企業(yè)文化對內部控制的影響

劉婭

[提要] 良好的內部控制環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)有效內部控制的根本，其中企業(yè)文化在成就一個良好的控制環(huán)境中起著不言而喻的作用，因此我們有必要從企業(yè)文化的視角出發(fā)研究其對內部控制環(huán)境造成的影響。

關鍵詞：企業(yè)文化；內部控制

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年1月26日

在我國經濟突飛猛進的今天，諸多優(yōu)秀的企業(yè)做大做強躋身世界500強，然而也有多數企業(yè)被埋沒在了經濟發(fā)展的長河中。論其原因，其中一個共同點便是這些企業(yè)沒有建設適合自身的優(yōu)秀的企業(yè)文化。為此，加強企業(yè)文化建設，從而完善內部控制制度具有重要的意義。

一、要將企業(yè)文化與內部控制制度緊密結合

企業(yè)文化貫穿于企業(yè)經營的每一個環(huán)節(jié)，最終目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，在創(chuàng)立和發(fā)展過程中由企業(yè)的管理者制定和實施，并得到全體員工認可和擁護的價值觀念、行為準則、經營理念、企業(yè)使命等一切意識形態(tài)的總和。這些都深刻的影響著企業(yè)的內部控制環(huán)境，所以內部控制環(huán)境與企業(yè)文化在目標上具有一致性，而企業(yè)文化與內部控制環(huán)境都在根本上影響著內部控制制度，共同的宗旨都是服務于企業(yè)。

企業(yè)文化與控制制度結合不緊密，沒有發(fā)揮文化和制度的協(xié)同效應。許多企業(yè)將企業(yè)文化與內部控制制度割離開來，僅依靠控制制度規(guī)范員工的行為，完全忽視了企業(yè)文化這一軟約束力，沒有在實際工作中潛移默化的影響員工思想?？刂浦贫仁鞘侄?，而文化卻是靈魂，若離開了靈魂的支持，空有手段措施這種剛性約束會收效甚微。文化為企業(yè)注入了靈魂，這直接影響了企業(yè)的核心競爭力，需要將兩者結合起來才能相得益彰地發(fā)揮真正的內部控制效力。

二、建立企業(yè)文化有利于加強員工道德自律

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開內部員工的共同努力，員工的行為是企業(yè)文化的體現(xiàn)，企業(yè)文化在影響員工的思想時，也影響了員工在工作時是主動還是被動。國家的社會控制與企業(yè)的內部控制都只是促進自我控制發(fā)揮作用的外部推動力，將控制意識和控制文化滲透于內部，尤其是管理者的自律意識才是控制的最根本目標和最高境界，這是制度性的他律向基于價值觀下的自律的轉變。企業(yè)文化的約束力可以加強控制措施的運行效果，從“別人強制要求我這么做”變?yōu)椤白约赫J為應該這么做”，正是這種文化的滲透讓人的觀念發(fā)生了變化。

在企業(yè)選拔人才環(huán)節(jié)，要發(fā)揮企業(yè)文化的導向作用，指導員工如何做正確的事和正確地做事，激發(fā)員工的積極性和自我控制意識，將員工的目標凝聚成企業(yè)的目標。同時要看重員工個人的道德觀與價值觀，考察是否德才兼?zhèn)?。這樣一來，才可以從根本上控制員工道德風險的發(fā)生，充分體現(xiàn)了企業(yè)文化對選用人才的指導意義。在對員工的培養(yǎng)中，更要依靠思想與信念來規(guī)范個人行為，要培養(yǎng)誠信務實的基本品質，尤其是對于管理者與財務人員來說，受到良好企業(yè)文化的影響，十分有利于降低企業(yè)的風險，從而促進企業(yè)在市場上長足的發(fā)展。

三、構建企業(yè)風險管理文化有利于完善風險管理機制

風險管理是針對整個企業(yè)進行的，是對企業(yè)全體員工行為總和的管理，企業(yè)文化包含了制度、行為、理念和人員等多方面的內容，所以企業(yè)文化不僅是風險管理的方法同時也影響著企業(yè)風險管理的成果。強調風險管理的企業(yè)文化可以對企業(yè)風險管理起到事半功倍的效果，不良的風險管理文化也會給企業(yè)風險管理帶來消極的影響。由此可見，風險管理文化是風險管理體系的精神支柱，如果沒有積極的風險管理文化，所有的風險管理的控制手段都只是流于形式。

