國有企業(yè)利潤分配模式研究

儲珊珊

[摘 要]人們對國有企業(yè)利潤分配與管理的討論由來已久，其核心一般是該不該分的問題，而對如何分，分給誰卻很少涉及。因此，在國家政策明確的前提下，對后者的研究更具現(xiàn)實意義。本文試圖通過我國國企利潤分配的歷史分析，對現(xiàn)階段國企利潤分配的一般原則、紅利管理模式等問題提出建議。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；利潤分配；利改稅

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.014

[中圖分類號]F275.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）04-00-02

0 引 言

為明晰產(chǎn)權(quán)、改善公司治理，國有企業(yè)、混合所有制企業(yè)中國有股投資收益和分紅問題都應(yīng)提到議事日程上來認(rèn)真討論。2007年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》和《中央企業(yè)國有資本收益收取管理暫行辦法》，決定從2008年起實施中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算。在部分企業(yè)試點后，央企的經(jīng)營收益將全面向國家分紅。長達(dá)13年國有企業(yè)不向政府分紅的歷史將畫上句號。

隨著國企分紅問題由討論走向?qū)嵤?，暫行辦法所規(guī)定的行業(yè)分3類進(jìn)行比例收取的分配方法是否符合利潤分配的一般原則，紅利如何管理，如何杜絕國企利益集團(tuán)化等必然成為亟待解決的問題。

1 我國國有企業(yè)利潤分配方式的歷史沿革

我國國有企業(yè)利潤分配制度可分為5個階段，具體狀況如表1所示。

各時期的利潤分配方式體現(xiàn)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的特殊要求。統(tǒng)收統(tǒng)支體現(xiàn)了國家統(tǒng)一安排財政收入的思想，保證了我國解放初期恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)財政需求和重點項目的建設(shè)。但同時為后期出現(xiàn)的“吃大鍋飯”埋下了制度隱患。利潤留成為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、提高勞動者的積極性、增加職工收入起到了一定作用，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，但因留成比例彈性較大，使這一時期的國家財政收入出現(xiàn)了下降。利改稅的目標(biāo)是理順國家與企業(yè)的收益分配關(guān)系，消除利潤留成的制度問題，確立國有企業(yè)相對獨立的商品生產(chǎn)者與經(jīng)營者的法律地位，穩(wěn)定財政收入。但因稅制設(shè)計方面的問題，出現(xiàn)了稅負(fù)不對稱現(xiàn)象，沒有達(dá)到制度目標(biāo)。承包制實際上是一種過渡方式，重新將利稅合一。利稅分流對國有企業(yè)利潤分配問題作出了明確清晰的規(guī)定，對所有企業(yè)統(tǒng)一開征所得稅，稅率統(tǒng)一，以作為國家參與企業(yè)利潤分配方法，但這一形式導(dǎo)致國有企業(yè)利潤集中在企業(yè)內(nèi)部，國家作為企業(yè)投資人和所有者并沒有享受投資收益等問題。

2 西方國家國企管理和利潤分配模式

歐盟對國有企業(yè)的定義是“政府可憑借它對企業(yè)的所有權(quán)、控股權(quán)或管理條例，對其施加直接或間接支配性影響的企業(yè)”。據(jù)此，國企分紅一般分為3種管理模式：以控股公司為中心的國家參股；以獨立的國家持股基金為中心的社會分紅和以財政部為核心的公共財政。

以控股公司為中心的國家參股管理模式，其基本特點是，政府主管部門通過設(shè)置大型控股公司來實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的管理。意大利是實行這種管理模式的代表。國家控股公司負(fù)責(zé)管理國家擁有的股份，代行國家所有權(quán)，是法人管理機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)：一是充當(dāng)隔離層和保護(hù)層，使企業(yè)免受不必要的政治干預(yù)；二是對所有權(quán)進(jìn)行專業(yè)化管理，比如：提供比政府專業(yè)部門更有效的戰(zhàn)略指導(dǎo)和更完善的財務(wù)制度；三是協(xié)調(diào)政府管理國有企業(yè)的有關(guān)政策，防止各部門間政策不一帶來的矛盾；四是督促下屬運(yùn)行公司和企業(yè)執(zhí)行上級的指示，保護(hù)其利益不受侵害。

以獨立的國家持股基金為中心的社會分紅管理模式。例如：美國1968年在阿拉斯加州普拉德霍灣發(fā)現(xiàn)了豐富的石油和天然氣資源，次年州政府就從油田租賃中得到9億美元的收入。巨大的公共財富讓州政府可以組織很多社會經(jīng)濟(jì)項目。然而阿拉斯加州的憲法禁止任何形式的政府收入專用，因為他們認(rèn)為不經(jīng)撥款程序的州政府“專項基金”會導(dǎo)致政府不去追求公民福利的最大化。于是1976年阿拉斯加州的公民公決通過了州憲法修正案，規(guī)定將至少25%的油田租賃收入投放到一個獨立于政府之外運(yùn)營的永久基金的本金中。該基金的終極目標(biāo)是保存公共石油礦產(chǎn)財富，因此是以公共信托基金的形式建立，其本金只可用于產(chǎn)生收益的投資，也一度成為公有資源市場化運(yùn)作的成功樣板。

