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    馬克思主義稅收思想及其現(xiàn)實(shí)意義

    2016-05-14 11:41:47吳鼎
    學(xué)理論·下 2016年4期
    關(guān)鍵詞:馬克思主義

    吳鼎

    摘 要:對(duì)馬克思主義稅收思想進(jìn)行了系統(tǒng)分析,重點(diǎn)闡述了馬克思主義中關(guān)于稅收的實(shí)質(zhì)、稅收與國(guó)家的關(guān)系、稅收的作用、稅收與轉(zhuǎn)嫁、預(yù)算的關(guān)系等相關(guān)理論,在此基礎(chǔ)上,提出了馬克思主義稅收思想在當(dāng)今時(shí)代的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,為構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義稅收理論體系提供參考,以期確立適合我國(guó)國(guó)情的稅收原則,推動(dòng)我國(guó)財(cái)政體制的改革和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:馬克思主義;稅收思想;稅收原則

    中圖分類號(hào):A81 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1002-2589(2016)04-0021-02

    針對(duì)稅收問題,馬克思、列寧、毛澤東以及鄧小平在不同時(shí)期都有過系統(tǒng)性分析和完整論述,國(guó)家稅收思想與資產(chǎn)階級(jí)剝削思想存在著差異性。馬克思主義的稅收思想以哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及社會(huì)主義理論作為理論基礎(chǔ),充分體現(xiàn)了國(guó)家的階級(jí)性、革命性以及科學(xué)性的統(tǒng)一,馬克思主義稅收思想是完善我國(guó)財(cái)務(wù)科學(xué)理論、改革財(cái)務(wù)體制過程中較為重要的指導(dǎo)思想,通過其系統(tǒng)化的分析可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)稅收的科學(xué)化管理。

    一、馬克思主義稅收思想

    1.稅收的實(shí)質(zhì)以及稅收與國(guó)家關(guān)系

    第一,稅收實(shí)質(zhì)。在稅收問題的構(gòu)建和分析過程中,馬克思認(rèn)為稅收主要是來(lái)源于國(guó)民的基本勞動(dòng)力[1],在社會(huì)主義社會(huì)構(gòu)建的過程中,稅收主要是對(duì)剩余價(jià)值進(jìn)行分配的一種基本方式[2],其主要的內(nèi)容與利潤(rùn)、利息等分配形式存在著根本性的區(qū)別[3],稅收是將一種財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為依據(jù),并在最終意義上實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的制度分配,其在執(zhí)行的過程中主要是依靠政治權(quán)利作為基礎(chǔ),也就是國(guó)家中的政權(quán)力量,通過與國(guó)家所有制制度體系的充分結(jié)合所形成的社會(huì)再分配體系,本質(zhì)上是一種分配關(guān)系。

    第二,稅收與國(guó)家關(guān)系的分析。馬克思主義認(rèn)為稅收制度不僅僅是維護(hù)國(guó)家公共權(quán)力的基本需要,同時(shí)也是社會(huì)主義國(guó)家一般條件的演繹方式。因此,在現(xiàn)階段國(guó)家運(yùn)行的過程中,為了保證其正常運(yùn)行就應(yīng)該通過強(qiáng)制性手段進(jìn)行稅收,并將部分的剩余勞動(dòng)力以及剩余產(chǎn)品作為一般條件,充分保證稅收制度的合理性。

    與此同時(shí),馬克思主義提出稅收可以在一定程度上包含著商品的基本價(jià)格,并構(gòu)成一部分的預(yù)付資本。但是,稅收是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的非生產(chǎn)成本費(fèi)用,如果在稅收的過程中將間接稅轉(zhuǎn)換為直接稅,雖然在一定程度上同樣可以實(shí)現(xiàn)支付,但是那就不能屬于資本預(yù)付,而是應(yīng)該將其歸納為收入的花費(fèi)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)也就意味著非經(jīng)濟(jì)形式稅收制度的出現(xiàn)[4]。

