營改增對現(xiàn)代服務業(yè)的影響

【摘 要】 2016年5月1日我國全面實施營業(yè)稅改征增值稅，由于服務行業(yè)的利潤比較低，所以對于稅收制度的改變反應較為敏感，本文簡單介紹了“營改增”納稅人的界定，“現(xiàn)代服務業(yè)”的概念，以及“營改增”對我國現(xiàn)代服務業(yè)具體的影響效應分析。

【關鍵詞】 營改增 現(xiàn)代服務業(yè) 影響效應分析

一、前言

在當下經(jīng)濟環(huán)境的影響下，我國傳統(tǒng)稅收制度逐漸顯現(xiàn)出許多問題，隨著“營改增”計劃的實行，服務行業(yè)已經(jīng)逐漸被納入該計劃范圍。與傳統(tǒng)稅收制度相比，收費方式相對合理，收費制度越來越公平，同時避免了重復征稅的問題。

二、“營改增”納稅人的界定

應稅服務年銷售額超過 500 萬元的納稅人視作一般納稅人，未超過的納稅人歸為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額 = 連續(xù)不超過12 個月的應稅服務營業(yè)額合計/（1+3%）。一般納稅人，適用一般計稅方法，即：應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額；小規(guī)模納稅人征收率為 3%。適用簡易計稅方法，即：應納稅額 = 銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，且不得抵扣進項稅額。

三、“現(xiàn)代服務業(yè)”的概念

（一）“現(xiàn)代服務業(yè)”的定義

一般來說“現(xiàn)代服務業(yè)”指那些依靠高新技術和現(xiàn)代管理方法、經(jīng)營方式及組織形式發(fā)展起來的、主要為生產(chǎn)者提供中間投入的知識、技術、信息密集型服務企業(yè)，其核心是現(xiàn)代生產(chǎn)者服務，特別是高級生產(chǎn)者服務，如金融服務、商務服務、政務服務、信息技術與網(wǎng)絡通信服務、教育培訓服務、物流服務，以及一部分被新技術改造過的傳統(tǒng)服務等。

（二）現(xiàn)代服務業(yè)的范疇

基礎服務（包括通信服務和信息服務）；生產(chǎn)和營銷服務（包括金融，物流，批發(fā)，電子商務，農(nóng)業(yè)支撐服務以及中介和咨詢的專業(yè)服務）；個人消費服務（包括教育、醫(yī)療保健、住宿、餐飲、文化娛樂、旅游、房地產(chǎn)、商品零售等）；公共服務（包括政府公共管理服務、基本教育、公共衛(wèi)生、醫(yī)療和福利信息服務等）。

四、“營改增”對我國現(xiàn)代服務業(yè)的影響效應分析

（一）宏觀影響效應分析

服務行業(yè)實質上是反映社會發(fā)展現(xiàn)狀的鏡子，主要的工作內(nèi)容是為人們服務，在最大限度上滿足人們的生活需求，在“營改增”計劃方案實施之前，服務行業(yè)與其它經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅方式不同，不能享受稅收服務的優(yōu)惠政策，所以說即便是在稅率較低的情況下，服務行業(yè)也要承擔相對較高的稅負壓力?！盃I改增”計劃方案的應用，有效地解決了這個問題，以推進服務業(yè)發(fā)展為重點，根據(jù)我國服務業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整了“營改增”計劃相關內(nèi)容，讓服務行業(yè)與其它的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)業(yè)享受同等的待遇，繼而為擴大服務行業(yè)的發(fā)展規(guī)模奠定了基礎。在這樣的政策優(yōu)惠下，大部分服務企業(yè)對自身的經(jīng)營結構進行了適當?shù)恼{(diào)整，通過對“營改增”計劃內(nèi)容的分析，確定了企業(yè)發(fā)展的標準方向，隨著政策制度的變化，加快了企業(yè)經(jīng)濟轉型的腳步。

（二）微觀影響效應分析

“營改增”給我國現(xiàn)代服務業(yè)帶來的宏觀影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)承擔稅負的變化，與宏觀影響切入點不同，微觀影響主要表現(xiàn)在服務行業(yè)的財務指標變化，以及企業(yè)管理模式的調(diào)整，影響的項目內(nèi)容主要包括行業(yè)收入，行業(yè)消費水平和服務企業(yè)的利潤提升度，具體內(nèi)容如下：

1.行業(yè)收入。行業(yè)收入的實質是服務企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中賺取的費用，主要的活動對象是廣大人民群眾。服務行業(yè)費用標準的制定主要以稅收制度內(nèi)容為依據(jù)，以交通運輸行業(yè)為例，受我國傳統(tǒng)稅收制度的影響，在正常情況下，我國交通運輸企業(yè)都不會更新車輛設備，主要原因是交通運輸行業(yè)不能享受進項折扣優(yōu)惠政策。但是在“營改增”計劃方案實施之后，交通運輸企業(yè)利用增值稅進項

折扣的方式，在特定的時期進行車輛批量換新活動，與此同時擴大企業(yè)運營功能點，進而達到降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。從目前我國交通運輸業(yè)經(jīng)營模式現(xiàn)狀看，稅負的增額不斷減少，交通運輸企業(yè)全新的經(jīng)營發(fā)展模式在實踐中也逐漸趨向于完善，無論是運營能力還是環(huán)保能力都得到了大幅度的提升。

2.行業(yè)消費水平?！盃I改增”計劃方案的實施，減少了服務行業(yè)的稅收負擔，為服務行業(yè)的長遠發(fā)展提供了良好的條件，在這樣的情況下，服務企業(yè)為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，會在自己可以承受的范圍之內(nèi)，提出一定的項目優(yōu)惠計劃，繼而吸引廣大消費者的注意力，從整體上提高服務行業(yè)的消費水平。以小型的服務企業(yè)為例，小型的服務企業(yè)大多都受到外部資金的支持，資金的流動性比較大，“營改增”計劃方案的實行，對小型服務企業(yè)的影響不大，所以小型企業(yè)沒有稅負變化的擔憂，在實際經(jīng)營發(fā)展的過程中，小型企業(yè)可以提高流動資金的利用效率，豐富服務的形式內(nèi)容，與此同時有效利用“營改增”計劃內(nèi)容，實現(xiàn)提高行業(yè)消費水平的目標。

五、結論

通過上文的敘述我們能夠發(fā)現(xiàn)，“營改增”計劃的實施，有效的改善了重復收稅的問題，同時放寬了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關政策，有增有減的稅收形式，簡化了收稅制度，企業(yè)可以根據(jù)具體的政策內(nèi)容調(diào)整企業(yè)經(jīng)營發(fā)展結構，進而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負負擔的目標。

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作者簡介：袁雅 性別：女 單位：蘭州財經(jīng)大學財稅與公共管理學院 研究方向：財政貨幣與政策研究