進(jìn)一步改進(jìn)水電系統(tǒng)內(nèi)審工作的建議

【摘要】隨著水電企業(yè)改革的不斷深化，水電企業(yè)系統(tǒng)逐漸形成所有制多元化，公辦水電企業(yè)仍占主流的局面。隨著國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的一個(gè)組成部分的治國(guó)理政觀念確立，內(nèi)部審計(jì)也必將順應(yīng)這個(gè)形式，進(jìn)入到一個(gè)新的工作狀態(tài)，這對(duì)水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)定位和管理提出了新的要求。

【關(guān)鍵詞】水電系統(tǒng)；審計(jì)工作；企業(yè)績(jī)效

雖然在2003年國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中重新定義了內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)審計(jì)系統(tǒng)的地位，內(nèi)部審計(jì)不再囿于審計(jì)系統(tǒng)，脫離了雙層領(lǐng)導(dǎo)的體制。但是在水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中還存在諸多問(wèn)題。

1、水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中主要的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)常被邊緣化

目前，很多水電企業(yè)系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)不是出于自身管理的需要，而是為了應(yīng)付檢查。一些縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠重視，沒(méi)有給予足夠的支持和權(quán)限。一些水電企業(yè)系統(tǒng)直接把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)處下屬機(jī)構(gòu)或者與財(cái)務(wù)科室合并，一些水電企業(yè)系統(tǒng)雖然設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但把績(jī)效核算、信息維護(hù)作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容，即違背了不相容職務(wù)分離原則，也無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

1.2 人員配置不合理，無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要

多數(shù)水電企業(yè)系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在人手不足、人員結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題。審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)出身，還有一些審計(jì)人員在教職工直接調(diào)任，普遍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，年齡偏大，加上后續(xù)水電企業(yè)較少，審計(jì)人員知識(shí)更新和技能提升較慢，影響了工作積極性，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

1.3 內(nèi)部審計(jì)職能單一，無(wú)法適應(yīng)新形式的要求

目前有的水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)或查錯(cuò)糾弊，水電企業(yè)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)開(kāi)展較少。隨著水電企業(yè)系統(tǒng)的發(fā)展及水電企業(yè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)投入相應(yīng)增加，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制成為內(nèi)審計(jì)面臨的問(wèn)題。

1.4 規(guī)章制度不健全

縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)中普遍存在內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全，審計(jì)人員在工作中很難找到相關(guān)制度，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議不能被充分重視。同時(shí)，符合水電企業(yè)系統(tǒng)特點(diǎn)的相關(guān)準(zhǔn)則尚未出臺(tái)，審計(jì)人員在工作中大多是摸著石頭過(guò)河，這些都給內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了困難。

2、進(jìn)一步改進(jìn)水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

2.1 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

水電企業(yè)系統(tǒng)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)限。管理上由水電企業(yè)系統(tǒng)“一把手”直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接向水電企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)宣傳，使廣大教職工認(rèn)識(shí)審計(jì)、了解審計(jì)、支持和配合審計(jì)。

2.2 拓展內(nèi)部審計(jì)審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整思路，擴(kuò)大審計(jì)范圍，把內(nèi)部審計(jì)工作和水電企業(yè)系統(tǒng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展結(jié)合起來(lái)。由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向水電企業(yè)績(jī)效審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)、水電企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同審計(jì)、水電企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。

2.2.1 水電企業(yè)績(jī)效審計(jì)

當(dāng)前，水電企業(yè)系統(tǒng)中都存在重技術(shù)輕管理的情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮審計(jì)作用，運(yùn)用獨(dú)立的審計(jì)視野和專業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，促進(jìn)建立績(jī)效意識(shí)，提升管理效果。

2.2.2 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

目前水電企業(yè)的投入和保障力度較大，但是對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)多事在工程竣工后進(jìn)行，很多現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法還原，一些隱蔽部位工程的工程量難以有效核實(shí)，存在很大的質(zhì)量隱患，也增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程隱患，推進(jìn)建設(shè)資金高效使用。

2.2.3 水電企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同審計(jì)

水電企業(yè)重點(diǎn)物資購(gòu)置、工程項(xiàng)目建設(shè)投入資金較多的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)過(guò)程、出入庫(kù)管理等進(jìn)行效益分析和追蹤評(píng)價(jià)，進(jìn)而提供合理化建議。

2.2.4 水電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可充分發(fā)揮自身地位獨(dú)立、對(duì)縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)總體情況比較了解的優(yōu)勢(shì)，積極參與水電企業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。利用內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的優(yōu)勢(shì)，提前對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，及時(shí)建議管理機(jī)構(gòu)采取措施，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)因素，以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2.5 改進(jìn)水電企業(yè)工作流程

審計(jì)人員有更多機(jī)會(huì)接觸縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)各學(xué)校的業(yè)務(wù)流程，更容易發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。審計(jì)人員可以運(yùn)用專業(yè)知識(shí)幫助業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)完善流程，從而加強(qiáng)縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制。

2.3 運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，提高審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)績(jī)效。在信息技術(shù)日新月異條件下，審計(jì)機(jī)構(gòu)積極采用新技術(shù)將會(huì)帶來(lái)更廣闊的視野及更多的成效。

2.4 完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

積極培養(yǎng)和引進(jìn)會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)、工程等方面的專業(yè)人才，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的水電企業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面提升。

2.5 轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化服務(wù)理念

新形勢(shì)下，水電企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，有由監(jiān)督型向監(jiān)督和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立全局意識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作和縣級(jí)水電企業(yè)系統(tǒng)的發(fā)展相結(jié)合，為決策機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值的建議，幫助水電企業(yè)系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞漏洞，提高資金使用效益，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和需要改進(jìn)的地方，及時(shí)與審計(jì)對(duì)象溝通，提出審計(jì)建議。