論水泥企業(yè)預(yù)算管理

林國(guó)紅

摘 要 本文結(jié)合水泥企業(yè)預(yù)算管理特點(diǎn)，深入分析了水泥企業(yè)預(yù)算管理的價(jià)值以及水泥企業(yè)預(yù)算編制的具體內(nèi)容，并提出了水泥企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的具體措施：一是完善預(yù)算管理文件，做到有章可循；二是明確職責(zé)與指標(biāo)分配，建立指標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制；三是加強(qiáng)營(yíng)銷管理，及時(shí)回籠資金；四是成立預(yù)算管理督查組，確保預(yù)算執(zhí)行；五是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行評(píng)估，完善預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞 水泥企業(yè) 預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行

水泥企業(yè)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的投入大、收益率低，很多水泥企業(yè)不得不依靠擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模來獲得經(jīng)營(yíng)效益，如果遇到資金沒有及時(shí)回收，就極有可能使企業(yè)陷入困境。合理規(guī)范的預(yù)算管理及其執(zhí)行對(duì)防范水泥企業(yè)資金危機(jī)，加強(qiáng)對(duì)水泥企業(yè)內(nèi)部的管控、維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、水泥企業(yè)預(yù)算管理的價(jià)值體現(xiàn)

水泥企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的價(jià)值主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效考核三個(gè)方面。

（一）預(yù)算管理的戰(zhàn)略價(jià)值

和其他企業(yè)一樣，水泥企業(yè)的全面預(yù)算管理，在進(jìn)行資源配置的同時(shí)，結(jié)合企業(yè)績(jī)效管理，可以讓企業(yè)的管理層高效協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、投資、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，使各部門在明確分工的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展工作，并調(diào)動(dòng)各部門之間及員工之間的生產(chǎn)積極性，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，促使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)控制價(jià)值

水泥企業(yè)通過預(yù)算管理的實(shí)施，并在執(zhí)行過程中不斷地完善和控制，目的是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過預(yù)算編制，督促各部門提前編制可行的計(jì)劃，減少企業(yè)盲目發(fā)展而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)狀來看，在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中會(huì)不斷促使企業(yè)平衡其經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，保障企業(yè)的所有資源與發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一。

（三）預(yù)算管理的績(jī)效考核價(jià)值

對(duì)于水泥企業(yè)各部門來說，用預(yù)算指標(biāo)作為管理層及員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并由此對(duì)員工進(jìn)行量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而有效地控制和激勵(lì)員工。預(yù)算管理對(duì)各部門及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。

二、水泥企業(yè)預(yù)算編制的具體內(nèi)容

水泥企業(yè)必須對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行全面了解，在明確企業(yè)自身發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，進(jìn)行水泥企業(yè)預(yù)算編制。預(yù)算編制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理等內(nèi)容。

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制

1.銷售計(jì)劃編制。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常由銷售部門在對(duì)國(guó)家政策和市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力，編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算可根據(jù)銷量、銷價(jià)和銷售收入分別進(jìn)行編制。

2.生產(chǎn)與單耗計(jì)劃的編制。水泥企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)計(jì)劃、生料單耗計(jì)劃、熟料單耗計(jì)劃、水泥單耗計(jì)劃的編制時(shí)，必須由生產(chǎn)部門參照上一年度實(shí)際經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行比較、分析，確定年度各主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)包括各種原燃材料的單耗指標(biāo)、各種生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)能指標(biāo)、分品種產(chǎn)成品的產(chǎn)量指標(biāo)等，涉及的關(guān)鍵KPI相關(guān)指標(biāo)：產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率、窯磨運(yùn)轉(zhuǎn)率、熟料耗比、噸煤耗、噸電耗等，使生產(chǎn)部針對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)層層分解，歸口到相關(guān)部門、工序和工段。

3.成本計(jì)劃編制。生產(chǎn)部門根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)計(jì)劃、制造費(fèi)用計(jì)劃、修理費(fèi)計(jì)劃，結(jié)合工序成本實(shí)際單耗及成本改善措施，確定預(yù)算當(dāng)年的各主要產(chǎn)成品的修理成本、變動(dòng)成本和制造成本，涉及的關(guān)鍵KPI相關(guān)指標(biāo)：噸產(chǎn)品的變動(dòng)制造成本、噸維修成本、噸產(chǎn)品煤炭成本、噸產(chǎn)品電力成本等，特別是生產(chǎn)設(shè)備的修理，如回轉(zhuǎn)窯耐火磚的更換、磨機(jī)忖板的更換及鋼球鋼段的耗用等，要合理地預(yù)算修理的時(shí)間和耗用數(shù)量及金額，從而保證預(yù)算的可控。

