工程項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的作用

張莉

[提要] 科學(xué)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的利潤最大化具有非常重要的作用，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)尤其如此，財(cái)務(wù)部門的積極參與和有效管控，對(duì)科學(xué)合理地管控資金、有效降低工程成本、提高項(xiàng)目的投資效益具有十分重要的意義。本文研究的重點(diǎn)是以財(cái)務(wù)管理為核心，從工程項(xiàng)目角度出發(fā)，對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全程參與工程項(xiàng)目建設(shè)管理，進(jìn)而闡述財(cái)務(wù)管理如何在管控項(xiàng)目資金、降低工程成本、提高投資效益方面發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；工程項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目》（財(cái)會(huì)[2003]30號(hào)）規(guī)定工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支出控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查5個(gè)環(huán)節(jié)，也明確規(guī)定了其中財(cái)務(wù)部門的管理和控制職責(zé)。但在實(shí)際工作中，卻存在財(cái)務(wù)部門管理職責(zé)不明，未能有效參與管理等問題，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)體系設(shè)置不規(guī)范，管理職責(zé)和權(quán)限不明，影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采取獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由區(qū)域財(cái)務(wù)管理部門委派、管理、考核。但在實(shí)際工作中卻存在項(xiàng)目經(jīng)理從項(xiàng)目局部利益出發(fā)，干涉項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事安排，限制財(cái)務(wù)人員行使職能的情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門存在財(cái)務(wù)人員配備不齊，一人多崗從事不相容職務(wù)，或者財(cái)務(wù)人員不熟悉工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的情況，影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

（二）項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致工程成本上升，工程質(zhì)量受到影響。一般來說，工程項(xiàng)目資金管理應(yīng)實(shí)行“專款、專戶、專用”，與單位的基本存款賬戶分離管理。但在實(shí)際工作中，不但存在項(xiàng)目資金與單位存款混存混用的情況，而且會(huì)發(fā)生項(xiàng)目資金被擠占和挪用的現(xiàn)象。另外，有些單位的工程款項(xiàng)支付不是憑預(yù)算、憑合同、憑進(jìn)度，而是根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的指示、或者施工單位的要求，往往造成工程款項(xiàng)支付超前甚至超量，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難、質(zhì)保金不足等情況，拉高工程成本的同時(shí)也影響了工程質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)人員未能全程參與工程項(xiàng)目各階段的管理，影響財(cái)務(wù)部門職能的有效發(fā)揮。工程項(xiàng)目建設(shè)單位在爭建設(shè)、爭進(jìn)度、抓工期、抓質(zhì)量的同時(shí)，忽略了財(cái)務(wù)管理的參與程度和職能發(fā)揮。首先，在工程項(xiàng)目的前期工作階段，如項(xiàng)目建議書提出、可行性研究報(bào)告編制、項(xiàng)目評(píng)估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等，一般由工程技術(shù)人員完成，財(cái)務(wù)人員很少參與，未能從資金預(yù)算、合同價(jià)款等角度給出參考意見，導(dǎo)致在施工過程中出現(xiàn)預(yù)算超概算、投資破現(xiàn)額以及簽訂合同的支付條款、保證金條款、違約責(zé)任等不利的情況發(fā)生；其次，在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，即從項(xiàng)目開始建設(shè)到項(xiàng)目完工階段，由于財(cái)務(wù)部門參與不足，未能對(duì)項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行有效監(jiān)督，造成了資金的浪費(fèi)和工程成本的上升；再次，在工程項(xiàng)目竣工決算階段，財(cái)務(wù)部門未能參與竣工決算審核，一定程度上造成工程成本不實(shí)或成本上升；工程驗(yàn)收移交后，因信息溝通不及時(shí)，影響財(cái)務(wù)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成新增資產(chǎn)管理不到位；同時(shí)對(duì)具有產(chǎn)出和效益的項(xiàng)目，由于缺少財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)籌分析，不利于投資決策考核與評(píng)價(jià)。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系改進(jìn)

財(cái)務(wù)部門有效發(fā)揮職能的首要問題，是建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系。首先，根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織的特點(diǎn)、地理位置等因素，成立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職的財(cái)會(huì)人員，采取獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由區(qū)域財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)委派、管理和考核，項(xiàng)目經(jīng)理有協(xié)同管理權(quán)，但不得自行調(diào)換；其次，要做好建章建制工作，根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合國家現(xiàn)行財(cái)會(huì)法規(guī)，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。一方面保證工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和現(xiàn)場(chǎng)管理有章可循；另一方面按照制度規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目的資金管理、成本控制、工程進(jìn)度等進(jìn)行定期和不定期的檢查，達(dá)到完善制度、改進(jìn)管理的目的。

三、工程項(xiàng)目資金管理改進(jìn)

項(xiàng)目資金管理的好壞直接影響到資金安全、工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，因此要建立有效的預(yù)算管理和資金運(yùn)行機(jī)制，合理安排、有效使用項(xiàng)目資金，確保資金需求和資金鏈安全。

（一）工程項(xiàng)目資金的預(yù)算管理。根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)，工程項(xiàng)目開工之前，應(yīng)對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定；在此基礎(chǔ)上，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用如工程款、購貨款、勞務(wù)款、費(fèi)用報(bào)銷款等的支出時(shí)間、支出數(shù)額等，編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算，為充分籌措資金和適時(shí)投入資金提供科學(xué)依據(jù)。

