基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)控評價(jià)體系創(chuàng)新

張曉麗 劉天寶 王堃

摘要：隨著電力體制改革不斷深化，電力企業(yè)的市場競爭也越來越激烈，對其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提出了更高的要求，為占據(jù)一席之地，必須不斷對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革與創(chuàng)新。筆者根據(jù)自身的內(nèi)控工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境，對電力企業(yè)內(nèi)控評價(jià)機(jī)制、評價(jià)程序和方法、內(nèi)控評價(jià)結(jié)果進(jìn)行了深入探索和創(chuàng)新，并在實(shí)踐中取得較好成效。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 創(chuàng)新

一、背景

（一）外部監(jiān)管的需求

2012年5月，國資委發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求中央企業(yè)2013年底前建成覆蓋全集團(tuán)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報(bào)送內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。

十八大以來，國資委提出“法治央企”的建設(shè)目標(biāo)，社會對電力企業(yè)履行社會責(zé)任、改善民生、提升服務(wù)的訴求日益高漲，增大了電力企業(yè)法人治理、運(yùn)營各環(huán)節(jié)的合法合規(guī)的壓力。

（二）內(nèi)部管理提升的需求

內(nèi)部情況分析，電力企業(yè)作為服務(wù)國計(jì)民生，關(guān)系公共安全、社會穩(wěn)定的國有骨干企業(yè)，肩負(fù)著重大的政治責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、社會責(zé)任，電網(wǎng)建設(shè)邁入全球能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，電網(wǎng)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?nèi)〉弥卮笸黄?，電力安全可靠供?yīng)面臨更大挑戰(zhàn)，電網(wǎng)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)隱患始終存在，個(gè)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)的亂紀(jì)現(xiàn)象仍然存在，經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患不容忽視。

二、主要做法

（一）組建多元、高效的內(nèi)控組織體系

多元、高效的評價(jià)組織體系是有效實(shí)施內(nèi)控評價(jià)的前提。在內(nèi)部控制辦公室組織下，依托各專業(yè)專責(zé)成立財(cái)務(wù)組、電力交易組、營銷組、科研組、物資組、工程組、信息組等13個(gè)業(yè)務(wù)評價(jià)組，并以內(nèi)控競賽各專業(yè)集訓(xùn)選手為班底，組織各專業(yè)部門推選技術(shù)骨干等方式不斷擴(kuò)充和壯大各專業(yè)評價(jià)小組人員，同時(shí)發(fā)動(dòng)各下屬公司自我評價(jià)，內(nèi)訓(xùn)師做專題評價(jià)，聘請中介機(jī)構(gòu)做獨(dú)立評價(jià)。將傳統(tǒng)的“基層內(nèi)控人員”人員構(gòu)成，改變?yōu)椤耙允」緲I(yè)務(wù)部門為主體、基層單位深入?yún)⑴c，中介咨詢機(jī)構(gòu)為輔助”的方式，使內(nèi)控評價(jià)層次更高、定焦更準(zhǔn)、挖掘更深、力度更大。

（二）確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制

內(nèi)控評價(jià)機(jī)制包括建立內(nèi)部控制自我評價(jià)制度，定期組織開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作，組織開展評價(jià)檢查工作，出具內(nèi)部控制評價(jià)意見，跟蹤督導(dǎo)缺陷整改。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制要求將風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則貫徹內(nèi)控評價(jià)組織、實(shí)施和整改全過程，通過風(fēng)險(xiǎn)識別，確定依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估排序以及風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)；通過評估風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)測試中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否落實(shí)，執(zhí)行是否有效；通過反饋結(jié)果，剖析缺陷原因并進(jìn)一步督導(dǎo)整改。

（三）全力探索新的內(nèi)控評價(jià)程序和方法

1、積極探索多部門融合支撐

目前企業(yè)內(nèi)部存在現(xiàn)場稽核、在線監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)察、效能監(jiān)督等多種手段，但缺乏信息資源共享平臺，各專業(yè)各系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，造成信息孤島，未能形成監(jiān)督合力，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果不明顯。筆者積極探索實(shí)施在現(xiàn)場稽核、在線監(jiān)督、效能監(jiān)督與內(nèi)控評價(jià)工作的融合與支撐，一方面通過發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)一步拓展內(nèi)控評價(jià)的流程范圍，另一方面通過內(nèi)控評價(jià)發(fā)現(xiàn)的缺陷，加大財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)監(jiān)察、效能監(jiān)督的管理力度。公司財(cái)務(wù)部與審計(jì)部、監(jiān)察部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門探索實(shí)施協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，擴(kuò)大了監(jiān)督主體范圍，提高了監(jiān)督的效率與效果。通過稽核與評價(jià)工作、審計(jì)監(jiān)察等融合支撐，我們先后實(shí)施了稅務(wù)自評價(jià)、資金管理自評價(jià)、工程管理自評價(jià)、開展了“財(cái)務(wù)制度執(zhí)行年”、“財(cái)務(wù)規(guī)范年、”“依法治企”等活動(dòng)，著力解決財(cái)務(wù)管理中的“違章”、“浪費(fèi)”和“不規(guī)范”隱患，累計(jì)發(fā)現(xiàn)并整改問題1756項(xiàng)，及時(shí)消除“出血點(diǎn)”和“發(fā)熱點(diǎn)”。

