國庫集中支付事業(yè)單位規(guī)范公務(wù)卡結(jié)算的思考

吳章一

摘 要 伴隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，公務(wù)卡結(jié)算也進(jìn)入了全面推行和進(jìn)一步完善的階段。本文從事業(yè)單位推行公務(wù)卡結(jié)算的必要性入手，深入分析目前國庫集中支付背景下事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算存在的問題，并提出解決問題的建議，旨在對(duì)規(guī)范事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算有幫助。

關(guān)鍵詞 國庫集中支付 事業(yè)單位 公務(wù)卡結(jié)算

一、事業(yè)單位推行公務(wù)卡結(jié)算的必要性

（一）公務(wù)卡結(jié)算的含義

公務(wù)卡是指行政事業(yè)單位在職職工持有的，銀行發(fā)行、單位代辦用于日常公務(wù)支出及財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的一種銀行信用卡，該卡兼顧個(gè)人消費(fèi)，同樣具有透支額度和免息期。公務(wù)卡結(jié)算是指行政事業(yè)單位的在職職工，在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡刷卡消費(fèi)，同時(shí)在規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)過審核后，通過國庫集中支付系統(tǒng)授權(quán)支付的方式，直接將報(bào)銷金額轉(zhuǎn)入個(gè)人公務(wù)卡還款的結(jié)算方式，是與國庫集中支付體系相適應(yīng)的新型結(jié)算方式。

（二）事業(yè)單位推行公務(wù)卡結(jié)算的必要性

在事業(yè)單位中推行公務(wù)卡結(jié)算意義重大：

1.有利于進(jìn)一步深化財(cái)政國庫集中支付制度改革，加強(qiáng)財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管。隨著國庫集中支付改革的不斷深入，財(cái)政部門通過各單位的零余額賬戶實(shí)現(xiàn)了對(duì)各項(xiàng)財(cái)政資金的監(jiān)管。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算后，財(cái)政部門通過零余額賬戶對(duì)各單位現(xiàn)金提取進(jìn)行嚴(yán)格的控制，提高了各單位使用公務(wù)卡結(jié)算的自律性，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金支付的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)揮了對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)管的重要作用。

2.有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，預(yù)防腐敗。公務(wù)卡結(jié)算有利于促進(jìn)事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。事業(yè)單位按財(cái)政預(yù)算確定財(cái)政支出的用途、金額，履行審核手續(xù)，才能進(jìn)行公務(wù)卡的報(bào)銷。所以事業(yè)單位一方面要堅(jiān)決執(zhí)行預(yù)算，另一方面要接受財(cái)政部門、代理銀行等部門的多重監(jiān)督，客觀上增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，開始主動(dòng)防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)預(yù)防違法違紀(jì)問題的發(fā)生，大大提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

3.有利于減少現(xiàn)金流通，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公務(wù)卡作為現(xiàn)代化的支付工具，攜帶方便、使用安全，不僅避免了財(cái)務(wù)人員提取現(xiàn)金、公務(wù)人員保管現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，而且還有利于遏制虛開發(fā)票等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

二、國庫集中支付背景下事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算存在的問題

（一）公務(wù)卡結(jié)算意識(shí)淡薄，制約了事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)的推廣

在事業(yè)單位推行公務(wù)卡結(jié)算，由于宣傳不到位，工作人員對(duì)公務(wù)卡結(jié)算意義、方式、流程不了解，存在抵觸情緒，不愿辦卡、有卡不用的現(xiàn)象很普遍。還有的受傳統(tǒng)觀念的影響，習(xí)慣于現(xiàn)金報(bào)銷，并且對(duì)信用卡的安全性不放心，所以對(duì)公務(wù)卡結(jié)算也比較排斥。

（二）事業(yè)單位缺少關(guān)于使用公務(wù)卡結(jié)算的內(nèi)部報(bào)銷制度

事業(yè)單位公務(wù)卡結(jié)算的范圍包括日常的公用支出，比如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等。推行公務(wù)卡結(jié)算以來，部分事業(yè)單位并沒有制定本單位內(nèi)部的公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷制度，沒有詳細(xì)地制定用卡流程和審核報(bào)銷流程，也沒對(duì)公務(wù)卡結(jié)算宣傳到位，因而，單位職工公務(wù)消費(fèi)時(shí)隨意性很強(qiáng)，有卡不用卡的現(xiàn)象很普遍。

（三）公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)的對(duì)接缺少技術(shù)保障

公務(wù)卡結(jié)算依托于國庫集中支付系統(tǒng)，公務(wù)卡的公務(wù)支出還款只能從零余額賬戶支付。目前，國庫集中支付系統(tǒng)無法與公務(wù)卡消費(fèi)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，因而國庫集中支付系統(tǒng)中所反映的授權(quán)支付信息還不完整，不利于財(cái)政部門及時(shí)分析事業(yè)單位的資金流向。

