“營改增”對國企稅收的影響評價

陳小剛

摘 要：伴隨著我國進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整階段的關(guān)鍵性時期，國家對于財稅制度方面的改革也在完善之中。在2016年的全國《政府工作報告》之中，李克強總理就提出，從5月1日起，我國開始全面實施營改增政策，并且還強調(diào)要“確保所有的行業(yè)稅負(fù)都要做到只減不增”。同時在1日的考察中，李克強總理還反復(fù)強調(diào)一定要為我國的企業(yè)著想，要確保所有的行業(yè)稅負(fù)只減不增。本文通過分析與研究“營改增”對于我國國企稅收方面的影響，來對其進(jìn)行科學(xué)客觀地評價。

關(guān)鍵詞：“營改增”；國企稅收；影響評價

一、引言

這次“營改增”的新增試點的行業(yè)營業(yè)稅大約占原來營業(yè)稅總體收入的80%，在全面實施營改增政策后，涉及政府與企業(yè)以及中央與地方等等各個方面的利益調(diào)整，我們要確保在改革之后所有行業(yè)的稅負(fù)達(dá)到只減不增，這也是經(jīng)過全國人民代表大會批準(zhǔn)的我國政府工作報告對于全社會的承諾，所以只能落實，絕不能走樣。伴隨著“營改增”的深入實施，我國的國企開始關(guān)注的問題便是稅負(fù)的變化會不會影響到稅后的利潤，國企的投資是為了獲取利益，倘若“營改增”方案的實施造成了其稅負(fù)的加重或者其利潤下降，那么國企就需要考慮怎樣才能保證其稅后利潤不受到“營改增”的負(fù)面影響。

二、“營改增”對于我國國企稅收的影響

1.“營改增”對于國企生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面的影響

我國的國企所需要繳納的增值稅的稅率不論是在“營改增”改革以前還是在“營改增”改革之后一般都會按照一定的稅率進(jìn)行繳納，其稅率并沒有產(chǎn)生變化，可是其進(jìn)項抵扣項目的增加，使得其增值稅的稅負(fù)會有下降的趨勢。這主要是因為“營改增”改革之后，稅負(fù)的接受方所支付的勞務(wù)費可以依據(jù)規(guī)定的稅率進(jìn)行計算能夠抵扣進(jìn)項的增值稅，但是隨著可抵扣的進(jìn)項增值稅的提高，其所繳納的增值稅的總額就會減少，并最終出現(xiàn)國企稅負(fù)降低的現(xiàn)象。

2.“營改增”對于國企物流業(yè)務(wù)方面的影響

在“營改增”改革之前，因為其隸屬于社會服務(wù)行業(yè)，所以需要繳納全額的營業(yè)稅，“營改增”改革之后，作為一個物流輔助型服務(wù)，它的適用增值稅稅率會提高，所以，相對而言，國企物流業(yè)務(wù)的比較稅率會有所增長，另一方面，“營改增”的根本原因在于為了避免重復(fù)性的征稅，同時，營業(yè)稅稅率雖然偏低，但是它卻是在按照營業(yè)各的全額進(jìn)行征稅，因此，“營改增”之后，國企物流業(yè)務(wù)的稅率雖然有所提高，但是其增值稅是根據(jù)國企在經(jīng)營過程之中所實現(xiàn)的增值額進(jìn)行征收的?？傊U納稅額的多少還需要具體看國企的實際情況。

3.“營改增”對于國企管理方面的影響

表面上來看，“營改增”方案的執(zhí)行可以使得包括個體戶在內(nèi)的小規(guī)模的企業(yè)降低其稅負(fù)，因為在“營改增”實施之前，我國服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅是不參加抵扣稅環(huán)節(jié)的，可是“營改增”之后，這種狀況就發(fā)生了改變。國企的財務(wù)審核制度伴隨著“營改增”的實施發(fā)生了變化，在采取營業(yè)稅收的制度核算時，我們只需要根據(jù)收支的差額以及稅率就能夠得出，同時包含成本在內(nèi)的收入一定要入賬，“營改增”中，采取了抵扣政策，它的執(zhí)行必須國企財務(wù)人員利用渡口政策，來為國企實現(xiàn)最大程度化的經(jīng)濟(jì)方面的效益。

另外，“營改增”還使得發(fā)票制度發(fā)生了變化。倘若使用營業(yè)稅收的制度，那么作為國企僅需要出示稅務(wù)的發(fā)票即可，而增值稅是把進(jìn)項與銷項分開來說的，所以需要注意對其加以區(qū)別。增值稅的實施在發(fā)票制度方面要做的首先就是把一般的納稅企業(yè)與小規(guī)?；钠髽I(yè)進(jìn)行區(qū)分，專用發(fā)票與普通發(fā)票之間也要進(jìn)行區(qū)分。因為兩個發(fā)票類型有著不同的限制額度，因此在其的使用方面必須要嚴(yán)格加以區(qū)分，不然會給國企帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4.“營改增”對于國企稅收的整體影響

