商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的編寫

趙紅艷

摘 要：商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代下一個(gè)有效且必需的審計(jì)工具，在業(yè)務(wù)檢查中的作用日益凸顯。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行部分合規(guī)人員審計(jì)方法編寫時(shí)間倉(cāng)促，不成熟方法在現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目中全面應(yīng)用造成審計(jì)資源的浪費(fèi)，存在審計(jì)方法“不能用”問(wèn)題；方法編寫片面追求大而全，線索表數(shù)據(jù)量大且干擾數(shù)據(jù)多、指向不明確，線索表命名晦澀、數(shù)據(jù)內(nèi)容不符合常規(guī)閱讀習(xí)慣，存在審計(jì)方法“不好用”問(wèn)題；審計(jì)方法編寫后不能與時(shí)俱進(jìn)修訂和完善，線索表喪失針對(duì)性和有效性，存在審計(jì)方法“不實(shí)用”問(wèn)題。因此，以農(nóng)業(yè)銀行為例，針對(duì)商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的編寫，分析上述問(wèn)題成因，提出對(duì)策和建議，旨在提高非現(xiàn)場(chǎng)人員審計(jì)方法編寫能力，以期使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；審議方法編寫

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）05-0183-03

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫現(xiàn)狀

商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代下一個(gè)有效且必需的審計(jì)工具，在業(yè)務(wù)檢查中的作用日益凸顯。目前農(nóng)業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫主要存在三個(gè)問(wèn)題。

一是部分檢查項(xiàng)目急于求成，未充分收集案例模型和數(shù)據(jù)特征，就倉(cāng)促編寫方法，且新編寫的方法未經(jīng)分析、驗(yàn)證就全面推廣，現(xiàn)場(chǎng)核查后才發(fā)現(xiàn)方法提取出來(lái)的線索根本就不是問(wèn)題，形成審計(jì)資源的極大浪費(fèi)，存在審計(jì)方法“不能用”問(wèn)題。

二是部分合規(guī)人員在編寫非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法時(shí)，片面追求大而全，中間過(guò)程產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)的臨時(shí)表，使得運(yùn)行審計(jì)方法時(shí)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)不堪重負(fù)，運(yùn)行出來(lái)的線索表也因面面俱到而沒(méi)有重點(diǎn)，線索表數(shù)據(jù)量大且干擾數(shù)據(jù)多、指向不明確，現(xiàn)場(chǎng)檢查不具可操作性。部分編寫人員線索表命名晦澀難懂，線索表字段排列順序和字段內(nèi)容不按非專業(yè)人士的閱讀習(xí)慣提供，使用者不能從線索表名直觀地獲取該線索是用來(lái)查什么、怎么查的信息，存在審計(jì)方法“不好用”問(wèn)題。

三是部分審計(jì)方法編制考慮不周全，漏掉重要數(shù)據(jù)信息；方法編制后不及時(shí)搜集現(xiàn)場(chǎng)檢查人員使用后的反饋意見、新的違規(guī)手法、數(shù)據(jù)特征，賬表結(jié)構(gòu)發(fā)生變化也不完善、更新；編寫的審計(jì)方法不能與時(shí)俱進(jìn)，存在審計(jì)方法“不實(shí)用”問(wèn)題。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫問(wèn)題成因分析

