淺論審計風(fēng)險因素與信息化審計策略

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，信息化在企業(yè)各領(lǐng)域的廣泛運用，帶來了審計工作的巨大變化。隨著信息化審計的推行，審計工作面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在信息化審計初步運用的過程中，因?qū)徲嫻ぷ鞯臅媶栴}，會存在諸多的風(fēng)險因素與實際操作難題。這就需要企業(yè)審計工作者，構(gòu)建規(guī)范化的工作制度與流程，有效控制會計審計的風(fēng)險因素，針對風(fēng)險產(chǎn)生的來源，進(jìn)行深入分析與研究，提出有效的信息化審計策略。

關(guān)鍵詞：審計；風(fēng)險因素；信息化

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-02

信息化審計正在逐漸取代傳統(tǒng)的審計，是審計從業(yè)人員都將面臨著新的挑戰(zhàn)，信息化審計的發(fā)展，大量縮簡了審計人員的工作量。 但信息化審計比傳統(tǒng)審計存在著更多風(fēng)險，主要來源于社會競爭的加劇，審計對象和審計內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計人員自身能力的局限及職業(yè)道德要求的變化，為了更好的推動信息化審計工作的發(fā)展，不僅需要企業(yè)和相關(guān)的工作人員一起努力，政府也需要采取相關(guān)的措施。

一、審計風(fēng)險的內(nèi)涵及特征分析

當(dāng)前，企業(yè)審計存在的風(fēng)險主要體現(xiàn)為兩個方面，誤報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其中誤報風(fēng)險主要來源于會計人員在代碼識別能力上的不足，信息化的審計發(fā)展趨勢，大量縮減了會計人員的工作量，然而，將紙面信息變成計算機(jī)信息的過程，依然會出現(xiàn)一些誤報和錯報的問題。計算機(jī)的深入普及，需要對人與機(jī)器進(jìn)行雙重有效的控制，當(dāng)被審計的單位缺乏有效的內(nèi)部控制時，信息化審計的數(shù)據(jù)和程序被管理者私自修改是無法察覺的。而檢查風(fēng)險主要來源于審計人員對軟件控制的綜合能力強(qiáng)弱，因為大部分審計人員在計算機(jī)操作上的綜合技能，尚存在不足之處，這就造成了數(shù)據(jù)信息審計檢查的風(fēng)險。而鑒于信息技術(shù)本身的軟件發(fā)展規(guī)律，軟件更新的周期變短，對歷史文件的依賴性增強(qiáng)，若是軟件更新降低了對原始數(shù)據(jù)的處理能力，不僅會降低審計的效率，也將極大的增加審計風(fēng)險。

信息化審計是時代發(fā)展的必然趨勢，具有顯著的時代特征。盡管當(dāng)前信息化審計的發(fā)展并不完善，但也為今后的發(fā)展奠定了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。信息化審計在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，還具有十分強(qiáng)大的適應(yīng)能力，其實時審計的發(fā)展要求，必然能夠在實踐中得到有效的控制。與傳統(tǒng)審計模式相比，信息化審計極大的提升了原始審計的工作效率，消除了傳統(tǒng)人工審計存在的各種風(fēng)險，在很大程度上提升了工作效率，體現(xiàn)了信息化審計的強(qiáng)大發(fā)展優(yōu)勢。

二、造成審計風(fēng)險的主要因素分析

1.競爭加劇的影響

信息化不僅帶來了社會整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更帶來了市場內(nèi)日益激烈的競爭環(huán)境，審計行業(yè)也不例外。目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制正處于日趨完善的階段，而相關(guān)的保障政策尚未完全落實，這就造成了極大的安全隱患。企業(yè)的發(fā)展目的是不斷的實現(xiàn)自我壯大，而信息化審計將擺脫人為因素對審計工作造成的影響而完全依賴于計算機(jī)軟件的運行。這種規(guī)范化制度化的審計發(fā)展趨勢，大大的降低了審計中不法行為的概率，但是這種審計的方式又會極大程度的損害企業(yè)的一些利益，部分企業(yè)為了促進(jìn)自身利益的最大化，對信息化審計系統(tǒng)進(jìn)行人為的更改將存在很大可能，這是造成審計風(fēng)險的主要因素之一。

2.審計對象與內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的進(jìn)一步加強(qiáng)，世界經(jīng)濟(jì)一體化越來越明顯。企業(yè)之間跨地域的合作也越來越多，不斷增加的跨國經(jīng)濟(jì)活動，將不斷為企業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)遇，也使得企業(yè)的審計對象和審計內(nèi)容呈現(xiàn)出復(fù)雜化與擴(kuò)大化的發(fā)展趨勢。企業(yè)的審計工作將面臨更加精細(xì)化的挑戰(zhàn)，同時也給審計工作帶來了更多的風(fēng)險因素。信息化審計要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加的精細(xì)有效，然而制度的細(xì)化發(fā)展，必定帶來一些新的風(fēng)險因素。

3.審計工作者的能力局限與職業(yè)道德素養(yǎng)欠缺

信息化審計模式的發(fā)展，要求審計工作者既能掌握審計業(yè)務(wù)的基本技能，還需要審計工作者擁有較強(qiáng)的信息技能和信息綜合素養(yǎng)。這種多元化的審計業(yè)務(wù)模式，不僅對審計工作者的審計能力提出了更高的要求，還需要審計工作人員能夠擁有更為專業(yè)謹(jǐn)慎的工作思維。信息化模式下，審計工作者的能力不僅涉及到審計基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能。隨著審計業(yè)務(wù)的更高層次發(fā)展，審計工作者還需要掌握較高的計算機(jī)操作技能，擁有創(chuàng)新性的審計工作思維，能夠?qū)?zhǔn)確把握會計審計工作的整體需求，有效降低對企業(yè)會計工作帶來的不良影響。而這種較高程度的審計工作要求，更需要審計工作者擁有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，避免工作人員為了追求局部或者個人利益，而為審計工作帶來新的風(fēng)險。