    在實(shí)際稅收制度構(gòu)建的過程中,稅收制度的變革會(huì)引起國(guó)家政權(quán)的更迭。稅收問題屬于一種政治制度體系問題,稅收問題如果處理不好,就會(huì)危及國(guó)家政權(quán)。所以馬克思主義提出稅收問題關(guān)系著國(guó)家命運(yùn),也是大多數(shù)政權(quán)變更的原因所在。

    2.關(guān)于稅收的重要作用

    資本主義制度構(gòu)建的過程中,美國(guó)和德國(guó)的工業(yè)發(fā)展相對(duì)迅速,促進(jìn)了世界工業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),使現(xiàn)代工業(yè)的生產(chǎn)力得到了迅速提升,其運(yùn)行機(jī)制逐漸超出了資本主義市場(chǎng)中商品的交換規(guī)律,這一現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致很多資本主義國(guó)家開始執(zhí)行關(guān)稅保護(hù)制度。關(guān)稅保護(hù)制度可以將一個(gè)國(guó)家的資本進(jìn)行系統(tǒng)性的武裝,提高與其他國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)的能力,強(qiáng)化本國(guó)的國(guó)際地位。

    3.稅負(fù)與轉(zhuǎn)嫁、稅收與預(yù)算

    在資本主義制度下,稅收負(fù)擔(dān)的分配是很不公平的。為了改變當(dāng)前稅收不公平的情況,他們提出了改革方案,開始實(shí)施資本累進(jìn)稅,資本數(shù)量的增加也會(huì)導(dǎo)致稅率的增加。根據(jù)國(guó)民個(gè)體的能力來(lái)承擔(dān)社會(huì)管理成本,國(guó)家負(fù)擔(dān)其他的稅收成本,主要是針對(duì)沒有能力的人群。事實(shí)上,更多的稅收不僅是名義稅負(fù),更多的是實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)。

    無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命領(lǐng)導(dǎo)者也逐漸提高了對(duì)稅收負(fù)擔(dān)問題的認(rèn)識(shí),稅收負(fù)擔(dān)問題的解決不僅應(yīng)該充分滿足人們的利益需求,同時(shí)也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。列寧在對(duì)稅收問題分析的過程中指出:“在制度執(zhí)行的過程中要遵守黨的基本要求,不論在何種狀況下都需要減少農(nóng)民的稅收,甚至降低總稅收減少農(nóng)民的稅收。”毛澤東也強(qiáng)調(diào)減輕稅收負(fù)擔(dān),把需求和稅收負(fù)擔(dān)的有機(jī)結(jié)合,如果忽視人民的實(shí)際困難,國(guó)家和政府的發(fā)展是無(wú)法繼續(xù)的。

    1985年鄧小平就提出讓一部分人先富起來(lái),盡管這個(gè)觀念受到一些限制,但如個(gè)人所得稅思想得到傳播,其實(shí)際意義指的是通過促進(jìn)部分人富裕后,通過稅收再把資金投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育等。針對(duì)收入分布差異問題,對(duì)低收入地區(qū)的勞動(dòng)人民給予必要的幫助,尤其應(yīng)該建立有利的支持系統(tǒng),通過對(duì)稅收傳遞問題的優(yōu)化處理,實(shí)現(xiàn)稅收制度在社會(huì)主義制度中的有效運(yùn)行。

    在資本主義社會(huì)制度下,資產(chǎn)階級(jí)的稅收總伴隨著勞動(dòng)者的低工資和產(chǎn)品的低價(jià)格。商品是間接稅的主要來(lái)源,政府對(duì)市場(chǎng)商品進(jìn)行征稅,以間接稅收形式轉(zhuǎn)嫁給商人。同時(shí)把消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。雖然資產(chǎn)利潤(rùn)率是恒定的,價(jià)格也不會(huì)變動(dòng),但是政府通過稅收給商家和消費(fèi)者傳遞了一些可執(zhí)行性的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

