新時期施工企業(yè)財務預警機制的構(gòu)建探析

劉富云

摘 要 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及我國經(jīng)濟實力的迅速提高，新時期我國建筑施工企業(yè)也得到迅猛發(fā)展。施工企業(yè)高速發(fā)展，意味著更多經(jīng)濟資源的投入，因而施工企業(yè)所面臨的財務風險也越來越大，稍有不慎就對企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，甚至造成巨大財務危機，嚴重影響企業(yè)的生存發(fā)展。因此，施工企業(yè)有必要建立起對企業(yè)財務有效預警的財務機制。

關鍵詞 施工企業(yè) 財務預警機制 財務風險

一、企業(yè)財務預警理論簡介

財務預警機制是以財會信息為基礎，以企業(yè)支付壓力和收支性財務危機為表象，以預警企業(yè)資金配置失效為實質(zhì)的財務管理預警機制。財務預警機制預警的類型主要包括：以企業(yè)收入低于運營成本為特征的運營失??；以企業(yè)資金安排調(diào)度不當?shù)葹樘卣鞯馁Y金運轉(zhuǎn)不周；以無力償還到期債務為特征的無力償債；以企業(yè)總資產(chǎn)小于企業(yè)總負債時嚴重無力償債為特征的資不抵債。

財務危機存在潛伏期、發(fā)作期、加劇期以及惡化期四個階段，而財務預警機制在這四個階段分別有不同的類型特征。最好是利用企業(yè)的財務預警機制在財務危機的潛伏期將其扼殺，如若不能，就在發(fā)作期加以控制防止加劇惡化，或者將其帶來的損失進行控制處理，使損失降到盡可能低的程度。

二、施工企業(yè)財務風險成因

（一）影響施工企業(yè)財務風險的外部因素

主要有社會宏觀經(jīng)濟因素的影響以及建筑行業(yè)的行業(yè)因素的影響。其中，社會的宏觀經(jīng)濟因素，主要包括國家政治的影響、經(jīng)濟政策調(diào)控的影響、經(jīng)濟體制的影響、經(jīng)濟的發(fā)展狀況與水平的影響等等。行業(yè)風險，主要指的是建筑施工行業(yè)競爭越來越激烈的狀況。例如，建筑行業(yè)的市場透明度不高、地方保護嚴重以及一些不規(guī)范競爭（不顧自身實力不計成本壓低報價甚至于墊支等只為中標，導致施工企業(yè)平均利潤下降風險增加等）等因素誘發(fā)施工企業(yè)財務風險。

（二）影響施工企業(yè)財務風險的內(nèi)部因素

隨著建筑施工企業(yè)的規(guī)模不斷擴大、承攬的項目越來越多，其所需要的資金周轉(zhuǎn)與投入就會越來越多，因此就會面臨融資問題。有些施工企業(yè)在不考慮自身償債能力以及自身資產(chǎn)的情況下盲目融資，導致極大的財務風險。此外，施工企業(yè)在項目施工過程中會出現(xiàn)墊資施工的風險、施工企業(yè)應收賬款不到位、建設方未能按照合同以及施工進度，完成支付工程款造成拖欠等項目的工程量被列入經(jīng)營成果后，企業(yè)還需要為這些工程繳納各種稅款支付貸款利息等，對施工企業(yè)的財務帶來巨大的壓力和風險。最后，建筑施工企業(yè)缺乏財務風險評估機制以及財務預警機制，所以會發(fā)生更高概率的財務險，從而影響到施工企業(yè)的運作與發(fā)展。

三、施工企業(yè)財務預警機制的構(gòu)建以及財務危機防范措施

（一）關于構(gòu)建施工企業(yè)財務預警機制的一些探討

1.施工企業(yè)財務預警機制指標的選取。施工企業(yè)財務預警機制的構(gòu)建離不開各種指標，如償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標以及資本構(gòu)成指標等財務指標。盈利能力指標，包括資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和主營業(yè)務利潤率。資產(chǎn)收益率越高表明企業(yè)效益越好，總資產(chǎn)報酬率越高表明企業(yè)的盈利能力越強，主營業(yè)務利潤率越高表明企業(yè)市場競爭力越大。營運能力指標，包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、回收賬款周轉(zhuǎn)率等，資金周轉(zhuǎn)率越高表明企業(yè)資產(chǎn)使用越充分，若較低則表明資產(chǎn)利用不充分，盈利能力低。回收賬款周轉(zhuǎn)率越高表明賬款回收速度快，流動資金充分，償還債務的能力較強。償債能力指標，主要考慮資產(chǎn)負債率，資產(chǎn)負債率越小表明企業(yè)償還債務能力越強。

