對健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的幾點思考

葛傳武

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作一直都存在著不足之處，這主要與領(lǐng)導(dǎo)認識不足有直接的關(guān)系。近幾年，由于社會各界都十分關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的問題，同時國家相關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)加強了培訓(xùn)，所以事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作已經(jīng)有了很大的進步。本文主要從問題與方法兩方面對健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度進行了探討，希望能夠為我國事業(yè)單位的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問題

1.1 內(nèi)部管理認識不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理并不在乎，認為內(nèi)控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內(nèi)部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部管理制度只是針對于財務(wù)預(yù)算，與其他方面并無關(guān)系。這些錯誤的認知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對于其他方面比較落后，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無法處于平衡狀態(tài)，進而更為嚴重的問題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確，由此導(dǎo)致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復(fù)管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務(wù)制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務(wù)制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策，開展授權(quán)管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預(yù)期效果?，F(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務(wù)審計真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo)，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風(fēng)險評估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識別存在風(fēng)險的關(guān)鍵點是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險為主要依據(jù)，制定與之相對應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風(fēng)險，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險評估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強弱，因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識十分關(guān)鍵。國家有關(guān)部門應(yīng)該組織培訓(xùn)，讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓(xùn)的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用，由此促進事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會計制度的構(gòu)建?，F(xiàn)如今，我國有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定，由此筆者認為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會進步。

2.3 落實預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計和相關(guān)活動的預(yù)算，對于單位的活動預(yù)算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預(yù)算中，加強單位的預(yù)算意識，并且按照預(yù)算制度嚴格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責(zé)任，保證大家嚴格的執(zhí)行預(yù)算制度。對于相關(guān)預(yù)算的編制和實施要嚴格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實際情況來落實。

2.4 注重內(nèi)部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作對內(nèi)控制度來說是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位，使得每個崗位的職責(zé)都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應(yīng)該進行取消，對于一些不相容的職位，應(yīng)該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設(shè)立，審計部門與財務(wù)部門分割開來，確保審計人員與財務(wù)人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關(guān)人員的工作進行評價，通過評價來掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實施，領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)部控制制度進行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí)，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù)，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內(nèi)控人員，不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識，還要掌握會計學(xué)的相關(guān)知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責(zé)任制來實施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)，讓他們增長相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風(fēng)險評估機制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險包括兩個層面，即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險和單位層面的風(fēng)險。因此，事業(yè)單位在完善風(fēng)險評估機制時，應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險為出發(fā)點，分別定期對風(fēng)險進行識別和分析，并及時采取應(yīng)對措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險評估工作之后，應(yīng)該形成風(fēng)險評估報告，并及時提交給單位的相關(guān)負責(zé)人，以便相關(guān)負責(zé)人根據(jù)該評估結(jié)果采取有針對性的措施予以應(yīng)對各種風(fēng)險，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時的完善。另外，在風(fēng)險評估后，單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

結(jié)束語

綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)而共同發(fā)展。

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