以財政部為核心的公共財政管理模式，德國是其中的代表，此外還有英、法、日等國。它的基本特點是，由財政部作為國有資產(chǎn)所有者的代表，對各行業(yè)的國有企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理監(jiān)督。在這種模式下，國有資產(chǎn)管理與政府財政預(yù)算體制直接掛鉤，企業(yè)的利潤和改制收入都應(yīng)作為公共財政收入進(jìn)行管理。因此，這種國企分紅本質(zhì)上是一個公共財政問題。

3 我國國有企業(yè)利潤分配模式的思考

從企業(yè)法人組織分析，非盈利組織是公益法人，特點是以社會公共利益為目的，而盈利組織屬營利法人，特點是以自身利益最大化為目的，國有企業(yè)則介于兩者之間。因此，國有企業(yè)具有福利性與營利性的雙重特征。對國有企業(yè)的評價標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)綜合權(quán)衡社會性與利潤性，發(fā)生沖突時，福利性應(yīng)高于營利性，這就是國企與私企的本質(zhì)區(qū)別。

鑒于市場失靈情況的存在，國有企業(yè)的建立是為了解決負(fù)外部效應(yīng)、緩解收入分配不公、促進(jìn)社會公平，為全民提供教育、基礎(chǔ)設(shè)施、交通、能源等物美價廉的公共產(chǎn)品或服務(wù)，反周期地調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

從國有企業(yè)的組織與經(jīng)濟(jì)特性分析，我國國有企業(yè)利潤分配方式充分體現(xiàn)了不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段國家對國有企業(yè)的管理特點。而隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，同時其局限性也充分地表現(xiàn)出來。當(dāng)前，我國國有企業(yè)主要有3種形式：國家獨資中央企業(yè)、國有獨資地方企業(yè)、國有控股混合企業(yè)。從理論上講，無論那種形式的國有企業(yè)，其性質(zhì)都是以國家產(chǎn)權(quán)為主體的企業(yè)，但在市場經(jīng)濟(jì)中，仍然是一個普通的市場主體，因此，其分配模式也必然遵循市場經(jīng)濟(jì)分配一般原則：先征稅后分配。國家在對國有企業(yè)征收所得稅后，以投資者的地位參與稅后利潤的分配。如果以稅代利，則有失市場公平原則，也不利于國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制目標(biāo)的實現(xiàn)。同時也允許不同的組織形式的利潤分配實現(xiàn)模式可以不同。

國有控股或參股企業(yè)，因其市場化程度較高，利潤分配模式應(yīng)建立在市場經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)范基礎(chǔ)上，實行同股同利原則，按股東大會決議進(jìn)行利潤分配，其收益納入各級財政收入由財政部門統(tǒng)一管理。

地方國有獨資企業(yè)，早在1994年財政部、原國有資產(chǎn)管理局和中國人民銀行聯(lián)合頒發(fā)了《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》規(guī)定：地方國有企業(yè)利潤分配方式由各地方政府具體規(guī)定實施。因此，目前對國有獨資地方企業(yè)的利潤分配模式地方上各有特色，基本采取“三層次”模式，即省級國資委——國有資產(chǎn)經(jīng)營公司——國有資產(chǎn)經(jīng)營公司授權(quán)投資的企業(yè)。同時，在國資委下設(shè)立專門的國有資產(chǎn)管理辦公室對國有企業(yè)利潤分配進(jìn)行管理。但具體操作模式上又有區(qū)別，其代表有上海、江蘇、北京等。從執(zhí)行現(xiàn)實情況看，這一模式具有一定的可操作性，但又存在執(zhí)行力不足和收繳不及時或不足額的現(xiàn)象，以及收繳主體不明晰和獨立性不夠等問題。因此，國有獨資地方企業(yè)利潤分配模式的建立應(yīng)解決經(jīng)營監(jiān)管與利潤監(jiān)管主體問題的基礎(chǔ)上，實行三層次模式。具體目標(biāo)如圖1所示。

圖1 國有獨資地方企業(yè)利潤分配模式

在這一模式中，明確地方財政主管部門為國有企業(yè)利潤分配的監(jiān)督主體與收繳主體，同級國資管理部門與財政管理部門通過地方財政預(yù)算關(guān)系，共同對國有企業(yè)進(jìn)行考核評價。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司授權(quán)投資的企業(yè)按預(yù)算法規(guī)定依法上繳企業(yè)利潤，省級財政部門根據(jù)同級國有資產(chǎn)管理委員會的投資規(guī)劃與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，根據(jù)預(yù)算實行國有企業(yè)上繳利潤的轉(zhuǎn)移支付。這樣在解決了國有企業(yè)利潤分配管理主體不清問題的基礎(chǔ)上，將國有企業(yè)利潤分配納入地方財政預(yù)算管理之下，同時對國有企業(yè)利潤的使用進(jìn)行監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)的隱性流失。

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