全面預(yù)算管理在本企業(yè)中的應(yīng)用

劉麗莉

摘要：隨著石油資源的不斷減少和市場競爭激烈程度的增加，石油企業(yè)逐漸意識到企業(yè)內(nèi)部的競爭優(yōu)勢的培養(yǎng)與市場競爭優(yōu)勢一樣重要，都對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。而全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部有效的內(nèi)控管理系統(tǒng)方法，對企業(yè)及其員工的戰(zhàn)略目標(biāo)定位及其業(yè)績考核等具有舉足輕重的作用。但是在目前理論研究與企業(yè)實(shí)踐中大部分是在不斷的尋找企業(yè)全面預(yù)算的管理問題，而真正結(jié)合企業(yè)實(shí)際探索企業(yè)全面預(yù)算管理在當(dāng)前基礎(chǔ)上水平的進(jìn)一步提升的研究相對較少。鑒于此，本文主要目的主要有三方面：一是闡明當(dāng)下企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的重要作用以肯定全面預(yù)算在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部競爭優(yōu)勢方面的貢獻(xiàn)；二是闡釋本企業(yè)全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用，進(jìn)一步認(rèn)清當(dāng)下企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行、編制、考核等方面的應(yīng)用細(xì)則；三是在當(dāng)下預(yù)算管理應(yīng)用的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)全面預(yù)算水平仍然有提升的空間，并給出相關(guān)的建議。期望本文的研究結(jié)論能為企業(yè)完善全面預(yù)算管理有所啟示。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 企業(yè) 應(yīng)用

隨著20世紀(jì)90年代全面預(yù)算管理在石油企業(yè)的應(yīng)用，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為石油企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中取得獨(dú)特的競爭優(yōu)勢的一種現(xiàn)代化模式。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在我國經(jīng)營失敗的石油企業(yè)當(dāng)中，近90%是由于其沒有嚴(yán)格的預(yù)算內(nèi)控制度。這在一定程度上也說明了全面預(yù)算管理在石油企業(yè)的應(yīng)用有效性在已經(jīng)成為當(dāng)下企業(yè)實(shí)踐與理論研究的重點(diǎn)課題。鑒于此，本文試圖在闡釋其重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)際，重點(diǎn)剖析了其在本企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用并提出進(jìn)一步提升其完善水平的建議。

一、本企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

近幾年來，隨著公司競爭日益激烈、規(guī)模不斷擴(kuò)大、利潤空間逐漸縮小和成本費(fèi)用開支迅速擴(kuò)大，越來越多的公司更加注重成本控制。而全面預(yù)算管理作為公司成本控制的重要手段日益受到了廣大公司的青睞。在此背景下，YC油田股份有限公司也開始推行全面預(yù)算管理以整合公司資源，降低公司成本，提高公司的競爭力。

全面預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過科學(xué)預(yù)測，以貨幣數(shù)量的預(yù)算形式明確企業(yè)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況或者達(dá)成手段，從而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理。眾多的公司實(shí)踐證明，全面預(yù)算能夠整合公司的資源、降低公司成本、提高公司的競爭力，從而提高企業(yè)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境適應(yīng)能力。因此對于YC油田股份有限公司而言，采用全面預(yù)算管理應(yīng)該是一種明智的選擇。通過對YC油田股份有限公司實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于深化和統(tǒng)一YC油田股份有限公司的管理理念，有利于建立更加合理的組織機(jī)構(gòu)，有利于采用科學(xué)的管理方法來優(yōu)化企業(yè)的資源配置，有助于利用企業(yè)文化和價(jià)值觀對人思想的引導(dǎo)，從而共同促進(jìn)管理水平的逐步提高和管理效果的不斷改善；有助于控制公司成本，降低公司費(fèi)用，從而提高公司的競爭力使得公司能在日益競爭激烈的市場競爭中處于更加有利的地位。

二、全面預(yù)算管理在本企業(yè)中的重要應(yīng)用

（一）健全全面預(yù)算管理組織，強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督及考核

全面預(yù)算管理在本企業(yè)中的重要應(yīng)用之一就是健全全面預(yù)算管理組織，強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督及考核。首先它健全了自身的管理組織，如本企業(yè)中成立的預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室，其中預(yù)算管理委員會由YC油田股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各職能部門負(fù)責(zé)人組成，主要堅(jiān)持權(quán)威性、全面代表性、效率性原則。其次它強(qiáng)化自身的編制、執(zhí)行、監(jiān)督及考核的環(huán)節(jié)的嚴(yán)格性，一是科學(xué)的編制本企業(yè)的預(yù)算，結(jié)合“兩上兩下，一上一下”、“自上而下、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)過基層實(shí)地調(diào)研，制定出預(yù)算編制流程及審批流程；二是強(qiáng)制預(yù)算本企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，建立預(yù)算事前審核機(jī)制和部門預(yù)算管理臺賬，形成全員、全面、全過程的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；三是強(qiáng)化本企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督，如各歸口管理部門應(yīng)對下級歸口單位提交的預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，并對本部門歸口管理的預(yù)算承擔(dān)預(yù)算監(jiān)控責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以月度預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行；四是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核，預(yù)算管理工作考核納入年度預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考核范圍，實(shí)行百分制考核，并與預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子年薪掛鉤，考核采取日?？己撕湍甓瓤己讼嘟Y(jié)合的辦法，日?？己瞬捎貌欢ㄆ跈z查或抽查相結(jié)合方式，年度考核是在匯總?cè)粘？己说幕A(chǔ)上，根據(jù)各單位的全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行總體評分。

（二）明確各部門的責(zé)任，細(xì)化財(cái)務(wù)部門任務(wù)

