，長期以來，全面預(yù)算管理遠(yuǎn)沒達(dá)到預(yù)期的效果。

（一）預(yù)算管理的特點(diǎn)

根據(jù)我國《企業(yè)集團(tuán)管理登記暫行規(guī)定》，集團(tuán)公司主要是以資本為紐帶聯(lián)系著母子公司，運(yùn)用集團(tuán)公司的章程來實(shí)現(xiàn)母子公司這個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的發(fā)展。因而，集團(tuán)公司不同于普遍的公司，具有經(jīng)營業(yè)態(tài)多、規(guī)模大和管理起來難度大的特點(diǎn)。

1. 主要實(shí)行的是全員參與，自下而上，然后自上而下的預(yù)算管理體系。包括了生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、人力資源預(yù)算等在內(nèi)的全面預(yù)算管理體系，體現(xiàn)出全員參與、全過程控制、全方位考評的特點(diǎn)，有效調(diào)動(dòng)了大家的積極性。企業(yè)通過層層管理，把預(yù)算管理滲進(jìn)日常工作之中。高效的管理，能夠使各部門目標(biāo)一致，從而達(dá)到一呼百應(yīng)的效果，工作效率得到進(jìn)一步提升。管理效率提升了，人工成本也就降低了。

2. 高效的預(yù)算管理，能夠均衡權(quán)與利，從而提高企業(yè)的核心競爭力。如果不采用全面預(yù)算管理對企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)在市場競爭中就很難實(shí)施減支及增效，很容易為被市場淘汰。

3. 實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，建立起預(yù)算考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從總體上分別考核各個(gè)單位。

（二）企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)

第一，對于事前算贏管理認(rèn)識(shí)存在偏差。大家普遍認(rèn)為“事前算贏”管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算，未將預(yù)算管理目標(biāo)、起點(diǎn)、方法等融入企業(yè)的每個(gè)職能部門，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行以及監(jiān)督不力。

第二，在預(yù)算管理體制中有缺位情況。中石化未設(shè)立預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒有自上而下的預(yù)算監(jiān)督管理組織體系，事前算贏也只是停留在財(cái)務(wù)預(yù)算水平上。

第三，預(yù)算的考核和激勵(lì)措施也不到位。企業(yè)的全面預(yù)算管理，一定要有激勵(lì)與約束一起，這樣不但充分激勵(lì)員工積級性，讓員工主動(dòng)完成預(yù)算下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。還可以避免各部門因局部利益做出對企業(yè)不利的行為。

第四、信息不全面導(dǎo)致預(yù)算不真實(shí)。信息不全面是指上級管理者了解的信息并不全面?；鶎犹峁┑男畔⒂袝r(shí)候會(huì)摻雜局部利益，預(yù)算編制數(shù)控制在有利于自己利益的范圍內(nèi)，而不從全局考慮，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不真實(shí)。這樣不但不能節(jié)能降耗，創(chuàng)造效益，反而會(huì)造成不必要的浪費(fèi)。

三、如何實(shí)施“事前算贏”的預(yù)算管理

1. 加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，建成信息管理平臺(tái)。會(huì)計(jì)信息預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅僅是財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括企業(yè)經(jīng)營管理等預(yù)算。要想預(yù)算管理信息系統(tǒng)充分為企業(yè)帶來效益，就必須與購銷存等子系統(tǒng)一起執(zhí)行，建立一個(gè)完整的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行系統(tǒng)，讓每一個(gè)人對自己的預(yù)算負(fù)責(zé)，也就是預(yù)算責(zé)任到人。再加上預(yù)算公開，像目前閉著眼睛報(bào)預(yù)算的現(xiàn)象會(huì)好得多。

在實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理過程中，企業(yè)主要是通過監(jiān)控體系來將企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，同時(shí)，企業(yè)通過采取有效的監(jiān)控措施，將企業(yè)的執(zhí)行情況通過定期或不定期與全面管理預(yù)算的各個(gè)量化指標(biāo)進(jìn)行對照，從而讓管理層能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施進(jìn)行防范。

