內部控制對會計信息質量影響的研究

曹玲玲

摘要：本文分析了內部控制對會計信息質量的影響，闡述了提升內部控制度建設的一些途徑。

關鍵詞：內部控制 會計信息

一、內部控制對會計信息質量的影響分析

（一） 內部控制環(huán)境對會計信息質量具有深遠的影響。

公司在運行的過程中勢必會對組織進行分工，構筑一定的組織結構，進行基本的權責分配。在內部控制之中，權責分配是最重要的一項內容，各個部門之間相互制衡、互相牽制，避免一人獨攬某項業(yè)務，內部控制中的權責劃分不僅僅可以有效地防止財務欺詐，還可以將虛假會計信息避免在源頭之上，因為公司內部所有交易的發(fā)生都要經過授權，管理者和各級管理層權限清晰、職責明確，造假的機會大大降低；企業(yè)的文化對會計信息也有直接的影響，企業(yè)文化代表著企業(yè)內部整體奉行的價值觀念和取向，道德意識在潛移默化中影響著管理者的經濟決策和經濟管理行為，企業(yè)的財務人員是信息披露的具體執(zhí)行者，但是他們在企業(yè)并沒有地位和權限來實施監(jiān)督人員的權利，企業(yè)的管理層控制了他們的經濟活動的全部費用，財務人員為了解決生存和發(fā)展的需要，常常對領導層的命令不假思索、俯首帖耳地執(zhí)行，否則可能就受到管理層的冷眼和打擊，嚴重的時候可能面臨著失去工作的風險。所以說管理層的道德意識、誠信觀念、職業(yè)操守將會直接影響到會計信息的質量和會計信息披露的質量。會計信息的不對稱性和不平衡性使得管理層在評價和判斷財務人員的時候經常會出現逆淘汰的情況。一些道德品質低劣的經營者為了隱藏真實的財務狀況和經營成果，達到一己私欲，通常會肆無忌憚地命令會計人員進行虛假會計信息的編制，更有甚至甚至會無中生有，導致會計信息的質量完全失去應有的效用。在這個時候財務人員的職業(yè)操守將會直接影響到會計信息的質量，那些職業(yè)素養(yǎng)高的財會人員往往會選擇堅決拒絕、勇敢抗爭，但是那些立場不堅定、自私自利的會計人員往往就和管理層同流合污，提供虛假的會計信息，使得企業(yè)的綜合效益受到嚴重波及。

（二）風險評估和隨后的控制活動將會影響會計信息質量。

企業(yè)在生產經營過程中時時刻刻都面臨著風險，如果企業(yè)內部不重視風險管理和危機管理，一味地追求經濟利益，那么其在遇到風險和危機的時候對第一時間想到通過會計信息造假來維系企業(yè)良好的業(yè)績，很多時候不重視內部控制制度建設、忽視風險評估和日常的控制活動將會直接導致業(yè)績下滑，業(yè)績下滑的情況下企業(yè)往往有很強的動機進行會計信息造假。

（三）信息與溝通對會計信息質量有影響。

在財務會計工作中良好的溝通和信息傳遞是具有舉足輕重的重要作用的，在信息和溝通的過程中，企業(yè)內部的會計信息能夠按照固定的方式進行傳輸和分類，這樣權責者在獲得信息的同時能夠對其進行有效地處置，并向信息使用者能夠完整、良好地傳遞下去。真實性和完整性是會計信息固有的特性和屬性，會計工作者需要采取有效的會計處理方法對企業(yè)內部發(fā)生的經濟事項進行恰如其分地計量，并準確地將之傳達給信息使用者。如果企業(yè)內部的信息溝通系統運行效果非常差，那么會計信息就可能喪失時效性。在證券市場中會計信息披露不及時是一種較為普遍的現象，筆者認為這可能是管理當局為了達到某種目的而采取的故意行動，這也同時說明了信息交流溝通系統的不完善直接導致了會計信息處理流程出現停滯。

（四）內部控制監(jiān)督和會計信息質量也有關聯。

內部控制監(jiān)督是企業(yè)檢查內部控制制度運行情況的過程，包括了內部稽核工作和內部審計工作，內部控制監(jiān)督是維護會計信息質量的重要舉措，是保證內部控制制度完善運行的重要環(huán)節(jié)。內部審計是內部控制活動的重要組成部分，是保證經濟活動合法、真實、有效的重要機制。內部審計直接監(jiān)督和檢查財務信息真實性和重要資產的使用狀況，其主要目的就是暴露企業(yè)在運營過程中有意的或者無意的差池，切實提升會計信息的質量。健全的內部審計制度和內部控制制度一樣重要，是抑制舞弊和造價的重要因素。

二、完善內部控制制度提升會計信息質量的有效途徑

（一）要健全公司法人治理機構

首先，公司要發(fā)揮好董事會的重要作用，良好的董事會制度能夠為內部控制環(huán)境奠定良好的工作基調，現代法人治理最重要的特征就是所有權和經營權的分離。董事會成為了公司治理中最核心的部門，它在企業(yè)的運行中起到監(jiān)督管理當局、保證會計信息質量的重要作用，加強董事會的監(jiān)督功能各個公司亟待解決的問題。公司可以建立完善的獨立董事制度、在董事會下設立專業(yè)的管理委員會、將董事的報酬和業(yè)績聯系到一起幾種形式來完善董事會制度，讓董事會能夠客觀、公正地發(fā)揮監(jiān)督和評價作用。

（二）要注重內部控制自我評價和外部監(jiān)督的有效結合。

內部控制自我評價是近幾年來新興的審計技術和審計方法。簡單地說，自我評價就是公司采取定期或者不定期地方式對自身內部控制系統的運行狀況進行的效果評價，從而實現自我提升的目的。內部控制自我評價是公司為了完善內部控制做出的努力，它讓公司內部的每一個成員都意識到內部控制存在的問題以及問題一直不解決可能存在的后果，將內部控制從管理人員的被動解決轉移到全體員工的主動關注，內部控制自我評價主要關注主要業(yè)務流程的運行效果、職能部門和業(yè)務部門的協調度、內部審計和具體操作人員的參與狀況等。公司還要注重外部監(jiān)督力量的引入，外部監(jiān)督對于構筑內部控制良好的外部環(huán)境具有積極的意義，能夠讓公司不斷地注重完善內部控制制度，讓財政、稅務和審計能夠合理地劃分職責并加強信息交流，共同構成監(jiān)督公司的外部力量。

參考文獻

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