全面預(yù)算管理在本企業(yè)的重要應(yīng)用之一就是明確了企業(yè)內(nèi)各部門的責(zé)任。首先全面預(yù)算管理制度明確規(guī)定全面預(yù)算管理部門設(shè)在YC油田股份有限公司的財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，其負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，其部門成員由企業(yè)各部門人員組成。其中財(cái)務(wù)資產(chǎn)部主要負(fù)責(zé)公司及所屬各單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等預(yù)算的編制、審核、匯總及上報(bào)；計(jì)劃部主要負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)探井、生產(chǎn)井、注水井等，鉆前、鉆井、安裝（試油）工程費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的編制和審核，負(fù)責(zé)對各單位固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審核；人力資源部主要負(fù)責(zé)公司及所屬各單位職工薪酬預(yù)算的編制和審核；勘探部主要負(fù)責(zé)公司及所屬各單位油氣勘探工作量、以及勘探支出預(yù)算的編制和審核。開發(fā)部主要負(fù)責(zé)公司及所屬各單位油氣開發(fā)、油水井技措、壓裂作業(yè)費(fèi)、注水費(fèi)用等工作量、支出預(yù)算的編制和審核；其他各部門主要負(fù)責(zé)本部門的費(fèi)用匯總。其次全面預(yù)算管理細(xì)化了財(cái)務(wù)部門任務(wù)，例如預(yù)算管理部門的職責(zé)細(xì)分為以預(yù)算單位的主要職責(zé)和二級預(yù)算單位的主要職責(zé)，其將預(yù)算內(nèi)容分為專項(xiàng)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算等，對企業(yè)經(jīng)營過程中的每一項(xiàng)資金流都做了詳細(xì)的計(jì)劃，這對各部門的成本內(nèi)控及人力的業(yè)績考核具有重要意義。最后就是對預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核等制定了相關(guān)實(shí)施細(xì)則。其編制具有很強(qiáng)的內(nèi)控性，分為月度預(yù)算、季度預(yù)算和年度預(yù)算，月度預(yù)算編制采用“一上一下”的編制流程，而年度預(yù)算編制采用“兩上兩下”的編制流程。通過預(yù)算的嚴(yán)考核，硬兌現(xiàn)，使企業(yè)內(nèi)部的成本得到有效控制，同時(shí)在一定程度上也激勵(lì)了員工的工作積極性。

三、進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理水平的建議

（一）創(chuàng)新預(yù)算考評的方法，有效促進(jìn)預(yù)算管理工作

以往年度的考核中，公司均是按照一套考核指標(biāo)針對全公司所屬單位，統(tǒng)一考評，而在考核中基本以年度考核為主，這就造成了標(biāo)準(zhǔn)不具有針對性以及日常工作缺乏更有力監(jiān)督的困惑。因此建議對考核進(jìn)行改革創(chuàng)新。一是考核對象細(xì)分。根據(jù)各個(gè)層級，不同預(yù)算管理工作開展方式不同（線下、線上），公司將考核對象分為四類，一類采油廠、二類輔助單位、三類公司歸口管理部門、四類公司機(jī)關(guān)部門。通過以上分類，明確了各自考核主體的預(yù)算管理工作重點(diǎn)，避免了“一刀切”的局限性。二是考核方式變革。由年度重點(diǎn)考核變更為分月考核加年度考核方式，突出月度考核重要性，通過月度考核發(fā)現(xiàn)問題，下月及時(shí)解決。油田公司已通過新的考評方式，開展為期半年的考評工作，并對考評結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，有效促進(jìn)預(yù)算管理工作順利開展。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理的創(chuàng)新度，提升預(yù)算管理的參與度

強(qiáng)化預(yù)算管理的創(chuàng)新度，提升預(yù)算管理的參與度是當(dāng)下本企業(yè)急需思考又一提升預(yù)算管理水平的重要措施之一。首先本企業(yè)要考慮強(qiáng)化預(yù)算管理的創(chuàng)新度，時(shí)代變遷日新月異，建議在預(yù)算管理方面實(shí)行成本控制責(zé)任制，甚至不僅僅局限于成本，收益在企業(yè)內(nèi)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)考核制，而鑒于收益與成本的配比關(guān)系，要求員工也實(shí)行成本責(zé)任制。其次就是要提升本企業(yè)的預(yù)算管理的參與度，一方面要時(shí)常對下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)、人力等部門進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，或者可以采用信息系統(tǒng)進(jìn)行線上預(yù)算培訓(xùn)，同時(shí)通過這樣的培訓(xùn)方式可以了解下屬企業(yè)的問題所在，強(qiáng)化員工的預(yù)算意識；另一方面要加強(qiáng)預(yù)算管理參與關(guān)懷，對參與預(yù)算的人員要進(jìn)行福利激勵(lì)，當(dāng)然福利只是一方面，賞罰都是要有的?？傊?，強(qiáng)化預(yù)算管理的創(chuàng)新度、提升預(yù)算管理的參與度是當(dāng)下本企業(yè)應(yīng)該思考的問題。

四、結(jié)束語

本企業(yè)在以往全面預(yù)算管理制度的保障下取得了驕人的成果，但是與一些石油企業(yè)相比，還是具有提升的空間。例如有些石油企業(yè)在制度中對預(yù)算執(zhí)行及控制的完成進(jìn)行了量化，這樣在制度執(zhí)行過程中更有標(biāo)準(zhǔn)性。本文也為企業(yè)當(dāng)下預(yù)算提升提出了兩方面的建議，希望對本企業(yè)完善預(yù)算管理有所助益。

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