試論工程項(xiàng)目共管賬戶管理中的若干難點(diǎn)和對策

馬亞芬

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試論工程項(xiàng)目共管賬戶管理中的若干難點(diǎn)和對策

馬亞芬

摘要：本文是針對工程項(xiàng)目共管賬戶管理問題的探討。筆者結(jié)合了自己的工作經(jīng)驗(yàn)，首先介紹了工程項(xiàng)目共管賬戶的概念與作用，然后就實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)中共管賬戶管理的一系列問題和對策作出了詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：建筑工程項(xiàng)目；共管賬戶；問題與對策

一、工程項(xiàng)目共管賬戶的概念及作用

(一)工程項(xiàng)目共管賬戶的概念

工程項(xiàng)目共管賬戶是指由建設(shè)單位和施工單位共同到指定的銀行去開設(shè)一個(gè)以施工單位為戶名的賬戶，然后雙方共同管理。其中，建設(shè)單位享有對該賬戶實(shí)施查詢的權(quán)利，施工單位每支付一筆款項(xiàng)都需要建設(shè)單位許可。因此，該賬戶的名義上雖然是施工單位，然而實(shí)際上是雙方共同持有的，銀行在管理過程中充當(dāng)著第三方的角色。在雙方財(cái)務(wù)有爭議時(shí)，銀行可以托管管理，待得到具有法律效應(yīng)的證據(jù)之后再依法將該賬戶的資產(chǎn)交付給擁有的一方。

(二)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶管理的作用

1.通過設(shè)置工程項(xiàng)目共管賬戶，可以最大限度地保障施工單位工程款及時(shí)到賬，有利于施工單位安排后續(xù)的施工進(jìn)度計(jì)劃和各項(xiàng)工程管理工作。

2.在開設(shè)項(xiàng)目共管賬戶之后，對于建設(shè)單位來講，可以實(shí)現(xiàn)對施工單位的付款依據(jù)和流向的實(shí)時(shí)監(jiān)管，避免工程中的非法掛靠轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)可有效防止施工單位材料以次充好、偷稅漏稅及資金被挪用的問題。

二、工程項(xiàng)目共管賬戶管理中存在的問題

(一)跨行業(yè)費(fèi)用審核難度大

施工單位屬于建筑企業(yè)，而建設(shè)單位可能是其它行業(yè)，業(yè)主方的工作和管理人員對于建筑行業(yè)缺乏專業(yè)知識和了解，再加上建筑單位本身計(jì)量單位復(fù)雜、材料規(guī)格和品牌種繁瑣，而且不同品牌的材料價(jià)格相差懸殊，這些因素都給建設(shè)單位的審核人員增加了難度。財(cái)務(wù)人員面對紛亂復(fù)雜的票據(jù)信息，難以辨別其真實(shí)性和支付的合理性。

(二)施工單位資金壓力較大

工程項(xiàng)目共管賬戶管理系統(tǒng)一般都采用費(fèi)用報(bào)銷制度，雖然有時(shí)候建設(shè)單位會(huì)提前預(yù)付一部分工程款，但在實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于增加了費(fèi)用審核流程，而且審核程序通常復(fù)雜、漫長，這樣就導(dǎo)致了大部分的工程費(fèi)用都需要施工單位來承擔(dān)。而一旦承接項(xiàng)目的施工單位資金實(shí)力有限，或者在施工中臨時(shí)變故導(dǎo)致的資金鏈緊張，都有可能導(dǎo)致工程無法順利進(jìn)行。而此時(shí)，施工單位針對各材料設(shè)備供應(yīng)商往往會(huì)采取賒賬的形式來推動(dòng)工程運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣就無法取得正式的材料設(shè)備發(fā)票，并且施工單位還需要建設(shè)單位墊付資金，容易出現(xiàn)拼湊票據(jù)的亂象。

(三)資金支付申請資料不規(guī)范

施工單位和建設(shè)單位分屬于不同的行業(yè)，在企業(yè)規(guī)模、管理制度以及管理模式上難免會(huì)存在著很大的差異。尤其是對于規(guī)模較小的企業(yè)來講，其自身財(cái)務(wù)管理較為混亂，許多企業(yè)對于公共賬戶管理的嚴(yán)肅性認(rèn)識程度不夠，這樣就容易導(dǎo)致施工單位在提交資金支付申請資料時(shí)格式不夠規(guī)范。例如，有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，在采購材料時(shí)沒有通過正常途徑采購，無法索取正規(guī)發(fā)票，還有的企業(yè)在材料加工時(shí)多采用普通收據(jù)來充當(dāng)支付憑證。這樣，業(yè)主一方的財(cái)務(wù)部門根據(jù)自己企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)制度來對這些票據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，就常常會(huì)和施工單位發(fā)生爭執(zhí)，進(jìn)而增加了審核的成本，影響了工程項(xiàng)目的建設(shè)效率。