（一）受歷史原因影響，非現(xiàn)場(chǎng)人才隊(duì)伍建設(shè)機(jī)制欠缺

1.受多年的審計(jì)體制改革影響，非現(xiàn)場(chǎng)人員隊(duì)伍建設(shè)缺乏正向激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)控合規(guī)人員先后經(jīng)歷了設(shè)立監(jiān)察稽核崗、二級(jí)分行設(shè)立審計(jì)派駐辦事處、農(nóng)業(yè)銀行總行成立十大審計(jì)分局后各級(jí)分行設(shè)立內(nèi)控合規(guī)部等多次陣痛，加之工作性質(zhì)決定了內(nèi)控合規(guī)部是一個(gè)得罪人的部門，絕大多數(shù)分行的內(nèi)控合規(guī)部員工在職業(yè)發(fā)展上是死水一潭，很難有正常的人才流動(dòng)和個(gè)人職業(yè)成長(zhǎng)通道。目前，內(nèi)控合規(guī)部門的非現(xiàn)場(chǎng)人員長(zhǎng)期犧牲節(jié)假日和休息時(shí)間，默默無(wú)聞地學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)新知識(shí)、研究原始賬表、搜集案例模型，加班加點(diǎn)形成審計(jì)思路、編寫審計(jì)方法，為總行歷次的大型檢查項(xiàng)目作出了突出貢獻(xiàn)。但好多同志連高級(jí)專員崗位都未聘上，有的同志雖長(zhǎng)期借調(diào)省行內(nèi)控合規(guī)部卻無(wú)緣取得省行機(jī)關(guān)員工身份，有的同志長(zhǎng)期負(fù)責(zé)內(nèi)控合規(guī)部某內(nèi)設(shè)單元管理事務(wù)卻無(wú)緣該內(nèi)設(shè)單元經(jīng)理職務(wù)等等。

2.審計(jì)分局單設(shè)后，內(nèi)控合規(guī)條線非現(xiàn)場(chǎng)部門職能弱化。目前各一級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)部非現(xiàn)場(chǎng)職責(zé)歸屬部門不一：有掛在反洗錢部?jī)?nèi)設(shè)單元的，也有掛在審計(jì)部?jī)?nèi)設(shè)單元或內(nèi)控評(píng)價(jià)部?jī)?nèi)設(shè)單元的，還有掛在合規(guī)檢查部?jī)?nèi)設(shè)單元的；有的一級(jí)分行非現(xiàn)場(chǎng)工作職責(zé)雖然掛在某個(gè)內(nèi)設(shè)單元，但真正會(huì)編寫審計(jì)方法的非現(xiàn)場(chǎng)人員卻放在其他內(nèi)設(shè)單元。這種部門、崗位與人員的嚴(yán)重脫節(jié)，造成了非現(xiàn)場(chǎng)工作沒(méi)有專業(yè)的部門履職，非現(xiàn)場(chǎng)人員沒(méi)有充足的時(shí)間和精力去從事審計(jì)方法編寫方面的研究。

3.人員結(jié)構(gòu)不合理，造成非現(xiàn)場(chǎng)人員青黃不接。目前，各行能編寫審計(jì)方法的人員不多，審計(jì)方法能做到數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、思路新穎、實(shí)用有效的編寫人員更是鳳毛麟角。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫人員既要守得住清貧、耐得住寂寞、經(jīng)得起誘惑、靜得下心境，又要有扎實(shí)全面的專業(yè)知識(shí)、豐富的檢查經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的專業(yè)技能，需要加班常態(tài)化、學(xué)習(xí)常態(tài)化和奉獻(xiàn)常態(tài)化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這種高要求、低回報(bào)的工作，讓很多新同志望而卻步；加之內(nèi)控合規(guī)條線人員年齡結(jié)構(gòu)普遍老化、新生力量補(bǔ)充不足，內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)用戶號(hào)資源稀缺，造成合規(guī)條線非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫人員青黃不接。

4.方法編寫未形成團(tuán)隊(duì)合力。在總行開展大型檢查項(xiàng)目前，由對(duì)口的業(yè)務(wù)處室牽頭，臨時(shí)抽調(diào)非現(xiàn)場(chǎng)人員集中編寫審計(jì)方法的模式，通常存在案例搜集不充分、編寫時(shí)間倉(cāng)促、審計(jì)方法未經(jīng)驗(yàn)證就全面推廣運(yùn)用，方法編寫質(zhì)量受制于編寫人員的個(gè)人能力和嚴(yán)謹(jǐn)程度等問(wèn)題；總行各業(yè)務(wù)處室項(xiàng)目在時(shí)間上發(fā)生沖突時(shí)，非現(xiàn)場(chǎng)專家供不應(yīng)求的情況時(shí)有發(fā)生，未能舉全國(guó)之力建立合規(guī)條線非現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)，并有效發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)的整體力量。

（二）受系統(tǒng)權(quán)限限制及用戶不良習(xí)慣影響，內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)不堪重負(fù)

