企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問題探析

蘇輝冠

【摘要】企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展過程中最關(guān)鍵的一項(xiàng)工作之一，它是企業(yè)用來調(diào)整經(jīng)濟(jì)的一種方式，可以調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)者的行為，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展上起著重要的作用。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃在我國的很多企業(yè)中還處于最初的起步發(fā)展階段，許多方面還有待完善，我們只有深刻理解納稅籌劃的意義和作用，提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，找出企業(yè)納稅籌劃中存在的問題并制定出相應(yīng)的解決對(duì)策，才能將稅收策劃的作用充分發(fā)揮出來。本文首先分析了納稅籌劃的意義和當(dāng)前企業(yè)中納稅籌劃存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了完善企業(yè)納稅籌劃的建議，希望可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) 稅務(wù)籌劃 問題

一、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的積極意義

（一）可以提高納稅人依法納稅的意識(shí)

通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作是在不違反法津的前提條件下進(jìn)行的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅收法津規(guī)范政策內(nèi)容的學(xué)習(xí)和了解，旨在能夠保證企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格的按照稅務(wù)規(guī)定享受減輕稅務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保障企業(yè)的合法權(quán)益，而且還能夠增強(qiáng)納稅人的稅收法制意識(shí)，自覺的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的監(jiān)督與管理工作。

（二）可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要制定健全、完善的財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算形式，進(jìn)而能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)念A(yù)測(cè)能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個(gè)角度來說，企業(yè)進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動(dòng)嚴(yán)格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對(duì)于增加節(jié)稅利益、增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。

（三）能夠保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中能夠享受盈虧互抵優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。另外，企業(yè)還可以通過運(yùn)用合法性手段，制定折舊、提列退休金準(zhǔn)備以及壞賬備抵等會(huì)計(jì)辦法，享受賦稅的延期待遇[2]。納稅期間的拖延對(duì)于企業(yè)來說，是一筆無利息的貸款，能夠提高企業(yè)調(diào)度資金的靈活性。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）納稅觀念陳舊，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄

由于會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃還沒有被普遍接受，許多企業(yè)和從事會(huì)計(jì)工作的人員并不真正了解會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，其實(shí)，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅和漏稅存在著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是企業(yè)以不繳或者少繳稅款為目的，采取不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為；避稅是企業(yè)利用稅法上的漏洞，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的行為；漏稅是指企業(yè)并非主觀故意，是由于企業(yè)不熟悉稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)制度，或者由于會(huì)計(jì)人員粗心大意等原因造成的不交貨少繳稅款的行為?？梢钥闯?，偷稅、避稅和漏稅的結(jié)果是補(bǔ)齊稅款，有時(shí)候還有接受處罰，但會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃則不同，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是在合法的條件下，減輕企業(yè)稅負(fù)，本身與《會(huì)計(jì)法》立法精神相符，符合國家和政府的稅收優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃與稅法的內(nèi)在要求是一致的，不影響會(huì)計(jì)的正常工作，不削弱會(huì)計(jì)各種功能的發(fā)揮。

（二）不重視會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的逐步重視，相關(guān)行業(yè)有了進(jìn)一步的發(fā)展，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)以各種面貌、形式和方法在各地悄然興起，但是很少有企業(yè)或者相關(guān)行業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)有夠的重視。當(dāng)應(yīng)用的政策、籌劃技巧失誤導(dǎo)致籌劃失敗的時(shí)候會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯現(xiàn)，企業(yè)就要為風(fēng)險(xiǎn)付出代價(jià)。會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源于：首先，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃過程中對(duì)會(huì)計(jì)政策的系統(tǒng)性和整體性把握不夠，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃如果不能系統(tǒng)地、正確地理解稅法精神，就會(huì)形成會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如在企業(yè)在破產(chǎn)、改制、兼并和分設(shè)過程中主體發(fā)生變更涉及多種會(huì)計(jì)優(yōu)惠政策，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)[3]。其次，企業(yè)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)和稅收的優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位，如傷殘人員的比例數(shù)不足而獲得財(cái)稅優(yōu)惠，這也會(huì)造成違法的風(fēng)險(xiǎn)。最后，決策者對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，片面理解籌劃，將會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃看成只是財(cái)務(wù)人員的工作，與其他部門無關(guān)，這容易造成籌劃工作失去應(yīng)有的支持，導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)倍增。

三、完善會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的建議

（一）加強(qiáng)法制和宣傳工作

在政府的層面上不斷完善財(cái)稅相關(guān)的立法工作，稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)法，強(qiáng)化征管與稽查。進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳稅法和會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的工作，做到教育與懲處并重，加深企業(yè)對(duì)依法納稅的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)納稅人進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的積極性。這是完善我國會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃制度的基礎(chǔ)保障。

（二）培養(yǎng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的專業(yè)隊(duì)伍

會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃在我國屬于剛剛興起的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人才隊(duì)伍專業(yè)化有待提高，隊(duì)伍建設(shè)急需尚，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性要求較高的智力行為，要求會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，企業(yè)和會(huì)計(jì)工作者在開展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)利益的整體，全面權(quán)衡，不能為局部減免而損失整體經(jīng)濟(jì)利益。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的研究工作

企業(yè)加強(qiáng)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅行為的研究、分析、計(jì)劃和籌劃對(duì)企業(yè)來說有重要的作用。稅收貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)之中，而稅務(wù)任何一個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的問題，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是真實(shí)存在的，企業(yè)應(yīng)該盡量避免和消除的。企業(yè)只有加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理念，遵守相關(guān)的原則，加大稅務(wù)籌劃的研究力度，采取有效的措施來防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)才能使企業(yè)取得更好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)工作在企業(yè)發(fā)展中的地位十分重要，企業(yè)必須要嚴(yán)格履行國家稅務(wù)法的要求，加強(qiáng)企業(yè)的思想重視，制定出切實(shí)可行的納稅方案，立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳英.新稅法下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃[J].管理觀察，2015，15.