三、信息化環(huán)境下的審計策略

1.采取有效措施降低審計風(fēng)險

計算機(jī)信息技術(shù)普及的大環(huán)境，有效推動了信息化審計的快速發(fā)展，也帶來了審計市場的巨大變化。為了實現(xiàn)信息化審計的內(nèi)容擴(kuò)展，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化審計工作的新規(guī)則，并根據(jù)審計部門的具體工作要求，頒布新的工作準(zhǔn)則。只有建立強(qiáng)大的制度規(guī)范，才能有效保障信息化審計工作的有效開展，并從源頭規(guī)避信息化審計帶來的風(fēng)險。從宏觀層面來看，要發(fā)揮信息化審計的廣泛監(jiān)督作用，政府與有關(guān)部門就需要推動審計原則的踐行，并注重應(yīng)用信息的反饋，如此才能不斷完善信息化審計的具體政策和條款，確保審計原則的整體使用性。另外，在審計行業(yè)中，工作人員要主動秉承可持續(xù)發(fā)展思維模式，積極提高思想認(rèn)知，在會計審計工作中積極的應(yīng)用新的審計原則，全面提升信息化審計的有效性，降低審計風(fēng)險。以某林場為例，在預(yù)算的編制上堅持"兩上兩下"原則，即各單位、子公司的下年度預(yù)算要在當(dāng)年8月份前報林場計財科（一上），預(yù)算草案經(jīng)計財科會同有關(guān)部門初審后報場管委會討論，討論后出具初審意見返回各單位、子公司（一下），各單位、子公司按初審意見對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的預(yù)算在當(dāng)年的10月份前報送林場計財科（二上），計財科收到調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時會同有關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核并出具審核意見，審核意見經(jīng)管委會討論通過后經(jīng)職代會審議后批復(fù)給各有關(guān)單位、子公司（二下）。制度明確，信息公開，根本就談不上審計風(fēng)險。

2.注重對信息化審計人才的培養(yǎng)

信息化審計不僅需要符合審計發(fā)展需求的硬件與軟件，還需要加強(qiáng)對審計工作人員的培養(yǎng)。審計人員的基本素質(zhì)與工作能力是信息化審計工作效率的主要影響因素，只有符合要求的信息化審計人才，才能高效的完成審計工作，并有效降低信息化審計因?qū)ο髷U(kuò)展帶來的風(fēng)險等?？梢?，對審計人才的培養(yǎng)是信息化審計環(huán)境下，降低審計風(fēng)險，提高審計效率的重要措施之一。在加強(qiáng)對信息化審計人才進(jìn)行培養(yǎng)的過程中，企業(yè)還需要重視和相關(guān)部門的合作，比如與高校的合作，通過專業(yè)的人才培養(yǎng)部門，定向培養(yǎng)專業(yè)的適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求的審計人才。企業(yè)還需要增強(qiáng)自身對高校專業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計工作的活力并留住人才。最后，在加強(qiáng)對審計人才的管理中，制定規(guī)范的工作流程和制度、注重對審計人才職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，能夠確保會計審計信息化的順利實施。

3.增強(qiáng)信息化審計風(fēng)險意識

信息化環(huán)境下，審計工作信息化帶來的風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展也帶來了一定的安全隱患，嚴(yán)重時甚至?xí)o企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。這就要求審計人員提高風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)對審計工作的全面認(rèn)知，還需要企業(yè)主動提高信息化審計策略的普及程度，在實際工作中，企業(yè)還需要對信息化審計有一個科學(xué)的認(rèn)知，把控制審計風(fēng)險放在審計工作的首位。注重在實際生產(chǎn)經(jīng)營中維持審計工作的平衡性，既要摒棄效率與利益為主的發(fā)展理念，又要注重企業(yè)整體的協(xié)調(diào)發(fā)展。實現(xiàn)信息化審計工作的全面推行，同時改變了企業(yè)業(yè)務(wù)往來和交易模式，這就要求身系話審計工作全面注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并有效的規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用的風(fēng)險，減少網(wǎng)絡(luò)和審計工作的雙重風(fēng)險帶來的不利影響。

在信息化環(huán)境下，審計工作策略的推行必定會改變其工作模式、范圍、內(nèi)容和準(zhǔn)則。在經(jīng)濟(jì)形勢變化和信息技術(shù)發(fā)展的大環(huán)境下，有效控制審計中遇見的各種風(fēng)險因素，構(gòu)建科學(xué)合理的審計管理制度，需要加強(qiáng)對審計人才的培養(yǎng)，并注重風(fēng)險意識，方能有效提高信息化審計的工作效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]封茜. 我國會計審計存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（24） .

[2]胡薇.基于信息環(huán)境下會計審計的誠信價值的研究[J].商場現(xiàn)代化，2015（01） .

[3]景麗.會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2014（19） .

[4]杜保宣.淺析我國會計電算化審計存在的主要問題及對策[J].才智，2013（06）.

[5]常琳.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（02）.

[6]程恬然.分析現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（23）.

作者簡介：楊麗華（1967-），女，陸川人，漢族，大學(xué)?？?，會計師，從事審計工作