我國企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升策略研究

張紹輝

摘 要本文研究的是我國企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升策略問題。為了加深對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的認識與了解，促進企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升，文章針對重視企業(yè)內(nèi)部控制目標的明確；重視企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、指引之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一以及重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善等三點有助于促進我國企業(yè)內(nèi)部控制效率提升的策略進行了具體的分析，希望能夠為我國企業(yè)內(nèi)部控制的實施提供一定的理論參考。

關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制控制目標控制體系控制效率

中圖分類號：F270 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）03-000-01

企業(yè)內(nèi)部控制從本質(zhì)上來說，實際上是一項源于企業(yè)管理需求而開展的一項企業(yè)管理活動，同時也是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行和企業(yè)目標得以有效實現(xiàn)的重要保障。在2008年財政部聯(lián)合五部委制定出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸得到了越來越多企業(yè)管理人員的重視，而如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率和風(fēng)險管理水平也成為了業(yè)界人士共同所關(guān)注的一個重點課題。鑒于此，為了加深對相關(guān)問題的認識與了解，促進企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升，本文就針對我國企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升策略問題進行了探討。

一、重視企業(yè)內(nèi)部控制目標的明確

要提升我國企業(yè)內(nèi)部控制的效率，其中首要的一點就是要注意明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標。雖然說，無論是我國2008年出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》還是美國1992年頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的目標，堅持的都是“多目標論”的思想。但是在實際實施企業(yè)內(nèi)部控制的時候，卻應(yīng)該注意在多個目標同時推進過程中側(cè)重點的問題。之所以這樣講是因為，全面內(nèi)部控制，雖然能夠保證的所有的企業(yè)內(nèi)部控制目標都能夠配置到一定的管理資源，但是與此同時，這種遍撒網(wǎng)的方式，也很容易影響到總體的控制效率。再加上不同的企業(yè)在具有一定的同質(zhì)性的同時，還具有顯著性的差異，所以，這種全面內(nèi)部控制的思想并不適合所有的企業(yè)，在實施企業(yè)內(nèi)部控制活動時，要注意根據(jù)企業(yè)的實際情況以及不同行業(yè)企業(yè)所具有的不同的風(fēng)險暴露點來確定不同的控制重點，并在此基礎(chǔ)之上，制定明確的企業(yè)內(nèi)部控制目標，為企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

二、重視企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、指引之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

現(xiàn)階段，我國企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，絕大多數(shù)的企業(yè)都需要選擇兩個以上的參照標準，而如果是一家中央國資背景的上市企業(yè)，那么其通常至少要同時遵守三個規(guī)范或是指引的要求，而這些參照標準和要求，多數(shù)都是由不同級別的部門或是不同系統(tǒng)制定的。例如：《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》是由財政部制定的、《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》是由國資委制定的、《上市公司內(nèi)部控制指引》是由證交所制定、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》則是由財政部等五部委制定的。要遵循上述由不同級別的部門或是不同系統(tǒng)制定的多個規(guī)范或是指引的要求，不但制度遵循的成本大大提高，甚至還會為了遵循制定而罔顧了自身防范風(fēng)險的真正需求，并因此影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率與治理。因此，為了避免上述情況，企業(yè)內(nèi)部控制制定標準的參與者，就一定要注意企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、指引之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一問題，一方面要加強同級別制度規(guī)范之間相關(guān)內(nèi)容的相互協(xié)調(diào)與相互銜接；另一方面還要注意科學(xué)的處理不同級別制度規(guī)范相關(guān)內(nèi)容之間的關(guān)系，盡量避免簡單重復(fù)的情況，而應(yīng)該做到下級制度規(guī)范對上級規(guī)范的細化與補充；最后，國家相關(guān)系統(tǒng)和部門還要注意及時的清理、更新或者是廢止已經(jīng)滯后的、不合時宜的規(guī)范與指引，以免因此影響到我國企業(yè)內(nèi)部控制的高效率開展。

三、重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善

構(gòu)建一個科學(xué)、完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作得以高效率開展的關(guān)鍵，同時也是確保企業(yè)內(nèi)部控制價值得以充分發(fā)揮的必然選擇。而在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程中，一方面要注意繼承與發(fā)揚我國已有的企業(yè)內(nèi)部控制的實踐經(jīng)驗，汲取我國傳統(tǒng)文化中對企業(yè)內(nèi)部控制工作實施有利思想文化精髓，如，儒家文化中的人文觀念和管理思想；另一方面還要注意積極的借鑒與吸收西方國家先進的企業(yè)內(nèi)部控制理念和科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制方法。例如：英國所建立的內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)清晰的內(nèi)部控制法律規(guī)范體系以及美國所建立的全面、全員、全過程的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系就都可以結(jié)合我國企業(yè)的實際情況，在經(jīng)過了合理的取舍和完善之后為我所用。

除了以上兩點之外，在開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的過程中，還應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度均屬于可見的控制機制，是正式控制；企業(yè)文化、企業(yè)價值觀、企業(yè)信念以及行為模式等則屬于非正式控制的范疇。要通過構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的方式來提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，不但要重視正式控制作用的發(fā)揮，同時也要重視非正式控制作用的發(fā)揮。而非正式控制作用的發(fā)揮，則要通過企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)來得以實現(xiàn)。因此，在開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的過程中，一定要注意企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，通過企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的開展從整體的層面來對企業(yè)產(chǎn)生影響和熏陶，以確保非正式控制作用的充分有效發(fā)揮。

參考文獻：

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