（四）公務(wù)卡的刷卡環(huán)境、后續(xù)服務(wù)等不能滿足持卡人的需要

公務(wù)卡用卡環(huán)境不盡人意，也是制約公務(wù)卡結(jié)算推行的因素之一。首先，使用公務(wù)卡必需的POS機(jī)數(shù)量不足，在一些中小城市刷卡網(wǎng)點(diǎn)少，在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)不具備刷卡條件；關(guān)于還款期限、滯納金等的規(guī)定，可能會(huì)對(duì)持卡人產(chǎn)生不良信用記錄，也限制了公務(wù)卡結(jié)算的推廣。其次，部分商家因?yàn)橐袚?dān)刷卡手續(xù)費(fèi)而積極性不高，尤其利潤不高的餐飲、小商戶都不愿意客戶使用公務(wù)卡，這些都影響了公務(wù)卡的使用率。最后，目前公務(wù)卡僅限于人民幣結(jié)算，不允許辦理外幣結(jié)算業(yè)務(wù)，制約了事業(yè)單位對(duì)外培訓(xùn)、交流、科研等外事業(yè)務(wù)的開展。

（五）公務(wù)卡結(jié)算的推行缺少法律支持

關(guān)于公務(wù)卡結(jié)算制度改革的法律法規(guī)不完善，我們現(xiàn)在執(zhí)行的主要是財(cái)政部和人民銀行發(fā)布的《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》等，法律層次比較低，強(qiáng)制執(zhí)行力度小，因而公務(wù)卡結(jié)算缺乏法律支持。

三、國庫集中支付背景下事業(yè)單位規(guī)范公務(wù)卡結(jié)算的建議

（一）加大宣傳力度，提高事業(yè)單位使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性

財(cái)政部門和事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門都要利用各種信息平臺(tái)，積極宣傳公務(wù)卡的推廣意義、公務(wù)卡的使用方法、流程，提高工作人員使用公務(wù)卡積極性，提高公務(wù)卡的使用效率。

（二）事業(yè)單位要建立有關(guān)公務(wù)卡結(jié)算的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要建立與預(yù)算編制相結(jié)合的公務(wù)卡結(jié)算的內(nèi)部控制制度，要詳細(xì)確定公務(wù)卡結(jié)算的范圍、報(bào)銷流程，明確報(bào)銷時(shí)間、還款時(shí)間、違約責(zé)任等，使公務(wù)卡的管理制度化、規(guī)范化。對(duì)于已建立公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷制度的單位，也要結(jié)合實(shí)際情況，不斷完善，不斷糾正現(xiàn)有制度中的問題，保證公務(wù)卡結(jié)算的嚴(yán)肅性，提高財(cái)政資金的使用效率。

（三）多方協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，為公務(wù)卡結(jié)算的推廣提供技術(shù)保障

科學(xué)的、安全的信息系統(tǒng)是推行公務(wù)卡結(jié)算制度的重要技術(shù)保障，完成公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)的信息對(duì)接，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政對(duì)公務(wù)卡結(jié)算信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控。因此，人民銀行、銀聯(lián)系統(tǒng)、財(cái)政部門、事業(yè)單位要多方配合，提供人力、物力、財(cái)力的支持，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，確保進(jìn)一步深化國庫集中支付制度改革和公務(wù)卡結(jié)算制度改革，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全程監(jiān)控，提高財(cái)政資金的安全性。

（四）銀行部門要改善刷卡環(huán)境、優(yōu)化后續(xù)服務(wù)，保障持卡人的利益

銀行方面要盡力改善用卡環(huán)境，避免公務(wù)卡成為“休眠卡”。

銀行要根據(jù)財(cái)政部門、人民銀行的要求，建立與公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)的內(nèi)部制度，開發(fā)并維護(hù)公務(wù)卡刷卡的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，及時(shí)提供公務(wù)卡開卡、消費(fèi)、銷卡的相關(guān)信息。

銀行還要積極布設(shè)POS機(jī)并提供相應(yīng)配套設(shè)施，盡量提供更長的免息期及更多的附加功能，利于提高用卡人的積極性，同時(shí)適當(dāng)減輕商戶的負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)商家主動(dòng)申請(qǐng)安裝POS機(jī)，提高公務(wù)卡刷卡消費(fèi)比例。

隨著吸引外資、外事業(yè)務(wù)的不斷增加，相關(guān)部門應(yīng)該考慮開通外幣業(yè)務(wù)，滿足公務(wù)出國人員的刷卡需求。

（五）財(cái)政部門應(yīng)建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，為公務(wù)卡結(jié)算的推廣提供法律保障

財(cái)政部門應(yīng)該盡快為公務(wù)卡結(jié)算制度立法，或者在《會(huì)計(jì)法》里做補(bǔ)充，保證此項(xiàng)工作能夠有法可依、依法辦事。

同時(shí)完善公務(wù)卡結(jié)算的配套制度：發(fā)票管理與報(bào)銷制度、誠信制度、公務(wù)卡消費(fèi)責(zé)任追究制度等，起到堵塞漏洞，預(yù)防腐敗，保證財(cái)政資金安全的作用。

四、結(jié)束語

公務(wù)卡改革是財(cái)政國庫集中支付改革的延伸，是財(cái)政改革的重要內(nèi)容。推行公務(wù)卡，對(duì)深化公共財(cái)政改革、政府會(huì)計(jì)改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管意義重大。

（作者單位為云南省昭通市昭陽區(qū)路燈管理所）

參考文獻(xiàn)

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