4.物資采購(gòu)計(jì)劃編制。物資供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物資消耗及需求量計(jì)劃編制預(yù)算年度采購(gòu)計(jì)劃，包括主要物資的采購(gòu)預(yù)算價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、采購(gòu)渠道、采購(gòu)數(shù)量、核定庫(kù)存量、應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)率。采購(gòu)部門對(duì)生產(chǎn)所需的原材料采購(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)，特別是生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料，如煤、石灰石、黏土、鐵渣、爐渣等材料供應(yīng)情況、價(jià)格走勢(shì)，要進(jìn)行全面調(diào)查、了解，為預(yù)算提供準(zhǔn)確的價(jià)格。

5.工資和人事計(jì)劃編制。工資計(jì)劃和人事計(jì)劃的編制主要由人力資源部根據(jù)公司實(shí)際情況結(jié)合“三定”工作，確定人員定額，測(cè)算工資總額及工資人員成本。工資計(jì)劃中包括職工福利及人員培訓(xùn)計(jì)劃，以提高人員素質(zhì)和專業(yè)技能，間接降低人力資源成本，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率。

6.費(fèi)用計(jì)劃編制。費(fèi)用計(jì)劃編制包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等的編制。費(fèi)用計(jì)劃編制應(yīng)該由管理部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同合作完成。根據(jù)成本習(xí)性的不同，可以將費(fèi)用分為可控費(fèi)用、不可控費(fèi)用。其中，可控費(fèi)用必須與業(yè)務(wù)量掛鉤進(jìn)行控制，不可控費(fèi)用依據(jù)總量控制的原則來確定。費(fèi)用計(jì)劃中涉及的關(guān)鍵指標(biāo)，如噸產(chǎn)品三項(xiàng)費(fèi)用，由各相關(guān)部門針對(duì)相關(guān)費(fèi)用分解落實(shí)，并將落實(shí)情況作為部門考核依據(jù)。

銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算分解要遵循“指標(biāo)量化，分解徹底”的原則。譬如，辦公費(fèi)要細(xì)分到通訊費(fèi)、日常辦公費(fèi)、水電費(fèi)、辦公桌椅的購(gòu)置等費(fèi)用。日常辦公費(fèi)用又要細(xì)分成紙張、復(fù)印費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、辦公設(shè)備維修等。通訊費(fèi)要細(xì)化到固定話費(fèi)、光纖費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等。水電費(fèi)也要細(xì)分成水費(fèi)、水資源費(fèi)、電費(fèi)。細(xì)分時(shí)要區(qū)分固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、半固定費(fèi)用。費(fèi)用在分解中按照歸口部門管理的原則，將費(fèi)用控制責(zé)任落實(shí)到位。

財(cái)務(wù)費(fèi)用的編制由財(cái)務(wù)部門按目前的借款額度來計(jì)提利息，支出手續(xù)費(fèi)。根據(jù)編制好的籌資計(jì)劃與籌資額度進(jìn)行利息的計(jì)提，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（二）資本預(yù)算編制

資本預(yù)算編制主要包括項(xiàng)目投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、無形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的編制。由公司發(fā)展部根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和具體項(xiàng)目的專項(xiàng)計(jì)劃，編制工程投資計(jì)劃、預(yù)測(cè)項(xiàng)目總體投資規(guī)模及年度土建工程、安裝工程、設(shè)備投資的資本支出。根據(jù)預(yù)定的工期，制定工程進(jìn)度、安排投資預(yù)算、預(yù)計(jì)工程竣工投產(chǎn)的時(shí)間，使得編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠依據(jù)這些相對(duì)準(zhǔn)確的基本信息，安排年度產(chǎn)銷計(jì)劃和資本支出，以平衡現(xiàn)金流預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制

財(cái)務(wù)預(yù)算編制由預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表組成，主要反映現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)金流量表由現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出組成，現(xiàn)金收入主要來自銷售收入，支出主要有原材料的采購(gòu)、工資的支出、付現(xiàn)的制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及資產(chǎn)的購(gòu)置支出。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)算的編制基礎(chǔ)上編制的。通過預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制，可以了解企業(yè)的盈利水平，當(dāng)預(yù)算利潤(rùn)與企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)相差太大時(shí)，就要對(duì)部門的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制，是根據(jù)上年末的資產(chǎn)負(fù)債表的銷售、生產(chǎn)、投資等預(yù)算數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的，編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的，主要是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