    馬克思主義認(rèn)為,稅收與預(yù)算具有一定的關(guān)聯(lián)性,首先,不同的預(yù)算問題都是預(yù)算收支部分的對(duì)比,同時(shí)也是平衡表、結(jié)余及赤字的表現(xiàn)。其次,稅收是預(yù)算中有機(jī)的組成部分,同時(shí)也是預(yù)算收入主體的充分體現(xiàn)。最后,當(dāng)預(yù)算支出處于既定的狀況時(shí),稅收的數(shù)量就成為制約預(yù)算平衡中最主要的原因。

    二、馬克思主義稅收思想的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義

    在馬克思主義稅收理論誕生一百多年里,生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、科學(xué)和技術(shù)、生產(chǎn)任務(wù)、世界經(jīng)濟(jì)水平等內(nèi)容都發(fā)生了一定的變化。在現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中,由于種種客觀原因,致使馬克思主義稅收理論的某些想法發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變,馬克思主義理論在一些特定的狀況下缺少實(shí)用性以及針對(duì)性,例如,較為教條的馬克思主義稅收理論。但是,在稅收的過程中并不能過于極端,應(yīng)對(duì)馬克思主義理論中的稅收制度予以揚(yáng)棄。馬克思指導(dǎo)思想是文化遺產(chǎn),其理論基礎(chǔ)不僅在19-20世紀(jì)得到了人們的廣泛應(yīng)用,直到今天它理論的科學(xué)性及革命性仍然發(fā)揮著重要作用,是適合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的,這對(duì)構(gòu)建我國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)稅收理論制度具有十分重要的意義。

    第一,馬克思主義稅收思想的構(gòu)建,在一定程度上揭示了非經(jīng)濟(jì)性的稅收形式,同時(shí)也闡述了稅收中對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響,這種理論基礎(chǔ)推開了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下稅收制度體系羈絆,同時(shí)也對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)微觀及宏觀的運(yùn)行提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。

    第二,馬克思主義中的稅收制度可以有效地引導(dǎo)國(guó)家政權(quán)思想,同時(shí)也對(duì)稅收的意義進(jìn)行了系統(tǒng)性闡述。稅收主要是國(guó)家意志、人民負(fù)擔(dān)以及社會(huì)矛盾等內(nèi)容的充分體現(xiàn),如果在稅收制度執(zhí)行的過程中,項(xiàng)目的執(zhí)行不當(dāng),就會(huì)產(chǎn)生社會(huì)矛盾,因此,應(yīng)該有效減輕稅負(fù)水平,從而提高稅收制度的整體運(yùn)行水平。

    第三,馬克思主義稅收思想在一定程度上揭示了資本主義制度下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象是一定存在的,但是,所有的事物都具有雙重性的特點(diǎn),所以,應(yīng)該有效利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式,有效發(fā)揮市場(chǎng)運(yùn)行中宏觀調(diào)控監(jiān)督基本功能,摒棄單純稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的缺點(diǎn),提高對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的利用,充分保證稅收市場(chǎng)的有效運(yùn)行。

    第四,馬克思主義認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)是客觀存在的,具有二元性。因此,在現(xiàn)階段稅收制度構(gòu)建的過程中,應(yīng)該積極利用國(guó)家稅收的宏觀調(diào)控功能,使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在運(yùn)行的過程中依靠基本的稅收理論。

    第五,馬克思主義稅收思想要求正確的稅收和預(yù)算。從廣義的角度分析,稅收負(fù)擔(dān)水平的變革往往是社會(huì)改革轉(zhuǎn)型的需要。這主要是由社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中必須建立可靠的稅收和預(yù)算制度,并且以此來(lái)構(gòu)建科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)體系,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