1.按人編制預(yù)處理方法的模式導(dǎo)致系統(tǒng)資源占用大。農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)人員的審計(jì)方法，受系統(tǒng)權(quán)限限制，每人須編制自己的一套預(yù)處理方法，如：行號(hào)類信息預(yù)處理、人員及關(guān)系人類信息預(yù)處理、明細(xì)類信息預(yù)處理等。目前這種運(yùn)行方法編寫人的特征類方法前，必須先運(yùn)行其預(yù)處理方法的模式，占用系統(tǒng)資源大，方法運(yùn)行耗時(shí)耗力、效率低下。

2.方法編寫時(shí)語(yǔ)句寫法不當(dāng)，影響系統(tǒng)正常運(yùn)行。目前在編寫語(yǔ)句時(shí)用到諸如是否數(shù)值型函數(shù)、在兩張大數(shù)據(jù)賬表關(guān)聯(lián)時(shí)以不等于作為關(guān)聯(lián)條件、海量數(shù)據(jù)臨時(shí)表合并、大數(shù)據(jù)賬表循環(huán)語(yǔ)句頻繁調(diào)用等操作時(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響系統(tǒng)運(yùn)行速度，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)出現(xiàn)故障。

3.方法使用人缺乏共享意識(shí)，增加系統(tǒng)壓力。部分合規(guī)人員沒(méi)有統(tǒng)籌意識(shí)和共享意識(shí)，同一個(gè)檢查項(xiàng)目下各用戶都在運(yùn)行同一預(yù)處理和特征類審計(jì)方法，運(yùn)行出來(lái)的結(jié)果也僅供本人使用，事倍功半地占用了系統(tǒng)資源；部分合規(guī)人員參加跨省的多個(gè)檢查項(xiàng)目，在項(xiàng)目結(jié)束后，未對(duì)各檢查項(xiàng)目不需要的臨時(shí)表進(jìn)行清理，長(zhǎng)期占用大量的系統(tǒng)資源。

（三）因條件受限，部分審計(jì)方法形成困難

一是部分原始賬表未遷移或遷移不完整，方法編制遭遇“巧婦難為無(wú)米之炊”的尷尬。二是部分專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶權(quán)限開放受限，方法編寫人員難以獲得專業(yè)系統(tǒng)賬表涉及的關(guān)鍵字段標(biāo)識(shí)解釋和原始賬表名稱，無(wú)法進(jìn)一步遷移和利用未知領(lǐng)域賬表編制審計(jì)方法。

三、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法編寫問(wèn)題解決路徑

（一）加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)隊(duì)伍建設(shè)，打造審計(jì)方法專業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)

1.暢通職業(yè)成長(zhǎng)通道，建立非現(xiàn)場(chǎng)人員正向激勵(lì)機(jī)制?？傂袃?nèi)控合規(guī)部應(yīng)審慎建立專家?guī)?，將有真才?shí)學(xué)、學(xué)用結(jié)合、專業(yè)能力位列全國(guó)前列的人員納入專家?guī)斐蓡T管理。同時(shí)，建立與人力資源部門的常態(tài)聯(lián)系機(jī)制，將專家?guī)斐蓡T工作成果與員工的職業(yè)成長(zhǎng)通道相結(jié)合，形成總行層面的人力資源政策，讓想干事、能干事、會(huì)干事、干好事的專家級(jí)人才有正常的職業(yè)成長(zhǎng)，通過(guò)正向激勵(lì)，吸引更多有志于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事業(yè)的員工堅(jiān)定不移地投入到非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中來(lái)。

2.加強(qiáng)組織架構(gòu)建設(shè)，單設(shè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)設(shè)單元?？傂袃?nèi)控合規(guī)部應(yīng)從組織架構(gòu)上規(guī)范一級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)部?jī)?nèi)設(shè)單元設(shè)置體系，單設(shè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)設(shè)單元。同時(shí)，明確工作職責(zé)和專職人員最低配置數(shù)量及要求，確保非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的部門專業(yè)化、人員專業(yè)化、履職專業(yè)化。

