個稅起征點要提高稅制改革也要跟上

在今天舉辦的“2016年經(jīng)濟(jì)形勢座談會——聚焦：新常態(tài)、新改革、新發(fā)展”上，中國社會科學(xué)院人口與勞動經(jīng)濟(jì)研究所所長張車偉表示，應(yīng)對個人所得稅實施分類，并在此基礎(chǔ)上大幅度提高勞務(wù)類的起征點，減輕勞動者負(fù)擔(dān)，“放水養(yǎng)魚”。張車偉建議，個稅改革當(dāng)務(wù)之急是要解決稅制的公平性問題，大幅度提高勞務(wù)類報酬起征點，以減輕大多數(shù)普通勞動者的負(fù)擔(dān)，同時加強對真正高收入者的稅收監(jiān)管。（2月17日《經(jīng)濟(jì)日報》

個稅起征點早就該提高了。財政部的數(shù)據(jù)顯示，2015年，全國一般公共預(yù)算收入152217億元，比上年增長8.4%，同口徑增長5.8%。其中，全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入124892億元，同比增長4.8%。主要稅種中，第一大稅種營改增僅同比增長0.8%，剔除營改增轉(zhuǎn)移收入影響后下降0.5%;國內(nèi)消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅增幅則高于去年，分別增長18.4%、8.6%、10.1%和16.8%。從數(shù)據(jù)上看，個人所得稅，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)的高于營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，僅次于國內(nèi)消費稅，而是我國最主要的公共財政來源來源。統(tǒng)計顯示，在我國個稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人;在全部個人所得稅收人中，近三分之二來源于中低收人家庭。這也意味著，個人所得稅以徹底的淪落為“工薪稅”了。

英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏說過，要“拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。但是，有數(shù)據(jù)表明，我國最富裕的10%人口占有了全國財富的45%，而最貧窮的10%的人口所占有的財富僅為1.4%。而在美國，年收入10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上。毫無疑問，“見鵝就拔毛”而不顧及其他是不可取的。一如財政部財政科學(xué)研究所所長賈康所言，“目前中國的稅負(fù)集中在中等收入和中下收入階層，富裕階層的稅負(fù)相對外國來說顯得太輕了”，因收入、因稅收引發(fā)的貧富差距正在成為當(dāng)前最突出的問題。

個人所得稅稅制改革不能再等了。一如新華說在一篇社評中所言，“貧富差距正逼近社會容忍紅線”，如果任其“發(fā)展下去總有一天會出大問題”（小平語）。尤其在當(dāng)前微妙的經(jīng)濟(jì)形勢下，CPI高企，民眾的錢包縮水是不爭的事實。盡管個稅稅率未跟著調(diào)整，表面上看納稅人的實際負(fù)擔(dān)沒上漲，但實際上卻增重了不少。小平同志說過：“搞社會主義，一定要使生產(chǎn)力發(fā)達(dá)，貧窮不是社會主義。我們堅持社會主義，要建設(shè)對資本主義具有優(yōu)越性的社會主義，首先必須擺脫貧窮?！鄙鐣紫仁巧鐣贫群蜕鐣Y(jié)構(gòu)體系的公正，它要求在社會成員間平等地分配基本的權(quán)利和義務(wù)。

個人所得稅改革不應(yīng)止于起征點的提高，尤其不能僅僅提高勞務(wù)類的個稅起征點。根據(jù)十八屆三中全會的要求，下一步個稅的改革方向，是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。其實，在筆者看來，個人所得稅改革應(yīng)當(dāng)納入收入分配制度改革的范疇。因為個稅改革能在多大程度上完善再分配機制，實現(xiàn)更加合理有序的收入分配格局，決定著老百姓對稅改公平性的切身感受和對個稅改革的擁護(hù)程度。所以，不但有必要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的變化調(diào)整起征點，還應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅者家庭收入、消費情況來確立個人所得稅稅率和稅收返還制度。按照黨的十八屆三中全會精神，個稅改革不但要把公正、公平、公開原則貫穿全過程，還要規(guī)范收入分配秩序。比如，調(diào)節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，以及增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，努力縮小收入分配差距。

個稅起征點要調(diào)整，改革稅制的步伐也要跟上。從歐美諸國的個人所得稅的立法來看，一般是把公民的收入扣除基本家庭費用之后，確定納稅所得。比如，美國是將納稅人的身份分為單身、已婚聯(lián)合申報、已婚單獨申報、戶主四種類型，納稅人可以根據(jù)自己的情況申報，進(jìn)行不同標(biāo)準(zhǔn)的稅額扣除;德國不僅會區(qū)分單身、已婚無孩子、已婚有孩子等基本狀況，更會對孩子的教育費用，家中是否有特殊支出等進(jìn)行計算;再比如，我們的近鄰日本政府還實施了“所得稅扣除制度”，不但納稅人的繼續(xù)教育培訓(xùn)的費用會被扣除，納稅者本人生活所需的最低費用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費用等也免征所得稅。從國外的實踐看，分類稅制最大弊端是不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)和支出的抵扣制度，造成綜合收入高的人少納稅，收入低的反而納稅多。所以，我們期待個人所得稅改革應(yīng)充分的聽取公眾意見，充分考慮到一個家庭的實際支出狀況，從而讓個人所得稅改革盡快釋放更多紅利。