初探會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

趙德良

摘要：在我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展帶動(dòng)下，會(huì)計(jì)電算化也得到了進(jìn)一步推廣，不僅大幅度提升了企業(yè)采用工作質(zhì)量與效率，也在一定程度上增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)效益與管理水平。但是在電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制方面也產(chǎn)生了許多有待解決的新問(wèn)題。本文就深入分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對(duì)其存在的問(wèn)題提出了幾點(diǎn)解決對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

隨著電子信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)施會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)也逐漸增多，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不僅有效減少了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，大幅度提升了數(shù)據(jù)處理效率與準(zhǔn)確性，也使得企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到了不斷提升。而要想會(huì)計(jì)電算化的積極作用能夠得到充分發(fā)揮，并為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供有力保障，并在企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理措施時(shí)提供更有完整的參考依據(jù)，就必須要做好企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

首先，在工作內(nèi)容方面。會(huì)計(jì)電算化的廣泛推廣，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的沖擊，使得逐步企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面都產(chǎn)生了諸多新問(wèn)題，其中最突出的就是工作內(nèi)容的不斷增加，使其內(nèi)部控制不易協(xié)調(diào)。主要是因?yàn)殡S著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作中需要面對(duì)和解決的問(wèn)題也隨之逐漸增多，在解決這些問(wèn)題過(guò)程中，也給會(huì)計(jì)工作增加諸多新穎的工作內(nèi)容，若其工作人員沒(méi)有對(duì)及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握這些內(nèi)容，就會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)[1]。

其次，在財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員往往都需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)處理，而目前對(duì)于這種授權(quán)操作，很多企業(yè)都沒(méi)有制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員執(zhí)行的相關(guān)操作是否得到了上級(jí)的授權(quán)也就無(wú)從得知，這不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性不斷降低，也會(huì)在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)操作隨意性的不斷增加，從而導(dǎo)致相關(guān)違規(guī)操作行為的層出不窮。

最后，財(cái)務(wù)人員方面。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)也提出了更高要求，而就目前來(lái)看，很多企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人員在專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能方面還有待完善，使得財(cái)務(wù)管理的可靠性常常要面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也由于很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件偽造和修改起來(lái)比較容易，而且還不會(huì)留下相應(yīng)的痕跡，這也在一定程度上為其工作人員產(chǎn)生不規(guī)范、不道德行為創(chuàng)造了一定條件，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)、違法現(xiàn)象層出不窮。

二、會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）組織框架結(jié)構(gòu)與優(yōu)化財(cái)務(wù)檔案管理

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，應(yīng)建立起能夠全面滿(mǎn)足企業(yè)自身發(fā)展需求的組織框架，其架構(gòu)不僅要能夠適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的特征，還要根據(jù)其基本特征對(duì)組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行做出合理調(diào)整，以此來(lái)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)檔案管理各項(xiàng)工作的開(kāi)展與優(yōu)化也要給予充分重視。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的檔案管理已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求，因此，為了能夠全面適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升，企業(yè)就必須要針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)與具體要求，對(duì)檔案管理的相關(guān)工作做出科學(xué)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整[2]。

（二）上機(jī)監(jiān)管和責(zé)任監(jiān)督方面

結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的特征，對(duì)于上機(jī)人員管理也要給予嚴(yán)格規(guī)定，針對(duì)其安全性與保密特點(diǎn)，相關(guān)工作人員在上機(jī)操作過(guò)程中應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查，以此來(lái)保保障其從業(yè)人員能夠采用正確的操作方式開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，對(duì)于組織內(nèi)部，在實(shí)際管理中應(yīng)始終堅(jiān)持職責(zé)分明的管理機(jī)制，不論是會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)管理人員來(lái)講，都要制定出科學(xué)、嚴(yán)格的責(zé)任制度，真正做大人、責(zé)、崗的科學(xué)匹配，嚴(yán)禁出現(xiàn)一人多崗等狀況。另外，企業(yè)內(nèi)部也要根據(jù)實(shí)際工作需要建立完善的財(cái)務(wù)輪崗機(jī)制，相關(guān)工作人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行定期輪崗。

（三）做好內(nèi)部審計(jì)工作

不論哪個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中都需要擁有自身的內(nèi)部審計(jì)制度，這種審計(jì)不僅能夠?yàn)閮?nèi)部各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供保障，對(duì)于外部來(lái)說(shuō)各部門(mén)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查也能夠給予靈活應(yīng)對(duì)。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都是結(jié)合內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)、管理工作來(lái)實(shí)施的，其能?chē)?yán)格監(jiān)督與檢查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性、合理性，從而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的漏洞能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與嚴(yán)肅的處理[3]。另外，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)還應(yīng)做好數(shù)據(jù)控制，以及程序監(jiān)督方面的管理，以此來(lái)防止數(shù)篡改、丟失等情況的出現(xiàn)，同時(shí)，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)操作的執(zhí)行也要嚴(yán)格的進(jìn)行財(cái)務(wù)授權(quán)的記錄與登記。

（四）注重高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，系統(tǒng)的安全運(yùn)行，不僅在于系統(tǒng)的不斷優(yōu)化，更重要的還是操作人員的綜合素養(yǎng)，若不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和操作能力，其人員本身就會(huì)對(duì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行造成一定威脅。而要想使會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)能夠得到充分發(fā)揮，其從業(yè)人員不僅要掌握豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)，還要掌握熟練掌握和應(yīng)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用、財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能。因此，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的知識(shí)、技能培訓(xùn)，不斷提升其工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，并以此來(lái)提升相關(guān)財(cái)務(wù)操作的準(zhǔn)確性與合理性。另外，還要積極引進(jìn)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并建立起一直高素質(zhì)、高效率的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，在電算化背景下，要想在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，不僅要注重高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平，還要結(jié)合不同階段的實(shí)際工作需要，對(duì)電算化內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，進(jìn)而在不斷提升會(huì)計(jì)工作水平的基礎(chǔ)上，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制只有不斷滿(mǎn)足新環(huán)境、新技術(shù)提出的新要求，將其優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，才能夠獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡潔，章旭穎，蔣翠等.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（12）：118-119.

[2]趙霞.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2014 （29）：62-63.

（作者單位：咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）