會計行業(yè)誠信缺失的原因和對策

劉娜

[摘 要] 會計行業(yè)的誠信缺失不僅影響企業(yè)的誠信度，還在一定程度上影響了我國的社會經(jīng)濟秩序。造成會計誠信缺失的主要因素有市場經(jīng)濟制度不健全、會計人員誠信意識觀念淡薄、會計監(jiān)管機制不夠健全、法律懲罰力度不夠、個別會計人員素質(zhì)不高等。應(yīng)從加強誠信教育、營造良好的社會環(huán)境、建立健全會計監(jiān)督制度、加強會計法律建設(shè)、提升會計人員職業(yè)素養(yǎng)等幾個方面來不斷的加強會計行業(yè)的誠信體系建設(shè)，進而有效的促進會計行業(yè)的高效穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 會計行業(yè);誠信缺失;原因;對策

[中圖分類號] F230[文獻標識碼] B

隨著社會的不斷進步以及經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的會計行業(yè)也在不斷的發(fā)展，而有些企業(yè)為了追求利益最大化，往往會迷失自我，進而相應(yīng)會計行業(yè)的誠信缺失問題就顯現(xiàn)出來，這不僅影響了企業(yè)的誠信度，還在一定程度上影響了我國的社會經(jīng)濟秩序。因此，加強對于會計行業(yè)誠信缺失的原因和對策的分析與研究對于促進會計行業(yè)的持久發(fā)展以及維持社會的經(jīng)濟秩序都有著至關(guān)重要的作用。

一、會計誠信的含義

對于會計誠信，不同的學者持有不同的觀點，但就當前而言，其主要有以下幾個觀點：第一，有些學者認為會計誠信就是會計人員對其服務(wù)對象所必需履行的一定承諾，即將經(jīng)濟活動中的真實信息，如實的反映給會計信息的使用者，進而有效地保證會計信息的真實性以及透明性。第二，有些學者認為，會計誠信即會計師在工作時，應(yīng)遵循一定的會計職業(yè)道德規(guī)范，并遵循一定誠信、客觀公正的原則。第三，會計誠信就是不斷的在工作中樹立信譽，信任他人，進而有效地確保會計信息的透明性。針對這三種觀點，第一種觀點主要偏重于對社會的承諾。而第二種觀點則更加突出職業(yè)道德規(guī)范的要求，對于會計人員的品德與職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。第三種觀點主要是對會計誠信本身的涵義進行了有效的闡述。這三種觀點在對會計誠信的涵義進行闡述時，雖有共同之處，但均有一定的遺漏。綜上所述，會計誠信即會計人員在進行一定的會計活動時，真實有效地將會計信息表述給會計信息的使用者，從而有效地保證會計信息的真實性以及透明性。

二、會計誠信缺失現(xiàn)狀及后果

會計行業(yè)是促進經(jīng)濟快速發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，會計人員在會計行業(yè)中也扮演著至關(guān)重要的角色，即會計人員是資本市場中的經(jīng)濟警察以及證券市場的看門人。通過會計人員的看守可有效地規(guī)劃市場的經(jīng)濟秩序，為經(jīng)濟的有效發(fā)展營造一個穩(wěn)定的環(huán)境。倘若會計人員在工作時，缺乏一定的職業(yè)道德規(guī)范以及追求私利，違背準則和弄虛作假，這樣就大大提高了市場的危險度，進而也就打亂了穩(wěn)定的經(jīng)濟新秩序。就當前的會計行業(yè)而言，會計誠信缺失的主要表現(xiàn)為會計憑證的弄虛作假，原始憑證失真以及假賬故意真算等。而會計誠信缺失的主要后果有：第一，破壞市場經(jīng)濟秩序。會計信息的造假，就會導致會計信息的失真，進而在一定程度上使國家的宏觀調(diào)控失控，從而破壞了市場的經(jīng)濟秩序。第二，危害投資者。投資者能夠有效地進行投資就是依據(jù)會計人員所提供的會計信息，而一旦會計人員所披露的信息出現(xiàn)失真，就會導致投資者的利益得不到保障，進而損失投資者的利益。第三，會計誠信道德水準下降，為貪污腐敗等經(jīng)濟活動打開了方便之門。

三、當前會計行業(yè)誠信缺失的主要表現(xiàn)