全面實施營改增政策是結(jié)構(gòu)性改革與財稅體制改革進(jìn)行牽一發(fā)而動全身的重要舉措，有著一舉多得的國家政策效應(yīng)。一方面是可以大幅度地減輕我國企業(yè)的稅負(fù)。面對世界國際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力以及我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力下，積極的財政政策一定要更大發(fā)力，今年擴(kuò)大的財政赤字主要體現(xiàn)在全面實施營改增政策給我國企業(yè)的減稅上，將比“營改增”改革之前減輕我國企業(yè)稅負(fù)約5000多億元，是近幾年來我國最大規(guī)模的一次減稅。并且這次還把不動產(chǎn)納入了抵扣的范圍，這也會大大地帶動我國企業(yè)擴(kuò)大有效投資。同時通過“放水養(yǎng)魚”來增強其發(fā)展的強大動力與后勁。另一方面是可以發(fā)揮對于我國社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的強大的“助推器”的效果與作用。另外，還有利于營造公平競爭的社會市場環(huán)境。

“營改增”方案的執(zhí)行對于國企來說有著兩個方面的好處，首先，它可以避免重復(fù)性的收稅現(xiàn)象，從而實現(xiàn)國企經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其次“營改增”的基礎(chǔ)是國企的增值額，倘若國企沒有額外的經(jīng)濟(jì)增值，那就不用向國家進(jìn)行稅金的繳納，這就使得國企在數(shù)量方面降低了稅收繳納額度。根據(jù)我國稅收的慣例，國企的營業(yè)稅稅率以及增值稅率對于國企來說會使得其繳納的稅額發(fā)生改變。

全面實施營改增政策后，有助于降低我國企業(yè)的創(chuàng)新成本，不斷促進(jìn)設(shè)備的更新，從而打造眾創(chuàng)、眾包以及眾扶、眾籌的平臺，為我們實施創(chuàng)新驅(qū)動的發(fā)展戰(zhàn)略，大力推動大眾創(chuàng)業(yè)以及萬眾創(chuàng)新拓展更加廣闊的空間，能夠為我國的民營經(jīng)濟(jì)與小微企業(yè)營造出更為寬松的發(fā)展空間，還可以有力地帶動我國的社會就業(yè)問題，特別是1000多萬的高校以及中職畢業(yè)生的就業(yè)問題，從而大大地加快我國新舊動能的接續(xù)轉(zhuǎn)換，最終促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)能夠保持中高速增長，并邁向中高端水平。

“營改增”稅收模式的實施實際上符合了我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，它不僅有利于國企對于其經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的優(yōu)化，有助于升級其產(chǎn)業(yè)鏈，同時它還對社會以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極其重要的價值與意義。因為“營改增”的稅收制度的實施使得社會服務(wù)行業(yè)更加精細(xì)化分工，因此在無形之中使得他們的服務(wù)能力與水平得到了大幅度的提升，為我國社會的發(fā)展創(chuàng)造了眾多的就業(yè)崗位，讓利益的分配格局更加趨向規(guī)范化與合理化。另外，“營改增”稅收模式的執(zhí)行使得稅收的優(yōu)惠項目得到了優(yōu)化，這些對于那些社會上的特殊行業(yè)以及特殊人群來說，減輕了他們的稅負(fù)額度，這種“營改增”的稅收制度對于國企的稅收有著良好的調(diào)節(jié)作用，總而言之，“營改增”為我國的社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康運行奠定了堅實的基礎(chǔ)。

三、對于“營改增”稅收模式的建設(shè)性意見

“營改增”稅收制度可以有效地解決重復(fù)性征稅的問題，從而減輕納稅企業(yè)以及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，它還有助于轉(zhuǎn)變社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，不斷調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而大大地促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，同時建立起科學(xué)合理化的財稅管理機制與體系。但是，我們再實施“營改增”稅收制度時，要切實的解決對其順利推行方面的問題，這些都要在不損害企業(yè)以及個人和地方利益的前提之下進(jìn)行。所以，我國在進(jìn)一步深化“營改增”稅收模式的同時，要不斷協(xié)調(diào)中央和地方兩者在利益方面的分配關(guān)系，這將極大地有利于完善我國的稅收制度，同時，還要進(jìn)一步地去擴(kuò)大增值稅方面的征收范圍，根據(jù)不同行業(yè)的不同特點，來規(guī)定其營業(yè)稅范圍或者增值稅范圍，而且對于增值稅分成，中央與地方已經(jīng)有了既定的分配比例，要在這個前提基礎(chǔ)之下，并且中央還要充分考慮對地方財政方面壓力的減輕，去適當(dāng)?shù)脑黾愚D(zhuǎn)移支付或者稅收分成。另外，地方政府也要不斷調(diào)整政策，以此來降低“營改增”所帶來的負(fù)面影響。

四、總結(jié)

“營改增”稅收制度的實施對于我國國企的稅收來說是把雙刃劍，在為其帶來發(fā)展機遇的同時，也為其帶來了挑戰(zhàn)。所以，國企要充分利用“營改增”的優(yōu)勢去大力發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，另外，還要“營改增”稅收模式所帶來的負(fù)面影響，不斷通過調(diào)整企業(yè)自身的經(jīng)營模式與制度來適應(yīng)其發(fā)展，同時，國家以及地方政府部門也要制定相應(yīng)優(yōu)惠政策去促進(jìn)國企的健康發(fā)展，從而加快國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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