3.加強(qiáng)新生力量的補(bǔ)充，充實(shí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人才隊(duì)伍。一是挖掘現(xiàn)有內(nèi)控合規(guī)人員的潛力，把熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)、檢查經(jīng)驗(yàn)豐富、具備學(xué)習(xí)能力和奉獻(xiàn)精神且有志于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事業(yè)的同志補(bǔ)充到非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗位。二是向下級(jí)行招聘具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能（如審計(jì)專業(yè)院校畢業(yè)人員，取得CPA、CIA、ACCA等職業(yè)資格人員，各專業(yè)條線業(yè)務(wù)骨干等），且年齡較小有一定銀行專業(yè)工作經(jīng)歷、有志于從事非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事業(yè)的人員，作為新生力量補(bǔ)充到非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。

4.建立全國(guó)范圍內(nèi)的非現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)，并促進(jìn)團(tuán)隊(duì)工作常態(tài)化。一是根據(jù)目前各省非現(xiàn)場(chǎng)人員審計(jì)方法編制水平和專業(yè)方向不同，通過(guò)新老結(jié)合、幫扶互補(bǔ)的方式在全國(guó)組建多個(gè)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法研發(fā)團(tuán)隊(duì)，并確定各研發(fā)團(tuán)隊(duì)的主攻業(yè)務(wù)板塊。二是在總行層面非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作統(tǒng)一由總行內(nèi)控合規(guī)部?jī)?nèi)控信息管理處實(shí)行歸口管理，其他業(yè)務(wù)處室只負(fù)責(zé)搜集審計(jì)案例、思路和提供審計(jì)方法編寫需求，內(nèi)控信息管理處則負(fù)責(zé)組織和分配審計(jì)方法編寫任務(wù)給非現(xiàn)場(chǎng)團(tuán)隊(duì)。三是建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法研發(fā)團(tuán)隊(duì)工作的常態(tài)化機(jī)制?？傂袃?nèi)控信息管理處將收集到的審計(jì)思路及數(shù)據(jù)特征及時(shí)下發(fā)給各研發(fā)團(tuán)隊(duì)；各研發(fā)團(tuán)隊(duì)可根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)和專業(yè)能力主動(dòng)編寫審計(jì)方法，總行通過(guò)評(píng)審審計(jì)方法結(jié)果表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、實(shí)用性、有效性來(lái)確定最優(yōu)審計(jì)方法以供現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目采用。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各專業(yè)部門解決“巧婦難為無(wú)米之炊”問(wèn)題

要從總行的戰(zhàn)略高度出發(fā)，自上而下，做好各專業(yè)部門的協(xié)調(diào)、溝通、配合工作。一是整合各專業(yè)部門同質(zhì)性業(yè)務(wù)系統(tǒng)，避免業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)政出多門、標(biāo)準(zhǔn)不一，造成資源配置上的極大浪費(fèi)。二是開放合規(guī)條線基礎(chǔ)表使用權(quán)限，允許合規(guī)條線將成熟的預(yù)處理方法做成基礎(chǔ)表供全國(guó)的方法編寫人員調(diào)用，避免造成內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)資源的極大浪費(fèi)，提高系統(tǒng)運(yùn)行的速度和使用效率。三是向?qū)徲?jì)方法編寫人員開放專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶及權(quán)限，便于研究分析各專業(yè)部門涉及的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，補(bǔ)提原始賬表數(shù)據(jù)遷移需求，并獲取專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)涉及的關(guān)鍵字段標(biāo)識(shí)解釋及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作手冊(cè)。

（三）發(fā)揮主觀能動(dòng)性，讓“無(wú)米之炊”成為可能

一是與總行軟開中心建立常態(tài)的對(duì)口聯(lián)系機(jī)制，對(duì)方法編制已有需求的原始賬表及時(shí)聯(lián)系總行軟開中心遷移，并取得相應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的字典表。二是通過(guò)專業(yè)部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)了解部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)下拉菜單中已提供的標(biāo)識(shí)釋義，比對(duì)分別從專業(yè)部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)取得的數(shù)據(jù)差異，進(jìn)一步確定需補(bǔ)充遷移的原始賬表。三是借助內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)中“分組求和”工具找數(shù)據(jù)規(guī)律，采取列舉法綜合考慮已知因素來(lái)編制審計(jì)方法。

[責(zé)任編輯 興 華]