2、創(chuàng)新應(yīng)用多種內(nèi)控評價(jià)方法

（1）探索價(jià)值鏈評價(jià)分析方法

常規(guī)內(nèi)控評價(jià)以關(guān)鍵控制點(diǎn)為著力點(diǎn)，割裂看待業(yè)務(wù)鏈上的控制措施，容易導(dǎo)致內(nèi)控評價(jià)無法及時(shí)識別因跨部門協(xié)同問題產(chǎn)生的內(nèi)控缺陷。針對該缺陷積極探索了價(jià)值鏈評價(jià)方法，在原有測試程序和控制要點(diǎn)基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈橫向、縱向形成過程，從前端業(yè)務(wù)觸發(fā)開始，到實(shí)施業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作，到最終末端反饋業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果，分析橫向、縱向價(jià)值鏈。以廢舊物資專項(xiàng)評價(jià)為例，我們首先依據(jù)業(yè)務(wù)價(jià)值鏈將廢舊物資涉及到的業(yè)務(wù)劃分為物資組、財(cái)務(wù)組、工程組等，對工程組來說，根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)又劃分為不同工程業(yè)務(wù)類型，并進(jìn)一步細(xì)化技改工程業(yè)務(wù)流程到業(yè)務(wù)活動(dòng)，從其前端驗(yàn)收投運(yùn)開始，經(jīng)拆舊物資處置，到移交剩余物資，再到結(jié)算決算，逐項(xiàng)梳理至每一項(xiàng)業(yè)務(wù)步驟，并根據(jù)步驟內(nèi)容，細(xì)化測試程序和測試要點(diǎn)。實(shí)踐中梳理業(yè)務(wù)流程103個(gè)、關(guān)鍵流程54個(gè)、關(guān)鍵監(jiān)督點(diǎn)217項(xiàng)，形成新稽核規(guī)則76條。以價(jià)值鏈分析為基礎(chǔ)識別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)定組合式控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制更具備大局觀。

（2）相互比對不同系統(tǒng)內(nèi)控執(zhí)行信息

電力公司向來重視信息化建設(shè)，已經(jīng)上線SAP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營銷MIS系統(tǒng)、運(yùn)營監(jiān)測系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)等，主要業(yè)務(wù)均已實(shí)施系統(tǒng)固化，相關(guān)業(yè)務(wù)流程的操作執(zhí)行和文檔已基本實(shí)現(xiàn)在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)，在實(shí)施內(nèi)控評價(jià)工作時(shí)，一方面從系統(tǒng)中直接導(dǎo)出相關(guān)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行清單，初步進(jìn)行比對，以確定系統(tǒng)中業(yè)務(wù)執(zhí)行的一致性，另一方面以業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)過程為主線，以流程執(zhí)行文檔為載體，對照流程規(guī)范要求，將不同系統(tǒng)中執(zhí)行的文檔信息進(jìn)行核對，確認(rèn)流程執(zhí)行到位，文檔信息勾稽準(zhǔn)確無誤。

（三）合理有效確定內(nèi)控評價(jià)結(jié)果

內(nèi)控評價(jià)結(jié)果是對被評價(jià)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢驗(yàn)和反饋，從以下三個(gè)方面合理有效確定內(nèi)控評價(jià)結(jié)果。首先是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的評價(jià)指標(biāo)的量化，匯總得分確定被評價(jià)單位或部門的有效性等級，將有效性等級設(shè)置為“四分法”，也就是具體分為四個(gè)等級：分別是有效（>=90分）、較有效（80=<但<90）、基本有效（60=<，但<80），和無效（<60）；其次是對照內(nèi)控缺陷定性定量標(biāo)準(zhǔn)確定缺陷等級，對照標(biāo)準(zhǔn)確定評價(jià)缺陷等級，分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；最后是對評價(jià)得出的缺陷確立內(nèi)控評價(jià)報(bào)告逐級負(fù)責(zé)制，確保缺陷認(rèn)定有效，且明確整改責(zé)任。

三、成效

（一）依法合規(guī)經(jīng)營管理水平切實(shí)提升

通過實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的內(nèi)控評價(jià)工作，公司能準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方向和重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理由風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對型向風(fēng)險(xiǎn)防范型，進(jìn)而向決策支持型轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力得以有效提升；業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范性程度有效提高，形成了發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和整改問題的良性循環(huán)機(jī)制，不斷強(qiáng)化將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制規(guī)范融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的要求；業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)現(xiàn)了由經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣向制度化、流程化、信息化管理轉(zhuǎn)變，有效提高了員工依法合規(guī)操作的自覺性，提升了公司依法從嚴(yán)治企的管理能力和水平。

（二）全員風(fēng)控管理意識不斷增強(qiáng)

全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識不斷增強(qiáng)，首先是學(xué)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理知識，通過實(shí)施專題評價(jià)工作，公司員工廣泛參與，不斷灌輸風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控理念，在實(shí)踐中了解自身業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)控制措施；其次是掌握風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理知識，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳、普及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控理論和實(shí)踐知識，培育風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化，幫助員工樹立了全方位、全過程、全員性的風(fēng)險(xiǎn)意識；最后應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理知識，通過評價(jià)發(fā)現(xiàn)問題、 分析問題和整改問題，逐漸使廣大員工主動(dòng)在工作計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。

（三）專業(yè)內(nèi)控人才隊(duì)伍逐步擴(kuò)充壯大

通過開展內(nèi)控知識競賽，組織專業(yè)部門推選業(yè)務(wù)骨干組建內(nèi)控專業(yè)人才庫，同時(shí)通過內(nèi)控專題評價(jià)的實(shí)踐工作，培養(yǎng)并鍛煉了一批既懂專業(yè)又懂內(nèi)控評價(jià)的復(fù)合型人才隊(duì)伍。

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