三、優(yōu)化共管賬戶管理的主要對策

(一)完善制度建設(shè)

首先，在公管賬戶的開戶行選擇時(shí)，應(yīng)盡可能地選擇與建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行，這樣可以利用銀行的資源來加強(qiáng)監(jiān)控，從而降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在工程項(xiàng)目實(shí)施之前，應(yīng)充分強(qiáng)調(diào)共管賬戶管理的嚴(yán)肅性以及雙方的職責(zé)和權(quán)利所在。而到了項(xiàng)目實(shí)施過程中，則需要加強(qiáng)建設(shè)單位和施工單位之間就共管賬戶信息的交流與溝通工作，要求施工單位嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目的投資管理規(guī)定，遵循建設(shè)單位就工程項(xiàng)目管理提出的一系列程序，并且嚴(yán)格遵循預(yù)算、合同、費(fèi)用支付、驗(yàn)收及結(jié)算等規(guī)定。最后，對于監(jiān)控過程中出現(xiàn)的問題，各監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，及時(shí)交流，針對業(yè)務(wù)流程中不合理的地方及時(shí)梳理，并且通過制度的修改和完善來保障監(jiān)督和管理工作的有序開展。

(二)加強(qiáng)分類監(jiān)控管理

工程投資項(xiàng)目一般是指企業(yè)在辦公、經(jīng)營、生產(chǎn)、科研和多元化領(lǐng)域內(nèi)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和信息化建設(shè)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可分為基建項(xiàng)目、整體改造項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。在實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)充分聽取施工單位的意見，結(jié)合施工中出現(xiàn)的具體問題與不同類別的項(xiàng)目性質(zhì)，分類制定監(jiān)管辦法，進(jìn)而有所側(cè)重地予以監(jiān)管。例如，施工項(xiàng)目中的建筑安裝工程重點(diǎn)主要在建筑材料的數(shù)量和質(zhì)量上，設(shè)備采購的監(jiān)管重點(diǎn)則在設(shè)備的檢測驗(yàn)收與數(shù)量上。然后再根據(jù)款項(xiàng)分屬預(yù)算預(yù)付款、稅款、材料設(shè)備款、勞務(wù)款以及零星采買、其它費(fèi)用等類別明確上傳監(jiān)管系統(tǒng)資料規(guī)范要求，從而形成一整套詳細(xì)的配套管理制度。

(三)強(qiáng)化過程監(jiān)管

建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的現(xiàn)場監(jiān)管力度，明確現(xiàn)場管理人員的職責(zé)和權(quán)限所在，在現(xiàn)場監(jiān)管時(shí)要重點(diǎn)對各類原材料的廠家、規(guī)格、品牌、數(shù)量以及種類等方面組織人員做好嚴(yán)格的驗(yàn)收工作，并加強(qiáng)材料的出入庫登記管理，并且定期檢查材料設(shè)備的檢測過程監(jiān)督和記錄。另外，施工單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中一旦提出了共管賬戶的付款申請，監(jiān)理部門作為第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要在第一時(shí)間就工程量、工程質(zhì)量等問題提出審核意見，為建設(shè)單位評估提供依據(jù)。而建設(shè)單位中的財(cái)務(wù)等管理部門，則需要重點(diǎn)就共管賬戶款項(xiàng)支出的手續(xù)是否齊全、憑據(jù)是否真實(shí)有效，各類款項(xiàng)是否合理、合規(guī)等問題進(jìn)行嚴(yán)格的審核與監(jiān)管。

四、結(jié)語

共管賬戶是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中的一項(xiàng)重要工作，做好工程建設(shè)共管賬戶的管理，不僅需要加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)與配合，而且還需要做好分類監(jiān)管措施，對于各項(xiàng)工程款有選擇、有目的逐一進(jìn)行核對，從而全面提高共管賬戶財(cái)務(wù)管理監(jiān)控水平。(作者單位：云南省煙草煙葉公司)

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑛.淺議工程項(xiàng)目共管賬戶管理中的難點(diǎn)及對策[J].財(cái)經(jīng)論壇，2014年第1期。

[2]曾萬生.淺談企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作[J].中國外資，2012年4月(下旬刊)。