    第六,完善關(guān)稅原則。實(shí)行關(guān)稅制度是我國(guó)在社會(huì)主義市場(chǎng)運(yùn)行過程中的剛性原則,它在一定程度上展現(xiàn)了我國(guó)基本的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì),加入WTO后,國(guó)家政策受到影響,我國(guó)對(duì)外開放水平進(jìn)一步提高。關(guān)稅作為我國(guó)稅收體系的一個(gè)組成部分,對(duì)世界經(jīng)濟(jì)都有著深刻的影響,完善關(guān)稅制度,使整體稅負(fù)結(jié)構(gòu)更加科學(xué)、合理,保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

    總之,通過對(duì)問題的分析可以發(fā)現(xiàn),馬克思主義稅收主要是強(qiáng)調(diào)稅收征收的基本方法以及所涉及的思想策略。稅收是國(guó)家得以存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn),它同時(shí)也是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ),它依靠公共權(quán)力的使用,依法對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行合理的分配。中國(guó)是無(wú)產(chǎn)階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)展中國(guó)家,同時(shí)它又是實(shí)行人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家,因此,其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然會(huì)與馬克思主義理論相聯(lián)系。尤其是馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué),通過對(duì)人類歷史發(fā)展過程中各社會(huì)形態(tài)物質(zhì)資料分配的相關(guān)分析,闡述了其經(jīng)濟(jì)規(guī)律。到今天為止,我國(guó)的改革開放已經(jīng)走過了三十多個(gè)年頭,而在此期間馬克思主義作為無(wú)產(chǎn)階級(jí)的指導(dǎo)思想對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。中國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路上不斷探索、不斷創(chuàng)新,稅收制度和相關(guān)的稅收政策也在馬克思主義的指導(dǎo)下不斷完善,不斷為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn),通過對(duì)馬克思主義相關(guān)原理和經(jīng)濟(jì)理論的研究以及對(duì)國(guó)內(nèi)外不同社會(huì)形態(tài)下稅收體系與政策的不斷深入了解,我國(guó)的稅收制度與體系對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大,社會(huì)主義的優(yōu)越性也越來(lái)越多地體現(xiàn)出來(lái),這不僅證明了馬克思主義相關(guān)原理的正確性,還與黨和國(guó)家的不斷探索與努力密不可分。新時(shí)期,我們依然面對(duì)著來(lái)自國(guó)內(nèi)外相當(dāng)嚴(yán)峻的各種考驗(yàn)與挑戰(zhàn),如果這些考驗(yàn)與挑戰(zhàn)處理不好,將會(huì)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到消極的影響。但是與此同時(shí)我們需要看到,這些考驗(yàn)與挑戰(zhàn)同時(shí)也是機(jī)遇與機(jī)會(huì),它們存在于歷史發(fā)展的長(zhǎng)河中,如果處理得當(dāng),它們將可以使強(qiáng)者更強(qiáng)。因此,在面對(duì)接踵而至的挑戰(zhàn)時(shí),我們要發(fā)揮無(wú)產(chǎn)階級(jí)不畏艱險(xiǎn),勇于開拓進(jìn)取的精神,充分發(fā)揮人民群眾的聰明才智,使得我們的國(guó)家愈發(fā)強(qiáng)大。在這歷史性的改革期,稅收相關(guān)制度也面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),因此我們要不斷解放思想,實(shí)事求是,突破以往一些陳舊的觀念,對(duì)稅收相關(guān)政策與制度不斷做出符合時(shí)代發(fā)展背景的調(diào)整,使得稅收不斷更好地為經(jīng)濟(jì)、為祖國(guó)的建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]馬克思恩格斯全集:第5卷[M].北京:人民出版社,1958:511.

    [2]馬克思恩格斯選集:第2卷[M].北京:人民出版社,1972:481.

    [3]馬克思恩格斯選集:第1卷[M].北京:人民出版社,1972:170.

    [4]馬克思恩格斯全集:第21卷[M].北京:人民出版社,1965:194-195.

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