三、水泥企業(yè)預(yù)算管理的具體執(zhí)行

再完美的預(yù)算編制，如果不能很好地貫徹執(zhí)行，也會(huì)造成預(yù)算管理職能的弱化，甚至使預(yù)算成為一紙空文。因此，有必要建立完善的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系，建立相關(guān)激勵(lì)機(jī)制、預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整管理機(jī)制。

（一）完善預(yù)算管理文件，做到有章可循

完善的管理文件是確保預(yù)算管理質(zhì)量的基礎(chǔ)。這些管理文件包括市場(chǎng)調(diào)研程序文件、確定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的程序文件、預(yù)算編制程序文件以及對(duì)應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)書；包括預(yù)算執(zhí)行程序文件、預(yù)算調(diào)整程序文件以及對(duì)應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)書；包括預(yù)算執(zhí)行評(píng)估程序文件及其作業(yè)指導(dǎo)書等等。

除此以外，還要制定科學(xué)合理的激勵(lì)制度。明確的激勵(lì)制度可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明了其業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的密切關(guān)系，使個(gè)體目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)緊密地結(jié)合在一起，從而使預(yù)算執(zhí)行者自覺地調(diào)整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。

（二）明確職責(zé)與指標(biāo)分配，建立指標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)總量的同步跨越，實(shí)現(xiàn)生存與發(fā)展的協(xié)調(diào)一致，水泥企業(yè)要對(duì)外搶抓市場(chǎng)，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)營(yíng)銷整合；對(duì)內(nèi)要從技術(shù)創(chuàng)新、管理改進(jìn)兩方面降低成本、挖掘效益，消化客觀不利因素。對(duì)照各項(xiàng)預(yù)算，將指標(biāo)分解到各部門車間，建立指標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制，并及時(shí)調(diào)度與控制，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)營(yíng)銷管理，及時(shí)回籠資金

把提高營(yíng)銷質(zhì)量作為核心工作來抓，處理好營(yíng)銷總量、結(jié)構(gòu)、售價(jià)之間的關(guān)系，增強(qiáng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和調(diào)控能力。充分利用好國(guó)家政策，增強(qiáng)產(chǎn)品獲利能力，彌補(bǔ)其他不利因素的影響。建立客商評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)每一位客商進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，選擇優(yōu)質(zhì)客商進(jìn)行銷售，確保貨款的及時(shí)回籠，保證資金安全，做好營(yíng)銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理工作。

（四）成立預(yù)算管理督查組，確保預(yù)算執(zhí)行

水泥企業(yè)要以現(xiàn)金預(yù)算為核心，做好資金的平衡調(diào)度，確保預(yù)算執(zhí)行。在具體操作上，水泥企業(yè)可以成立項(xiàng)目督查組。一方面，著重抓好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，及其資金的管理工作，確保所有項(xiàng)目都嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，切實(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)控，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證企業(yè)主要目標(biāo)的完成。

（五）進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行評(píng)估，完善預(yù)算管理體系

嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行評(píng)估和獎(jiǎng)懲制度的具體實(shí)施是確保預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵。預(yù)算管理督查組必須對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查和評(píng)估，并且在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定取得的成績(jī)，找出存在的問題，并與預(yù)算執(zhí)行者共同商討，提出改進(jìn)預(yù)算管理的具體措施，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理體系的完善。同時(shí)，預(yù)算管理督查組還必須嚴(yán)格按照企業(yè)制定的激勵(lì)制度文件精神，對(duì)預(yù)算執(zhí)行評(píng)估的具體情況實(shí)施獎(jiǎng)懲。從而幫助員工養(yǎng)成嚴(yán)格按照相關(guān)管理文件執(zhí)行預(yù)算管理的良好習(xí)慣，提升員工預(yù)算管理素養(yǎng)，加強(qiáng)水泥企業(yè)內(nèi)部的管控力。

綜上所述，對(duì)于水泥企業(yè)而言，科學(xué)的預(yù)算管理顯得尤為重要，預(yù)算管理的執(zhí)行情況直接關(guān)乎水泥企業(yè)的生存和發(fā)展。水泥企業(yè)的預(yù)算管理首先要制定完善的預(yù)算管理文件，建立指標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制，評(píng)定客商信用等級(jí)，選取優(yōu)質(zhì)客商，確保資金的及時(shí)回籠；要成立預(yù)算管理督查組，對(duì)企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的情況進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)考核情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以激勵(lì)員工提升自身工作素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（作者單位為湖州煤山南方水泥有限公司）

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