稅總解讀營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）改革試點(diǎn)工作順利實(shí)施，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱公告），現(xiàn)將公告解讀如下：

一、背景和目的

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開營改增后增值稅管理的需要。因此，國家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合先期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。

二、適用范圍

自2016年6月申報(bào)期起，中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

三、主要內(nèi)容

（一）明確了增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（二）明確了增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人不再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（三）明確了增值稅納稅申報(bào)其他資料。具體包括：已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

（五）公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的格式、《增值稅預(yù)繳稅款表》表樣，以及相應(yīng)的填寫說明。

來源：國家稅務(wù)總局