事業(yè)單位內部控制管理問題分析及完善建議

鐘修明

摘要：從控制環(huán)境、會計系統(tǒng)以及控制程序等方面對事業(yè)單位內部控制管理問題進行探討，以此來進一步規(guī)范事業(yè)單位的管理，并從幾個方面入手進而加強和完善內部控制。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制制度；財務

一、背景

對于企業(yè)經濟的管理，我們總是想要盡可能地做到實用且高效，而內部控制的方法便能很好地滿足這些要求。事業(yè)單位若能有效地實施內部會計控制，在能提高公共服務的效率和效果的同時，又能夠使單位的內部運作更有條理性，促進資源合理使用，規(guī)范員工行為活動，從而做到事業(yè)單位財務的有效管理[1]。加強內部控制管理，其實是為了加強和規(guī)范事業(yè)單位內部會計控制，進而提高事業(yè)單位經營管理水平和風險防范能力。

二、事業(yè)單位內部控制管理存在問題的分析

（一）控制環(huán)境的問題分析

所謂控制環(huán)境，指的是在事業(yè)單位內部控制管理中各種影響因素的總稱，也是建立管理制度的前提條件。由此可見，控制環(huán)境的好壞會直接影響到內部控制的貫徹和執(zhí)行[2]。盡管控制環(huán)境如此重要，就目前情況來說，它還存在著這樣或是那樣的問題。在不少單位的管理理念不強，使得這種方法不易被人所接受以致不能突出其管理效力，以此導致的惡性循環(huán)使得控制環(huán)境存在的問題往往會被忽略。在這之中尤為突出的便是在控制的目標的探討上還是過于“循規(guī)蹈矩”，缺乏創(chuàng)新的同時又使得各部門過于獨立而無法提高效率。由此可見，內控環(huán)境的重要內容之一便是要使內控制度成為一種準則，任何人都必須無條件得遵循，不得凌駕與此制度之上。另外，管理層的綜合能力及素質也會影響內部控制的成效。在其中，最重要的是要求管理層能本著以人為本的管理理念，著眼于全體職員，避免小團體勢力形成的同時又要使員工團結一致合力做好當前工作，為內部管理做貢獻。

（二）會計系統(tǒng)的問題分析

會計系統(tǒng)在事業(yè)單位內部控制管理中起著重要作用，但是由于部分內部財務人員的能力不足，不能與時俱進地學習新的知識來彌補自己的不足，或是由于財務人員缺乏工作的責任心而導致所完成工作成果出錯率過高，造成大量不必要的損失，使得當前的具體財務信息不能有效地得以表達，阻礙管理層作了解財務現狀并作出處理對策。

（三）控制程序的問題分析

考慮到控制程序的重要性，在這方面出現問題與否就顯得十分關鍵，這將直接影響的內部管理的效應。盡管如此，控制程序還是存在以下問題：

1.對采購的認識不足，采購過程過于冗雜且質量不夠，擅自采購又沒有相關機構進行監(jiān)管，缺乏嚴肅性；

2.監(jiān)管制度不夠完善，監(jiān)管不到位或是相關規(guī)定與制度不夠明確，造成監(jiān)管的成效不高，另外，監(jiān)管人員的能力不足問題也屢見不鮮；

3.開展各項活動時過于草率，未按照相關規(guī)定或是在制定計劃時為明確相關細節(jié)而出現漏洞；

4.管理流程體系不完善，審核不到位造成資產去向不明了，最后形成資產流失。

三、事業(yè)單位內部控制存在問題的完善措施

（一）加強內部控制環(huán)境的建設

事業(yè)單位內部控制環(huán)境既然存在這么多已知問題，那么就必須要考慮合理且有效地對策進行應對，其方法如下：1.由于《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》還處于發(fā)展階段，可能會被職員忽略，因此，事業(yè)單位管理層必須統(tǒng)一職員的思想認識，使其明確制度建設本身的重大意義；2.一方面，建立合適的機構加強組織內部的控制，更有效控制內部經濟管理活動。另一方面，可通過健全規(guī)章制度來規(guī)范人和事，從而使得各個工作環(huán)節(jié)都在有效地監(jiān)控當中。但值得一提的是，制度的制定不能一成不變，需要根據發(fā)展的過程以及國家的相關規(guī)定進行靈活的變通，逐步健全制度使其更具科學性和可行性；3.審計工作的轉型必不可少，應盡量做到從單一性向全面性的轉換，并建立必要的監(jiān)管制度，嚴格對審計的各個過程進行監(jiān)管，發(fā)現隱患或不足之處，建立討論小組探討解決方案。

（二）完善會計系統(tǒng)的管理制度

通過《會計法》的相關規(guī)定，制定措施改進管理制度并規(guī)范員工行為，建立合適的獎罰體系，促進內部財務人員主動提高自身素質，積極進取。提高對內部事業(yè)崗位的監(jiān)管，實行責任承包制度，做到出現問題能夠有責可問，避免出現死無對證的情況。具體的實施措施，可以通過引用或是借鑒相關工作做得優(yōu)秀的其他單位的管理經驗，并根據本單位具體的情況加以改進優(yōu)化。

（三）進一步完善內部控制程序

事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的好與劣，單位內部各監(jiān)管工作的有效與否，關鍵要看單位的內部控制程序是否得當，由此可見，進一步完善內部控制程序是至關重要的，其具體做法有以下幾點：

1.授權能對財務狀況起到較好的作用監(jiān)督，加強采購與支付行為的監(jiān)管，加強合同管理，修改其中不合法、不合規(guī)之處。對采購事項的各方面細節(jié)盡量做得明確明了，通過建立監(jiān)管小組的方式有效對采購流程進行監(jiān)控指導，其目的是為了有效減少“暗箱操作”此類情況的發(fā)生；

2.應加強對實物資產的管理，通過進一步明確任務分工以及資產使用人的權利與義務，規(guī)范內部職員的行為并使其樹立起良好的工作態(tài)度，確保各環(huán)節(jié)的高效與真實性，實現內部管理的科學化和規(guī)范化；

3.對此類問題的處理應嚴格依照規(guī)章制度，要做到有責可追，違者必究，以進一步提高管理水平。

參考文獻：

[1]張寧，王秀果.談事業(yè)單位內部控制的組織實施[J].經濟師，2013（05）：105.

[2]彭程旬，祝子麗.高校與企業(yè)內部控制規(guī)范比較研究[J].湖南財政經濟學院學報，2013（04）：48.

（作者單位：榮縣殯儀館）