2. 建立更加完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，制定預(yù)算激勵(lì)方式。

預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總的評價(jià)，是管理者對執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。這種方式首先是建立在完善的預(yù)算指標(biāo)體系上，制定一系列的符合生產(chǎn)管理需要的各項(xiàng)指標(biāo)綜合考評，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新。在企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理處于承上啟下的環(huán)節(jié)。主要是在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過考核評價(jià)信息的反饋，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而對經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行控制。預(yù)算考核重點(diǎn)是要實(shí)行可靠的預(yù)算激勵(lì)方式或獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

激勵(lì)方法各式各樣，并沒有一個(gè)普遍適用、統(tǒng)一的激勵(lì)模式，一般情況下有以下幾種激勵(lì)方法。

（1）長期獎(jiǎng)勵(lì)與短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，這樣既考慮到企業(yè)的生產(chǎn)需要，也能讓員工把企業(yè)的長中短期利益有機(jī)結(jié)合。

（2）實(shí)際完成數(shù)和預(yù)算數(shù)相結(jié)合，這也相當(dāng)于目標(biāo)與結(jié)果，缺一不可，不僅要有一個(gè)完美的預(yù)算數(shù)字，更要有一個(gè)漂亮的完成數(shù)，才能提升企業(yè)效益，增強(qiáng)員工責(zé)任心。

（3）個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)、集體獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰相結(jié)合。這樣能有效調(diào)動(dòng)職工的積極性，而且盡量避免職工的純個(gè)人行為，使集體利益得到保障。獎(jiǎng)與罰同樣做為管理手段，罰不宜過多，否則會(huì)影響職工的積極性。

3. 加強(qiáng)預(yù)算過程控制，實(shí)施預(yù)算監(jiān)督職能。就象每一種制度，如果缺少有效的監(jiān)督管理，就會(huì)使該制度流于形式，而沒有任何用處。預(yù)算也一樣，為了強(qiáng)化預(yù)算約束，必須有相關(guān)的預(yù)算監(jiān)督管理人員或機(jī)構(gòu)執(zhí)行這一職能。目前企業(yè)預(yù)算執(zhí)行主要是靠單位自覺性，上級進(jìn)行獎(jiǎng)懲，這樣雖然取得了一些成績，但里面還是存在各種問題：預(yù)算調(diào)整頻繁、預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理、預(yù)算決定實(shí)際等等。年度預(yù)算一般會(huì)在職工大會(huì)上宣讀，事實(shí)上里面的數(shù)字只是大家一聽，大概知道一共要花多少錢，細(xì)化的費(fèi)用職工無從得知，更談不上實(shí)施了監(jiān)督職能。

預(yù)算監(jiān)督職能必須有一個(gè)陽光的環(huán)境，如果永遠(yuǎn)只是“一把手”說了算，工作很難有創(chuàng)新，更別說企業(yè)的發(fā)展。每個(gè)人的知識(shí)都是有限的，而預(yù)算卻是全面的，要想預(yù)算真實(shí)，必須有全民監(jiān)督，職工代表大會(huì)上的預(yù)算也必須是細(xì)分的，而不是單純與往年比較的數(shù)字。

四、結(jié)束語

預(yù)算法素有“經(jīng)濟(jì)憲法”之稱，對政治經(jīng)濟(jì)生活影響深遠(yuǎn)。這些來年，企業(yè)也加強(qiáng)了對全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行?；凇笆虑八阙A”的全面預(yù)算管理工作，要求從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外各方面的環(huán)境和市場需求，對產(chǎn)品進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，對技術(shù)實(shí)施進(jìn)行管理，以保證企業(yè)的經(jīng)營與預(yù)算管理相統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理效益的提升。

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（作者單位：中國石化管道儲(chǔ)運(yùn)有限公司）