目前許多企業(yè)仍然缺乏有效的風險管理機制，風險管理意識也十分淡薄，日常工作中缺乏監(jiān)督，事后又沒有及時的反饋和總結，很容易將管理者的個人意志強加于風險管理之上。企業(yè)文化會決定風險管理的指向，直接作用于管理者對風險管理的態(tài)度。風險文化從上至下隱含于企業(yè)每個環(huán)節(jié)，影響著溝通和責任機制，一個企業(yè)關注風險的程度直接影響風險管理控制的結果，而良好的管理理念、價值觀念有利于企業(yè)規(guī)避高風險。

風險管理文化是實現(xiàn)企業(yè)經營戰(zhàn)略目標的重要保障，企業(yè)要想提高自身的競爭力，就需要建立企業(yè)風險管理文化，樹立全面風險管理理念。這種文化可以提高企業(yè)對風險的防范并加強風險應對能力，在風險管理文化的指引下，全體員工在日常的工作和行為中形成自覺的風險管理習慣和意識，可以積極主動落實各項控制活動，從而實現(xiàn)企業(yè)風險管理目標。

總的來說，要充分發(fā)揮企業(yè)文化對控制活動的影響效力，需要將風險管理文化貫穿到企業(yè)制度、行為與精神各個層面，要將風險管理文化置于核心地位，建立風險預警預評估機制，以最快的速度去應對、規(guī)避、降低并分擔風險，全面提升風險管理能力，有效地實行內部控制。

四、企業(yè)文化的約束力可以保障控制活動的執(zhí)行效力

控制活動是指管理者為了保證管理指令能夠得以有效實施從而制定并執(zhí)行的各種控制政策和程序。控制活動大都屬于硬性制度，具有剛性約束力，如果將其與企業(yè)文化相結合，就可以使硬性約束與軟約束力相輔相成，增強控制效果。

員工在提高內部控制活動的執(zhí)行效力方面起到關鍵性的作用，員工既是控制活動的執(zhí)行者，也是踐行者。企業(yè)文化主要是通過影響人的意識，指導和約束人的行為來發(fā)揮作用的，員工要在企業(yè)文化的指引下，全面提高自身素質，用企業(yè)的價值理念引領員工的日常工作行為，自覺遵守各項控制活動。民主型的企業(yè)文化給予員工足夠的重視和尊重，極大地調動了員工的主動性和參與性，提升了員工的責任感和使命感，促使他們從被動約束遵守各項控制活動轉變?yōu)橹鲃幼袷睾妥杂X遵守控制活動，可以在企業(yè)內營造和諧的文化氛圍，使員工互相指導、互相監(jiān)督、互相學習，共同按照企業(yè)文化所倡導的價值觀和道德觀來規(guī)范自身行為。更可以將企業(yè)文化運用到激勵考核機制中，必將從根本上有力促進和改善員工的工作積極性與主動性，提升員工工作效率。將企業(yè)文化與控制活動中的獎懲機制相結合，使企業(yè)文化引領著員工的有利于企業(yè)發(fā)展的價值觀，在實踐中使員工明白不可以與企業(yè)文化背道而馳。所以，有必要建立民主型以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)企業(yè)文化軟約束與內部控制制度硬約束兩者的融合，達到有效的控制效果。

五、健康的文化氛圍可以加強企業(yè)內部監(jiān)督

內部監(jiān)督活動和企業(yè)文化的宗旨都是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，在企業(yè)文化的影響下，內部監(jiān)督領域拓寬，并且貫穿業(yè)務執(zhí)行的始終，而且內部控制手段和方法也在不斷創(chuàng)新，可以使內部監(jiān)督起到事半功倍的作用。優(yōu)秀先進的企業(yè)文化可以引領員工在企業(yè)內部創(chuàng)造積極健康的監(jiān)督環(huán)境，在優(yōu)秀的企業(yè)文化引導和激勵下，內部監(jiān)督人員可以有效地保障自身的獨立性和客觀性，客觀地評價企業(yè)各項管理活動是否得到有效的執(zhí)行。要借助文化將人與制度這兩個因素結合起來，重視企業(yè)內部控制中的自我評估是提高控制效率的重要措施，而制度的標準化建設與監(jiān)督評估活動的正常執(zhí)行，也利于企業(yè)內優(yōu)秀文化的產生與形成。所以要將內部監(jiān)督上升為一種文化而不單單是措施及手段，要讓員工產生內部監(jiān)督的意識，從根本上進行自我約束，激發(fā)員工發(fā)現(xiàn)內部控制中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并主動向管理者報告或提出優(yōu)化建議，使內部控制能不斷升級與完善。

主要參考文獻：

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