國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略探討

孟麗娟

摘要：國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，國(guó)際應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理日趨重要，成為影響企業(yè)效益和風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。文章主要分析了國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，針對(duì)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，明確了如何做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能有助于企業(yè)平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系，并指出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作在幫助企業(yè)在獲得更多收益的同時(shí)，更能幫助企業(yè)掌控資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易企業(yè)；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

中國(guó)對(duì)外貿(mào)易持續(xù)保持高速增長(zhǎng)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。從世界范圍來(lái)看，凡是能夠融入全球化生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)的國(guó)家和企業(yè)都將大有作為，而游離在外則將被邊緣化。中國(guó)企業(yè)匯入到經(jīng)濟(jì)全球化的洪流中，競(jìng)爭(zhēng)與成長(zhǎng)相伴，如何保障企業(yè)健康發(fā)展，擁有穩(wěn)定的資金鏈，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的必要手段之一。

一、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

作為貿(mào)易中間商，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路、占領(lǐng)市場(chǎng)份額，減少存貨、增加收入，賒銷(xiāo)通常是企業(yè)采取的一種常用手段。一旦信用業(yè)務(wù)發(fā)生，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)由于境外客戶(hù)的賒購(gòu)行為自然而然地形成了國(guó)際貿(mào)易項(xiàng)下的應(yīng)收賬款。

國(guó)際貿(mào)易企業(yè)上下游交易范圍觸及世界各地，交易各方所處的文化意識(shí)形態(tài)不同，宗教信仰不同，對(duì)待國(guó)際貿(mào)易的態(tài)度和支付習(xí)慣也不盡相同。因此，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款常具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：一是，應(yīng)收賬款的對(duì)象在本國(guó)國(guó)境之外，涉及地域?qū)挾葟V；二是，應(yīng)收賬款適用的法律法規(guī)可能是國(guó)際法或者他國(guó)法律；三是，應(yīng)收賬款會(huì)面臨由于國(guó)際政治風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致意料外客戶(hù)違約；四是，應(yīng)收賬款遭遇本國(guó)或他國(guó)的外匯管制發(fā)生收款困難；五是，當(dāng)面對(duì)貿(mào)易壁壘，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)為打破壁壘采取激進(jìn)的賒銷(xiāo)手段造成的收款風(fēng)險(xiǎn)；六是，國(guó)際貿(mào)易中交易主貨幣和本國(guó)貨幣匯率波動(dòng)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的匯差損失。因此如何在交易過(guò)程中確保本企業(yè)的資金安全，降低資金成本成為國(guó)際貿(mào)易企業(yè)必須面臨的重要問(wèn)題。

二、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)信控管理不足，造成日常管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

一是，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中往往只注重銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，利潤(rùn)的增長(zhǎng)，忽略了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；二是，內(nèi)部制度不夠健全，未建立起完善的信用管理體系；三是，銷(xiāo)售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，以擴(kuò)張市場(chǎng)為導(dǎo)向，忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是，財(cái)務(wù)人員綜合分析管理能力不足造成應(yīng)收賬款賬齡分析、銷(xiāo)售額占比分析、客戶(hù)信用分析等不全面及時(shí)。這些環(huán)節(jié)的疏忽在日常經(jīng)營(yíng)中常會(huì)導(dǎo)致賒銷(xiāo)比例占銷(xiāo)售比例過(guò)高，客戶(hù)信用度調(diào)查不足盲目授信，壞賬風(fēng)險(xiǎn)和壞賬金額增加，地緣政治風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄及忽視匯率風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題存在。

（二） 財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通不力

應(yīng)收賬款雖然屬于財(cái)務(wù)管理范疇，但是作為業(yè)務(wù)部門(mén)，銷(xiāo)售人員最了解行業(yè)動(dòng)態(tài)，客戶(hù)狀態(tài)，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)客戶(hù)設(shè)立賒銷(xiāo)額度，賒銷(xiāo)方式有著積極的輔助作用。財(cái)務(wù)人員在客戶(hù)管理時(shí)如未能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售人員進(jìn)行廣泛的溝通，常常會(huì)對(duì)客戶(hù)缺乏足夠了解，導(dǎo)致信控管理失效，賒銷(xiāo)支付款條款設(shè)立與實(shí)際情況不匹配，應(yīng)收賬款管理淪為簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，從而加劇財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的矛盾。

（三）財(cái)務(wù)人員對(duì)影響應(yīng)收賬款的國(guó)際因素不敏感

傳統(tǒng)理念中，對(duì)財(cái)務(wù)人員定義局限于會(huì)計(jì)核算人員，面對(duì)賬簿，賬冊(cè)進(jìn)行單一的數(shù)字交流，每月例行的賬務(wù)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)。不少財(cái)務(wù)人員也缺乏提高自身綜合素質(zhì)動(dòng)力，往往面對(duì)于國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)局勢(shì)風(fēng)云變化顯得漠不關(guān)心，更對(duì)應(yīng)收賬款所屬客戶(hù)的所在國(guó)不甚了解。當(dāng)應(yīng)收賬款所屬客戶(hù)的所在國(guó)發(fā)生各類(lèi)政治風(fēng)險(xiǎn)，政策變動(dòng)時(shí)，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往后知后覺(jué)，造成了對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)判斷的失誤，也影響對(duì)支付條款中匯率風(fēng)險(xiǎn)的判斷。而且在以往企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有參與到企業(yè)日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理中，常常是逾期賬款發(fā)生后才介入，而匯率風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)這時(shí)已經(jīng)發(fā)生，財(cái)務(wù)人員不能通過(guò)提前控制手段起到規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理通常建立在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，往往是應(yīng)收賬款發(fā)生了，才考慮怎么管理，財(cái)務(wù)人員常常處于被動(dòng)的狀態(tài)，未全程參與到整個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該是貫穿于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前、事中、事后整個(gè)鏈條體系中，從而建立起完整的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并提高企業(yè)內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信控管理能力。針對(duì)于應(yīng)收賬款不同層面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系中可以從以下三方面入手：

