現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃分析

董賀杰

【摘 要】財務(wù)是體現(xiàn)企業(yè)盈虧狀態(tài)并為企業(yè)提供經(jīng)營決策思路方向的重要部門之一，財務(wù)管理是企業(yè)在眾多管理系統(tǒng)（人力、營銷等）中具備重要價值的一套管理系統(tǒng)，運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸椒?，對資產(chǎn)進(jìn)行購置、產(chǎn)出投入、融資和管理，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。稅收作為國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段、企業(yè)財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對國家、企業(yè)都產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，尤其影響企業(yè)的財務(wù)決策、財務(wù)管理制度、部門人員配置等，因此實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。稅收籌劃工作對于加強(qiáng)企業(yè)稅收管理、培養(yǎng)納稅自覺意識、完善經(jīng)營管理制度、促進(jìn)稅收增長等方面都大有益處，如何加強(qiáng)稅收籌劃工作，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)管理往健康方向發(fā)展，充分發(fā)揮稅后籌劃的積極向上的作用，是現(xiàn)代財務(wù)管理工作中的重點。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)；管理；稅務(wù)；稅收；籌劃

稅收籌劃降低企業(yè)稅金支出的負(fù)擔(dān)，也可理解為“節(jié)稅”。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)國家、地方政府對企業(yè)的稅收政策導(dǎo)向，通過一系列經(jīng)營活動的事先籌劃進(jìn)行納稅方案的優(yōu)擇，為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，是國家許可的稅收利益合法行為。一個企業(yè)要進(jìn)行跨國投資走出國門，就必須了解此國家的稅收政策，實行稅收方案的選擇實際上就是為企業(yè)提供一項合理合法的稅收籌劃活動，設(shè)立高效財務(wù)稅收籌劃管理機(jī)構(gòu)，高素質(zhì)、專業(yè)的稅收籌劃人才每年可為納稅人節(jié)省一定數(shù)額不可避免的支出資金。因此，稅收籌劃在企業(yè)中具備不可替補(bǔ)的作用，本文從以下幾點發(fā)表現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作的拙略觀點。

一、稅收籌劃的類型

從稅收籌劃的本質(zhì)劃分它的類型分優(yōu)惠型和節(jié)約型兩種，兩者都是企業(yè)稅收稅金支出的節(jié)約，但是也存在差異的之處，具體體現(xiàn)在：

（一）優(yōu)惠型

優(yōu)惠型在于以選擇和利用稅收的優(yōu)惠政策為出發(fā)點，以優(yōu)惠的正常作為安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的決策依據(jù)，為企業(yè)的市場方針、融資等方案提供指導(dǎo)性的方向，這種類型的節(jié)稅是有國家稅收優(yōu)惠政策做為保障的。

（二）節(jié)約型

節(jié)約型通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分析研究，從節(jié)稅的角度為出發(fā)點，根據(jù)財務(wù)稅收籌劃計劃調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方向、方式、方法，控制減少甚至取消沒有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營策略和行為環(huán)節(jié)，控制減少甚至可以避免業(yè)務(wù)稅金支出的浪費，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益達(dá)到最大化。節(jié)約型稅收籌劃的節(jié)稅并不靠國家稅收優(yōu)惠政策得以實現(xiàn)，主要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策、行為上避免和減少稅金的浪費。

稅收籌劃為企業(yè)具體的財務(wù)管理工作明確了方向，充當(dāng)“導(dǎo)師”提供了思路，同時也利于全面認(rèn)識稅收籌劃，與偷稅、漏稅行為不可相提并論。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的影響

（一）目前對于納稅人而言是最好的選擇

隨著鄧小平“改革開放”政策的發(fā)展和不斷深入，企業(yè)具有的獨立自主權(quán)日益擴(kuò)大，成為自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧等獨立經(jīng)濟(jì)企業(yè)過程中，自我意識、主體利益觀念強(qiáng)烈，因為稅收的無償性、合理合法性，稅金是企業(yè)的支出項目，對企業(yè)而言是一種收益后的流失。如何在遵守國家稅法履行納稅人義務(wù)前提條件下又可充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，合法的節(jié)約稅務(wù)支出，對企業(yè)經(jīng)營成果造成舉足輕重的影響，這是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中稅收籌劃所要體現(xiàn)的緊迫任務(wù)。此外，國際化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展吸引大量的外資涌入，世界貿(mào)易行為趨向全球化。進(jìn)出口貿(mào)易的涉外企業(yè)大都有強(qiáng)烈的稅收籌劃意識，利用稅收有利條件維護(hù)自身的權(quán)益，增強(qiáng)競爭力。

我國對于企業(yè)納稅行為具有強(qiáng)制性不可逃避且受到法律的約束，企業(yè)須依法納稅，一切偷稅漏稅等行為都受到國家法律強(qiáng)有力的打擊查辦，企業(yè)只有在合法的條件下合理利用國家的政策實現(xiàn)稅務(wù)資金的節(jié)約，稅收籌劃能在一定程度上降低納稅成本，是目前現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中最好的選擇。

（二）提高財務(wù)管理水平

現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策前，最好精細(xì)的的稅后籌劃工作可以為企業(yè)提供正確的市場經(jīng)營決策，保證企業(yè)的經(jīng)營、融資等活動在國家的法律約束下具備合法型，同時提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的財務(wù)活動健康的發(fā)展。開展有計劃的稅收籌劃工作，可以對企業(yè)的會計核算行為進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)企業(yè)對自身經(jīng)營活動的財務(wù)核算能力，提高財務(wù)管理水平，利于企業(yè)節(jié)約支出。

（三）利于財務(wù)管理目的的實現(xiàn)

任何企業(yè)創(chuàng)辦的目的都是為追求經(jīng)濟(jì)利潤最大化，這也是企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。眾所周知，企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，不斷的擴(kuò)大自身的經(jīng)驗規(guī)模、產(chǎn)品項目，提高經(jīng)濟(jì)效益是重要的途徑，但如果沒有高效的財務(wù)管理，再大的企業(yè)再好的收益都經(jīng)不起損耗，資源的浪費，進(jìn)行高效財務(wù)管理工作，能企業(yè)減輕收益支出，而稅收籌劃管理在企業(yè)不得不支出的收益中合理的減輕自身不少的稅負(fù)。如此，稅收籌劃助企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營創(chuàng)收豐厚利潤的道路，享受帶來的客觀效益，在良性循環(huán)下企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)更有有效的完成。

（四）利于國家宏觀調(diào)控的效率

稅收是國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控結(jié)構(gòu)、國民收入分配的重要的一個手段，目的“取之于民，用之于民”，也是國家經(jīng)濟(jì)增長的一個重要來源。企業(yè)作為納稅人，財務(wù)稅收籌劃是接受、服從國家宏觀調(diào)控手段的體現(xiàn)。使國家的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控手段進(jìn)一步落實，提高國家宏觀調(diào)控的效率，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)健的發(fā)展，同時企業(yè)根據(jù)國家的政策進(jìn)行投資、融資等活動時，也可享受到國家的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)束語

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作重要的模塊，在發(fā)達(dá)國家已成為令人羨慕的職業(yè)，說明外國企業(yè)非常重視稅收籌劃。在我國稅收籌劃還不成熟，其作用在企業(yè)與國家而言都有不可忽略的力量，企業(yè)只有加強(qiáng)對籌劃工作的重視，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，增強(qiáng)企業(yè)競爭力才能實現(xiàn)間接和直接經(jīng)濟(jì)效益最大化。

【參考文獻(xiàn)】

[1]梁曉莉. 淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃. 《中國商界》， 2010（1）.