財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)：首先是建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，參與預(yù)算的編制和審核，確保預(yù)算真實(shí)、準(zhǔn)確；其次是負(fù)責(zé)資金預(yù)算的使用審查，對(duì)其階段性執(zhí)行情況進(jìn)行分析和匯報(bào)；同時(shí)在客觀情況發(fā)生變化時(shí)，還要及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算，確保資金籌措與支出平衡。

（二）工程項(xiàng)目資金的使用管理。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目》的有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

工程進(jìn)度款的支付，必須嚴(yán)格遵循施工合同、審定的工程完工量和批準(zhǔn)的付款額度，對(duì)無資金預(yù)算、無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的款項(xiàng)不得支付；同時(shí)付款應(yīng)預(yù)留足夠的工程尾款和質(zhì)量保證金，防止因進(jìn)度款支付過早甚至過多，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難；同時(shí)在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，應(yīng)追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

四、工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段、實(shí)施階段以及竣工階段的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)

在工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主要目的是為了保障資金安全使用，有效降低工程成本，提高項(xiàng)目建設(shè)的投資效益。工程項(xiàng)目管理各部門應(yīng)從大局出發(fā)，積極支持和配合財(cái)務(wù)部門開展工作，最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，共同實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理的作用——事前參與預(yù)測(cè)和決策。工程項(xiàng)目前期工作是從項(xiàng)目醞釀到開工建設(shè)以前的各項(xiàng)工作，主要包括項(xiàng)目建議書提出、可行性研究報(bào)告編制、項(xiàng)目評(píng)估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等。這一階段的工作重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目投資的必要性、可能性、可行性，以及為什么要投資、何時(shí)投資、如何實(shí)施等重大問題，進(jìn)行科學(xué)論證和方案比較。

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與工程項(xiàng)目的研究、論證和決策，分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益，計(jì)算、考察評(píng)價(jià)指標(biāo)，以判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。對(duì)于需要自籌資金的項(xiàng)目，還要分析資金能否及時(shí)、足額地籌集，提出不同籌資策略的合理組合。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮在預(yù)算及招投標(biāo)工作中的職責(zé)，對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等進(jìn)行審核，確保預(yù)算的編制科學(xué)、合理、完整；要從財(cái)務(wù)專業(yè)角度對(duì)招標(biāo)事項(xiàng)提出合理建議，對(duì)競(jìng)標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)水平、履約能力進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)工程合同簽訂進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)工程合同中涉及款項(xiàng)支付、質(zhì)量質(zhì)保金及違約責(zé)任的條款進(jìn)行審查，確保其合法、公平、合理，避免因合同簽訂不當(dāng)而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）促進(jìn)工程項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理作用——事中參與控制和管理。工程項(xiàng)目實(shí)施階段是指從開始建設(shè)到項(xiàng)目完工階段。工程項(xiàng)目能否在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按質(zhì)按量按期完成，是檢驗(yàn)項(xiàng)目管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，因此項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)圍繞“質(zhì)量、工期、投資”等控制目標(biāo)，多方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。

1、科學(xué)地進(jìn)行成本核算。工程項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)，是根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)特點(diǎn)、物資類別、合同文案等資料，對(duì)各類成本費(fèi)用進(jìn)行編號(hào)管理，據(jù)此對(duì)各部門涉及的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一歸類管理，既方便進(jìn)行部門之間的橫向比較、部門內(nèi)部的縱向比較，同時(shí)可與立項(xiàng)階段編制的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中潛在的成本管理問題。

2、嚴(yán)格控制工程價(jià)款結(jié)算。工程價(jià)款是工程項(xiàng)目建設(shè)單位實(shí)際完成工作量的貨幣表現(xiàn)形式，必須嚴(yán)格按照資金需求預(yù)算、合同規(guī)定條款、實(shí)際完成的工作量進(jìn)行結(jié)算。一方面要審核工程價(jià)款的結(jié)算手續(xù)是否完備、審批程序是否規(guī)范；另一方面要關(guān)注結(jié)算發(fā)票和其他結(jié)算憑證的合法性和真實(shí)性，杜絕發(fā)票虛開、款項(xiàng)冒領(lǐng)等違法違紀(jì)行為。

3、對(duì)物資采購進(jìn)行有效監(jiān)管。原料和設(shè)備采購是工程項(xiàng)目成本的重要組成部分，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的制度規(guī)定和控制辦法，確保賬、卡、物相符，避免財(cái)產(chǎn)損失；同時(shí)應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場(chǎng)供應(yīng)等因素確定適度庫存量，在保證施工正常需要的前提下，盡量減少資金浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理作用——事后進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目竣工決算階段，應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。其他部門應(yīng)共同參與財(cái)務(wù)決算審查，確?？趶揭恢?、數(shù)據(jù)統(tǒng)一，以真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用和投資效益。

工程項(xiàng)目驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況和項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行科學(xué)分析，便于評(píng)價(jià)投資決策和進(jìn)行績效考核。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是綜合反映工程項(xiàng)目建設(shè)全過程的管理工作，也是工程項(xiàng)目良性發(fā)展的重要影響因素。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全程參與工程項(xiàng)目建設(shè)管理，做到立項(xiàng)階段參與預(yù)測(cè)和決策、實(shí)施階段參與控制和管理、竣工階段進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理合理管控項(xiàng)目資金、有效降低工程成本、提高投資效益的積極作用，助力工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)?！?/p>