1. 事前控制

設(shè)置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，配置具備風(fēng)險(xiǎn)控制管理能力和相應(yīng)財(cái)務(wù)知識(shí)體系完備的財(cái)務(wù)人員，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)不同類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)建立事前控制手段。一是，新客戶(hù)建立時(shí)，完善客戶(hù)征信體系，設(shè)計(jì)完整的客戶(hù)檔案指標(biāo)，從業(yè)務(wù)部門(mén)及第三方征信公司同時(shí)獲得客戶(hù)多方面的信用信息，制定與客戶(hù)信用度匹配的支付條款和信用額度；二是，定期從業(yè)務(wù)部門(mén)等渠道獲取行業(yè)資訊，建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)標(biāo)；三是，掌握國(guó)際匯市變化，在銷(xiāo)售起始時(shí)就積極介入到銷(xiāo)售定價(jià)中，運(yùn)用多種手段進(jìn)行匯率鎖定來(lái)預(yù)防匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2. 事中控制

賒銷(xiāo)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司訂單管理制度和賒銷(xiāo)審核制度，銷(xiāo)售部門(mén)、運(yùn)輸部分、發(fā)貨部門(mén)準(zhǔn)確編制提貨、發(fā)貨、運(yùn)輸單據(jù)供財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票和相關(guān)單據(jù)以及時(shí)變更應(yīng)賬款數(shù)據(jù)。當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)收到客戶(hù)回款后，及時(shí)入賬沖減應(yīng)收賬款，同步更新客戶(hù)信用占用額度。同時(shí)信用管理人員需對(duì)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況密切關(guān)注，當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況變化時(shí)，信用管理人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整客戶(hù)信用等級(jí)并調(diào)整支付方式和信用額度。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金流情況進(jìn)行信用政策調(diào)整。嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)額占企業(yè)銷(xiāo)售收入比例，嚴(yán)防壞賬發(fā)生。

3. 事后控制

財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行客戶(hù)對(duì)賬，采用郵件、傳真等形式發(fā)送對(duì)賬單，并取得客戶(hù)確認(rèn)。對(duì)于逾期賬款，進(jìn)行賬齡分析，加緊催收力度。若客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生實(shí)質(zhì)性困難，積極與客戶(hù)和業(yè)務(wù)人員溝通，共同制定可行的收款計(jì)劃，從而有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通合作，提升銷(xiāo)售人員應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

日常工作中，財(cái)務(wù)人員不僅僅是只進(jìn)行數(shù)字分析，更要看到數(shù)字背后的故事，及時(shí)掌握各種訊息。因此，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)人員需加強(qiáng)相互間的了解，建立定期溝通機(jī)制，及時(shí)了解客戶(hù)情況、行業(yè)情況，產(chǎn)品銷(xiāo)路等情況。同時(shí)向銷(xiāo)售人員介紹應(yīng)收賬款各種付款條件下的特征及風(fēng)險(xiǎn)所在，并及時(shí)向銷(xiāo)售人員反饋企業(yè)應(yīng)收賬款的最新?tīng)顟B(tài)，提高銷(xiāo)售人員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。明確企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，強(qiáng)調(diào)只有貨款的順利回籠才是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的結(jié)束，企業(yè)銷(xiāo)售收入只有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的最終流入才是企業(yè)真正的利潤(rùn)基礎(chǔ)。通過(guò)雙方不斷地溝通了解，共同維護(hù)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，控制應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售總額規(guī)模比例，保證應(yīng)收賬款順利轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)現(xiàn)金流，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)收入表現(xiàn)為應(yīng)收賬款而非實(shí)質(zhì)性的現(xiàn)金流入，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流和日常運(yùn)營(yíng)。為避免這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)保付代理和出口信用保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款信用和匯率風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)可通過(guò)采用應(yīng)收賬款保付代理業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的信貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性的現(xiàn)金流，加速資金的流轉(zhuǎn)。另一方面，企業(yè)通過(guò)支付相對(duì)有限、固定的保險(xiǎn)費(fèi)，將不可預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)鎖定為企業(yè)固定的稅前財(cái)務(wù)成本支出，從而可以做到穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為擴(kuò)大市場(chǎng)份額提高銷(xiāo)售收入采取賒銷(xiāo)手段的必然結(jié)果，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一種正常現(xiàn)象。企業(yè)只有面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、采取一系列方法降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和化解應(yīng)收賬款帶來(lái)的不利因素，才能對(duì)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展起到積極的作用，幫助企業(yè)健康成長(zhǎng)。

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【作者單位：英力士貿(mào)易（上海）有限公司】