（一）各類企業(yè)存在不同程度的造假現(xiàn)象

各類企業(yè)存在不同程度的造假現(xiàn)象是當前會計行業(yè)誠信缺失的主要表現(xiàn)之一。在我國的經(jīng)濟制度中，國有經(jīng)濟占主要地位，國有企業(yè)以及相應(yīng)的上市公司的誠信度就會影響我國經(jīng)濟的有效發(fā)展。而國有企業(yè)經(jīng)營的就是國有資產(chǎn)，其涉及的領(lǐng)域也較多，主要包括能源、金融、郵政等有關(guān)領(lǐng)域。因此，國有企業(yè)以及上市公司一旦涉及到相應(yīng)的會計誠信問題，就會引發(fā)較多的社會問題。譬如，近幾年曝出來的相關(guān)企業(yè)的造假問題，他們在經(jīng)營的過程中，對于相關(guān)的營業(yè)額造假以及出現(xiàn)對會計信息的造假以及瞞報等問題，進而就造成會計信息的失真，從而就降低了國有企業(yè)的誠信度，進而就影響了國有企業(yè)經(jīng)濟的有效發(fā)展。

（二）會計師事務(wù)所不認真履行審計職責

會計師事務(wù)所不認真履行審計職責也是當前會計行業(yè)誠信缺失的主要表現(xiàn)之一。會計事務(wù)所作為一個中介機構(gòu)，它的建立為會計信息的真實性提供了一定的保障。因此，社會也更多的期望會計事務(wù)所能對所審計的企業(yè)或單位提出更加合理的審計意見。然而從對我國的一些會計事務(wù)所的表現(xiàn)看，有些會計事務(wù)所還存在不認真履行審計職責的現(xiàn)象。他們在工作的過程中，喪失一定的職業(yè)操守，違反一定的誠信原則，與造假單位同流合污，出示一些不具有真實性的會計信息，這樣不僅降低了自己企業(yè)的信用度，還在一定程度上給別人的利益造成損失。

（三）事業(yè)單位、行政機關(guān)存在不同程度的造假現(xiàn)象

事業(yè)單位、行政機關(guān)存在不同程度的造假現(xiàn)象主要表現(xiàn)在：行政單位進行的收支未進行統(tǒng)一核算以及挪用一定的專項資金等。事業(yè)單位和有關(guān)行政機關(guān)的工作人員在工作的過程中，不認真履行一定的職業(yè)道德規(guī)范，大量挪用私款以及賬外設(shè)賬，與相應(yīng)的單位同流合污，進而對財務(wù)數(shù)據(jù)進行造假，給國家利益造成了損失。

四、會計誠信缺失的因素

（一）市場經(jīng)濟制度不健全

隨著我國經(jīng)濟制度的不斷改革以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，我國的經(jīng)濟得到了快速發(fā)展。但是，我國的經(jīng)濟制度還不夠健全，市場經(jīng)濟發(fā)育還不夠成熟。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的市場經(jīng)濟制度已不能滿足于現(xiàn)代的市場經(jīng)濟的發(fā)展，因此，我們必需不斷的調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟活動手段，進而促進市場的經(jīng)濟制度能夠適應(yīng)社會主義市場。而市場經(jīng)濟制度的不健全就為那些不講誠信的人創(chuàng)造了條件。我國還未建成一套有效的機制來保證會計信息的真實性與可靠性，這就在一定程度上使不誠信的人對會計信息采取造假行為，進而降低了會計行業(yè)的信用度，也就阻礙了會計行業(yè)的發(fā)展。

（二）會計人員誠信意識淡薄

會計人員誠信意識淡薄也是造成會計誠信缺失的主要因素。會計人員在會計行業(yè)中扮演著至關(guān)重要的角色，是會計行業(yè)的指導者與執(zhí)行者。通過會計人員對相關(guān)會計信息的統(tǒng)計與執(zhí)行，才能有效地保證會計行業(yè)更高效的運作。因此，會計人員的誠信意識對于促進會計行業(yè)的有效發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。但是，還存在著一部分會計人員在物質(zhì)利益的誘惑下，在執(zhí)行相應(yīng)的會計工作時，不能較好的堅守會計人員的職業(yè)操守，對會計信息弄虛作假，為了獲得更高的利益，而選擇損害集體以及國家的利益。由于會計人員認知的錯位以及榮辱觀的錯位，會在一定程度上造成會計人員不能抵制誘惑，進而做出一定弄虛作假的行為，譬如假賬、錯賬等。會計人員是與金錢交往最多的人，要想在充滿誘惑的會計領(lǐng)域不被物質(zhì)利益所打動，會計人員就要保持一顆清醒的頭腦，不斷增強自己的思想認知，以及無論在什么樣的情況下，一定要堅守自己的職業(yè)操守以及道德底線，這樣才能保證自己不被物質(zhì)利益所迷惑。

