淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

陳軍生

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與完善。科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障，以利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則，并針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中存在的不足提出了相關(guān)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；設(shè)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，能夠確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及企業(yè)資產(chǎn)的安全性，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃、控制和調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度顯現(xiàn)出諸多不足之處，需要企業(yè)進(jìn)行更加合理化、完善化的設(shè)計(jì)。因此，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，設(shè)計(jì)一套高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)人力、財(cái)力、物力資源的優(yōu)化配置，才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則

（一）合法性原則

合法性是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的最基本的原則，企業(yè)要充分依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。根據(jù)相關(guān)資料顯示，很多企業(yè)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，主要原因就是制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度存在脫離現(xiàn)象，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，不能夠按照法律規(guī)范辦事，不僅給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，還不利于社會(huì)的和諧、穩(wěn)定。因此，企業(yè)必須依據(jù)合法性原則，在法律允許的范圍內(nèi)制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）整體性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的整體性原則主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是全面考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審核工作的各個(gè)方面；二是與企業(yè)的從長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相符合；三是，注意與企業(yè)現(xiàn)有的其他企業(yè)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際的管理工作中，往往存在著局限性，僅僅從財(cái)務(wù)的單一方面分析問(wèn)題，忽略了與其他內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，對(duì)此企業(yè)必須從全局考慮，設(shè)計(jì)綜合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提升整體實(shí)施效果。

（三）針對(duì)性原則

針對(duì)性原則指的是企業(yè)要以自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為依據(jù)，制定適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)要針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的細(xì)節(jié)，設(shè)計(jì)出行之有效的管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作的控制，避免發(fā)生重復(fù)性的錯(cuò)誤?，F(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題以及會(huì)計(jì)工作混亂的主要原因就是制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際情況發(fā)生脫節(jié)。因此，企業(yè)必須針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，從而滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要。

（四）適應(yīng)性原則

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還需要一定的適應(yīng)性，必須能夠根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展變化情況作出相應(yīng)的調(diào)整。適應(yīng)性原則主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必須要適用于各個(gè)部門的工作情況與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，要具有較強(qiáng)的實(shí)際操作性；另一方面是與外部的適應(yīng)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要與行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)，并且要與國(guó)家的宏觀發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)。企業(yè)要把握好這兩方面的內(nèi)容，設(shè)計(jì)出適應(yīng)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）管理者缺乏有效認(rèn)識(shí)

很多企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏有效認(rèn)識(shí)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重心放在經(jīng)濟(jì)效益獲取方面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部資產(chǎn)、成本控制沒(méi)有區(qū)別，并沒(méi)有什么重要價(jià)值，因此僅僅在形式上進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，不能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理埋下安全隱患。

（二）控制機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，具有系統(tǒng)性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效運(yùn)行和管理。從目前情況來(lái)看，由于受到諸多因素的影響，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，崗位工作劃分不清晰，沒(méi)有形成切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制，影響了財(cái)務(wù)管理力度。

（三）監(jiān)督體制不健全

雖然我國(guó)建立了社會(huì)和政府等外部監(jiān)督體制，但是由于企業(yè)自身的特殊性，使得外部監(jiān)督體制難以發(fā)揮有效作用。企業(yè)中的部門較多，各部門之間存在權(quán)利交叉、管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息交流不充分等問(wèn)題，使得內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部設(shè)計(jì)部門，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核、不規(guī)范的事業(yè)環(huán)境以及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)缺乏有效的監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行發(fā)揮著重要作用，但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)表現(xiàn)偏低，一方面是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在財(cái)務(wù)管理理念和方法上表現(xiàn)較為落后，另一方面很多的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)不夠，不能夠根據(jù)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行自身能力的提升，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用方面明顯不足，難以進(jìn)行高效的財(cái)務(wù)管理工作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效措施

（一）提高重視程度

企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)擁有最高的決策權(quán)，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷增加和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理者必須改變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重要性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要準(zhǔn)則，同時(shí)不斷提高自身的管理水平，設(shè)計(jì)出更加科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并切實(shí)加強(qiáng)落實(shí)與實(shí)施，為企業(yè)的長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）完善控制機(jī)制

企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，主要可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制；第二，合理配置各個(gè)崗位的工作人員，加強(qiáng)責(zé)任制管理，讓各項(xiàng)工作的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平；第三，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范化管理，確保決策、監(jiān)督、反饋等能夠貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以高效解決，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。

（三）健全監(jiān)督體制

首先，從形式和實(shí)質(zhì)兩方面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性，直接由專門的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行管理和運(yùn)行，避免與其他部門發(fā)生權(quán)利交叉現(xiàn)象，并受到其他部門的監(jiān)督；其次，制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可靠的監(jiān)督與管理，提高對(duì)不規(guī)范行為的審核力度，保障各項(xiàng)工作的順利開展；最后，成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督隊(duì)伍，聘請(qǐng)態(tài)度負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)熟練的人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，提高自身的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)可以定期組織專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)的教育與鍛煉，將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的具體工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展。此外，企業(yè)還需要建立有效激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)員工的工作熱情；對(duì)工作能力較差的員工予以相應(yīng)的警示，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要保障，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展情況，設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)重視程度，從控制機(jī)制、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等方面對(duì)其進(jìn)行完善和發(fā)展，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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