2.施工企業(yè)財務預警機制的診斷系統(tǒng)。施工企業(yè)財務預警機制的核心內(nèi)容，包括監(jiān)測、識別、診斷以及評價四個環(huán)節(jié)。首先，從項目開始施工到結(jié)束進行全程檢測控制，重點監(jiān)測可能出財務狀況甚至危機的環(huán)節(jié)或者項目部分，形成監(jiān)測信息檔案。其次，就是根據(jù)監(jiān)測部分形成的信息檔案進行識別，及時發(fā)現(xiàn)、找出，并反饋其中出現(xiàn)的問題以及潛在的危機。然后，對于已經(jīng)識別出的危機進行診斷，找出問題的主次矛盾，為進一步提出解決辦法做鋪墊。最后，就是對已經(jīng)確認的危機進行評估判斷，以此確認其可能或者已經(jīng)對企業(yè)造成的影響。

（二）關于防范施工企業(yè)財務危機的若干措施

1.構(gòu)建施工企業(yè)的財務預警系統(tǒng)，及時有效地應對財務危機。構(gòu)建施工企業(yè)的財務預警系統(tǒng)可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務危機，并且迅速地診斷評估，以備企業(yè)領導階層進行判斷并做出決策。一套行之有效的財務預警系統(tǒng)不單單需要相關財務預警模型，還需要施工企業(yè)各個部門的協(xié)同合作。各個分部門按照施工企業(yè)的項目分別建立各自的財務預警系統(tǒng)，共同組建成整個施工企業(yè)的總體財務危機預警系統(tǒng)，如此便可以有效地防范施工企業(yè)的財務危機。同時，樹立施工企業(yè)財務管理人員的風險意識，配合有效的風險防范機制，可以降低財務風險。例如，A企業(yè)制定《月報成本管理辦法》和財務信息迅速反饋系統(tǒng)，這樣能及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的風險和漏洞，從源頭和過程進行及時布控，極大提高了對風險的防御能力。

2.加強施工企業(yè)的財務管理。要有效防范施工企業(yè)的財務危機，首先就需要做好項目工程的管理，也就是施工企業(yè)成本中心的管理，特別是項目資金的管理。比如實施工程項目資金收支的預算管理；建立嚴格的預算審批制度；確定項目資金回收的責任人；做好項目工程成本預算管理、項目工程成本過程管理、成本結(jié)算管理等等。

3.加強投標項目和勞務分包商的管理。在投標過程中慎重選擇投資目標，對投資目標進行綜合評估和可行性分析，對于資金墊付量巨大并且盈利能力較低的目標果斷舍棄，不能因為建筑市場中“僧多肉少”就盲目投標。在投標過程中禁止與非法機構(gòu)合作采取“圍標”措施，拒絕通過非法措施取得項目。核實業(yè)主開工手續(xù)是否齊全，信用紀錄是否良好，資產(chǎn)歸屬是否清晰。分包商的選擇必須把控質(zhì)量和數(shù)量，選擇信譽好、業(yè)務能力強的分包商，對于信用差，業(yè)務能力不達標的分包商要堅決剔除。

4.加強合同管理。施工企業(yè)的合同簽訂必須謹慎，認真研究合同的每一項條款，全面考慮，盡量避免出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛的可能。尤其是涉及到工程款結(jié)算、驗工計價方式及時間、違約條款等方面時，條款必須全面清晰，不得存在模糊條款，不得存在異議條款。

5.加強應收賬款的管理?，F(xiàn)金流對施工企業(yè)來說非常重要，施工企業(yè)應該定期分析應收賬款，將欠款企業(yè)分成不同的等級類型，密切關注欠款企業(yè)的運行狀況，在欠款企業(yè)狀況允許時，應及時收回賬款。對于欠款數(shù)額巨大、回收困難的單位應該重點督促，對于不按時還款的單位可以考慮通過法律途徑追回賬款。施工單位可對本單位員工實施追款獎懲制度，對于在追款過程中表現(xiàn)良好，追回賬款數(shù)量大的員工采取獎勵措施，同樣對表現(xiàn)懈怠的員工予以懲罰。施工單位應對欠款單位做信用記錄，對于還款表現(xiàn)差的單位拒絕與其再次合作。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟全球化以及國家經(jīng)濟的發(fā)展變化，建筑施工行業(yè)的經(jīng)濟競爭來越激烈，施工企業(yè)在加強管理，強化自身利益、提高市場競爭力的同時，也應當加強完善企業(yè)的各種機制，特別是財務預警機制。提高財務風險意識，規(guī)避不必要的財務風險，把財務風險把控在最適合企業(yè)發(fā)展的范圍內(nèi)，確保企業(yè)健康蓬勃地發(fā)展，使社會效益和企業(yè)的經(jīng)濟效益達到雙贏。

（作者單位為中鐵二十五局集團有限公司）

參考文獻

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