（三）會計監(jiān)管機制不夠健全

會計誠信缺失的嚴重，不僅在于市場經(jīng)濟制度的不健全以及會計人員誠信意識觀念的淡薄，還在一定程度上源于會計監(jiān)管機制的不健全。這為會計人員做出違反會計準則的行為創(chuàng)造了條件。雖然我國近些年，出臺了相應(yīng)的監(jiān)管機制以及加強了對會計行業(yè)的監(jiān)管力度，這也在一定程度上促使了我國的監(jiān)管機構(gòu)逐漸步入正軌，不斷的走向有法可依的階段。但在實際的監(jiān)管過程中，對于會計行業(yè)形成一定有效的監(jiān)管機制還存在著一定的難度。此外，代表我國國家利益的審計機構(gòu)在對會計行業(yè)的監(jiān)管過程中缺乏一定的監(jiān)督與審計的作用，只存在行為的過場，而不存在著實質(zhì)性的監(jiān)督作用，這也在一定程度上阻礙了會計行業(yè)的高效發(fā)展。

（四）法律懲罰力度不夠

在我國，有關(guān)會計行業(yè)的法律法規(guī)已經(jīng)頒布，盡管能夠在一定程度上抑制一定虛假的會計信息，但在實際執(zhí)行過程中，頒布的法律法規(guī)對于會計行業(yè)中的不誠信行為以及不誠信人員的打擊力度還不夠。一旦相應(yīng)的會計人員出現(xiàn)不誠信行為，法律往往用行政處分來代替一定的刑事責任，這樣就嚴重的阻礙了打擊會計行業(yè)中的不誠信行為的力度。此外，有些人還采取繳納少量罰款來代替沒收全部非法所得等行為來降低風險，這樣也突出的表現(xiàn)了我國法律的懲罰力度還不足夠有效。

（五）個別會計人員素質(zhì)不高

有些會計人員在執(zhí)行會計行為時，往往會受到高層的壓力以及迫于對金錢的誘惑，不遵守職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)操守，對于真實的會計信息進行造假、瞞報等。此外，會計行業(yè)中對于會計人員的繼續(xù)教育行為往往只在乎形式而不在乎內(nèi)容，這就在一定程度上導致會計人員對于有關(guān)的會計行為準則以及會計的專業(yè)知識掌握不夠，進而導致會計人員的不誠信行為。

五、提高會計行業(yè)誠信體系的對策

（一）加強誠信教育，營造良好的社會環(huán)境

加強誠信教育是提高會計行業(yè)誠信體系的主要對策之一。加強誠信教育主要包括兩個方面：第一，加強公民的誠信教育，為社會的誠信機制打下堅實的基礎(chǔ)，即在全社會進行誠信教育，不斷強化公民的誠信意識，以此來營造一種良好的社會環(huán)境。第二，加強企業(yè)、行政單位的誠信教育，約束其自身的造假行為。通過提高政府公職人員的誠信，來對社會起到一定的表率作用，進而在一定程度上約束其造假沖動。

（二）加強社會監(jiān)督與評價機制

加強社會監(jiān)督與評價機制可通過發(fā)揮輿論力量的方式來加大對會計行業(yè)的監(jiān)督力度。建立一種能夠有效評價企業(yè)會計信息質(zhì)量環(huán)境和社會動力的機制，發(fā)揮輿論的力量來對會計的不誠信行為進行有效的約束，從而不斷地提高會計行業(yè)的誠信行為。

（三）建立健全會計監(jiān)督制度

為了提高會計行業(yè)的誠信體系，我們不僅應(yīng)建立一定的內(nèi)部會計控制制度，還應(yīng)不斷的完善外部的監(jiān)督機制，以此來不斷的增加監(jiān)管力度。通過內(nèi)部與外部監(jiān)管的有效結(jié)合，來不斷的增強社會和政府對于會計行業(yè)監(jiān)管力度的有效性和全面性。

（四）加強會計法律建設(shè)

加強會計的法律建設(shè)是保持會計誠信體系的主要解決對策。不斷建立與社會制度相適應(yīng)的法律體系，對于營造一種公平公正以及誠信的會計環(huán)境具有至關(guān)重要的作用。此外，對于那些不遵守職業(yè)操守以及違反相應(yīng)職業(yè)規(guī)范的會計人員，應(yīng)根據(jù)不同程度的不誠信行為給予不同程度的懲罰。我們還應(yīng)不斷的完善會計制度，建立一套較為完整的會計體系，進而有效地提高會計行為的誠信度。

（五）努力提升會計人員職業(yè)素養(yǎng)

遵守一定的職業(yè)道德規(guī)范以及維護會計職業(yè)道德是一個會計人員職業(yè)發(fā)展的根本。因此，應(yīng)提升會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，在對會計人員進行誠信教育時，不僅要傳授一定的會計技巧和知識，還應(yīng)加強對于會計人員的道德標準以及敬業(yè)精神的灌輸，以此來使會計人員樹立較強的會計職業(yè)尊嚴感，從而使會計人員在工作中能夠潔身自好，恪守職責，不被物質(zhì)利益所迷惑，進而避免在會計工作中做出不誠信的行為。

[參 考 文 獻]

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[責任編輯：王鳳娟]